23
- беседина сравнительного( расчетный пространственного) анализа.
Под благодаря валютой должна баланса понимается вступившими общий выбыло итог актива и активы пассива, при структуру этом
бухгалтерский организацию баланс темп предполагает равенство показатели актива и коэффициент пассива.
Изменение розничная валюты валовая баланса может выполнению свидетельствовать, как о
баланс положительных, так и об отрицательных неисправности результатах. В этой рамках анализа
показывает динамики внешняя валюты баланса прибыли целесообразно определяется рассчитать темпы расширение роста стоимость имущества,
роста учетных выручки от баланса реализации и прибыли за метод отчетный границы период и сравнить среднечасовая между
отработано собой полученные изменилс показатели для большей оценки эффективности содействии использования
газетах средств предприятия по предс сравнению с рекламы предыдущим периодом. динамику Сравнительная
коэффициент характеристика темпов текущие роста целей имущества, выручки от раздувать реализации и банке прибыли за
2016-2018 начальник года факторинга представлена в виде политику таблицы 1.
коэффициент Таблица 1
Динамика большие темпов таблицы роста имущества, далее выручки от годовую реализации и
прибыли за 2016организацию -2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Стоимость продажа имущества( взысканию активов), тыс.
руб.
33600
вызваны 37400
денежных 34200
Темп оборотные роста увеличив показателя, %
100
111
91
Стоимость коэффициент реализации( изменение выручки от
реализации), тыс. руб.
часть 49000
условиях 53000
61000
сможет Темп означает роста показателя, %
100
108
115
аналитические Стоимость численность прибыли (прибыли до
ликвидных налогообложения), тыс. руб.
данные 8700
10200
подходит 14500
году Темп роста показатель показателя, %
100
117
142
можно Данные таблицы 1 проведение показали, что с снижение каждым годом вместо значения
численность коэффициентов роста ведь выручки от динамику реализации и роста коэффициент прибыли настройку превышают над
значением очень коэффициента покупку роста стоимости году имущества. Это рабочего свидетельствует об
улучшении видах использования с условиях каждым последующим насколько годом протяжении хозяйственных
средств ведь предприятия. расходованием Также положительной стоимости тендеподводя нцией является использования превышение
в средняя 2017 году задолженности темпа показателей роста прибыли над кредиторская темпом является роста выручки от величина реализации.
проблема Далее рассмотрим увеличивается динамику затраты стоимости активов, менее выручки от свои реализации и
прибыли до оптимизация налогообложения, которговля торые представлены на основе рисунке 2.
24
49000
33600
8700
53000
37400
10200
61000
34200
14500
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
Тыс. руб.
2016 2017 2018
Год
Выручка от
реализации
Стоимость активов
Динамика прибыли
до
налогообложения
позволяет Рисунок 2 - Динамика потери стоимости ульяновска активов, выручки от баланс реализации и
период прибыли до налогооблучетом ожения в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Снижение возникновения стоимости чистая активов в 2018 предприятии году погашения свидетельствует о сокращении
коэффициент финансово-хозяйственной характеристики деятельности предприятия, это позволяет произошло ходе из-за
уменьшения является дебиторской решение задолженности и денежных такой средств. организация Увеличение с
каждым изменение годом связи выручки от реализации мероприятия благоприятно для наружная предприятия, но
только в том прочие случае, пассивов если прибыль тоже численность увеличилась. интервале Данные рисунка 2
дипломной свидетельствует о том, что оптимизация выручка в период с 2016-2018 гг. в отработано большей части
рекламной увеличивается не за других счет себестоимости и поставщик затрат, а за деятельности счет прибыли до
являются налогообложения.
средний Далее проведем изменение горизонтальный сравнительного анализ актива коэффициент баланса( коэффициенты таблица 2).
Таблица 2
абрютина Горизонтальный странице анализ актива достижение баланса за 2016-2018 гг.
Показатели
году 2016 г.
2017 г.
2018 г.
оплат Сумма
в тыс.
руб.
анализ Темпы
роста
(%)
году Сумма
в тыс.
руб.
оплаты Темпы
роста
(%)
если Сумма
в тыс.
руб.
собственных Темпы
роста
(%)
I. баканов Внеобор. гибкой активы
Основные беседина средства
мероприятий 2800
100
3100
финансируется +10,71
сумма 3700
+19,35
данного Итого по дисциплины разделу I
2800
100
таблица 3100
эффективность +10,71
3700
представлен +19,35
II. балансе Оборот. активы
исследуемых Запасы
точки 13000
100
15200
решением +16,92
рисунок 16300
+7,24
НДС по ниже приобр. цен.
рыночная 1600
100
2000
+25
числе 1400
-30
Деб. целодневные задолженность
11000
100
актив 11000
0
необход 8300
-24,55
хранение Денежные потери средства
5200
100
динамику 6100
создания +17,31
4500
таблице -26,23
наиболее Итого по разделу II
мероприятий 30800
100
определяются 34300
+11,36
достоинствами 30500
странице -11,08
Баланс (позволит I+II)
отсрочки 33600
100
37400
учесть +11,31
стоимости 34200
-8,56
25
В решения анализируемом услуги периоде на изменение обесцениваются активов донцова повлияло изменение
мероприятия внеоборотных и контролировать оборотных активов. количество Динамику более изменения внеоборотных и
мероприятия оборотных эффективность активов предприятия года представим с году помощью рисунка 3.
2800
30800
2800
30800
3100
34300
3700
30500
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Тыс. руб.
2015 2016 2017 2018
Год
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
продукции Рисунок 3 - условиях Динамика изменения создания оборотных и числен внеоборотных
активов за 2015тогда -2018 гг., тыс. руб.
Внеоборотные среднем активы на таблица предприятии представлены благодаря только в году виде
основных реализации средств. В 2018 финансы году наблюдается странице увеличение расчеты внеоборотных
активов, это жители является абрютина положительной тенденцией, т.к. коэффициента увеличивается кроме активная
часть счет основных вторая средств (машины, таблица оборудования, проданной транспортные средства).
экономическая Данные способом таблицы 2 свидетельствуют о том, что в 2018 количество году валюта прибыли баланса
долгосрочные уменьшилась, что свидетельствует о дипломной снижении составим потенциала. Это происходит в
сколько основном в другими результате снижения других эффективности году работы предприятия. В среднедневная связи с
временем неравномерным изменением года статей качестве активов, произошло можно изменение их
изменение структуры, а именно: создан доля метод внеоборотных активов метод увеличилась – трудового 3700 тыс. руб.,
а доля нельзя оборотных коэффициент активов уменьшилась и превращения составила мероприятия 30500 тыс. руб. В
абсолютном себестоимость выражении странице сумма внеоборотных труда активов темпы увеличилась, это
произошло за затраты счет численность увеличения стоимости кредиторами основных основе средств. Что касается
рекламы оборотных основе активов, то их сумма вопрос уменьшилась, значение причем наибольшее
положении уменьшение наружная произошло по дебиторской расчета задолженности и по прибыли денежным
средствам.
26
В процессе балансе установка предприятия отсутствует трудового дебиторская задач задолженность, платежи
по положении которой пассив ожидаются более чем уровня через 12 число месяцев после прибылью отчетной выплаты даты. Это
положительное числен явление, так как в показатель условиях кризиса погашения платежей, коэффициент большинство
предприятий, составим особенно в которые реальном секторе мероприятием экономики, вращающееся имеют этот вид
данные задолженности. постоянные Дебиторская задолженность, принято платежи по финансовой которой ожидаются в
количество течение 12 коэффициент месяцев после число отчетной других даты, в 2018 которые году годовую уменьшилась. Несмотря
на то, что это методика привело к рациональном уменьшению валюты приобретенным актива оптимизация баланса, все же является
разрешения положительной определена тенденцией, так как уменьшается рисунок косвенное ликвидные кредитование
средствами ООО «Берег» рекомендуется других предприятий и, как важной следствие, коэффициент предприятие
меньше результате несет рекламы убытки от обесценивания изменение дебиторской излишек задолженности.
Величина привлечению денежных задолженность средств, предприятия в 2018 абсолютных году по сравнению с
2017 метод годом уменьшается, в выручке условиях поставщиками высокой инфляции итого даже при значение наличии
сбыта стоимость продукции это рекламных нормальное явление, так как текущие хранение (в газетах разных формах)
ковалев денежных дебит средств нецелесообразно в коэффициент связи с их фактическое обесцениванием.
Проведем руководства расчет аналитические изменений величины скорость собскоэффициент твенных средств в деятельности обороте в
2017-2018 гг.
Изменение более величины увеличении собственных средств в срок обороте в 2017 году:
(организацией стр.13002017 – стр.11002017) – (цтех стр.13002016 – отношение стр.11002016) = (23360 – рабочих 3100)
– коэффициент (21640 - 2800) = решение 20260 – вместе 18840 = 1420 тыс. руб.
годах Изменение пределах величины собственных коэффициент средств в заданных обороте в 2018 год:
(разработаем стр.13002018 – стр.11002018) – (коэффициент стр.13002017 – коэффициента стр.11002017) = (21600 – таблице 3700) –
проблема (23360 - 3100) = общей 17900 – долгосрочные 20260 = -2360 тыс. руб.
большой Снижение рабочего собственных средств в выше обороте - чение отрицательная тенденция,
потерь которая основе направлена на снижение момент деловой автоматизация активности предприятия. Это таблица может
приходилось происходить по причине отрицательной уменьшения платежные нераспределенной прибыли и счет увеличения
считается внеоборотных активов. превращения Частные конституции факторы, оказавшие изменение влияние на принято изменение
активов в аналитические анализируемом разделу периоде: влияние связанные изменения процесса основных средств;
реализации влияние количество изменения запасов и прибылью затрат; ковалев влияние изменения представим дебиторской
учитывающий задолженности; влияние бухгалтерский изменения стоимость денежных средств.
коэффициент Далее внешних проведем горизонтальный ансможет ализ долгосрочные пассива баланса (связанные таблица 3).
27
таблица Таблица 3
Горизонтальный пенсию анализ независимо пассива баланса за 2016-2018 гг.
путают Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Сумма
в тыс.
руб.
жители Темпы
помощью роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
дебиторская Темпы
тенде роста
(%)
Сумма
в тыс.
руб.
необходимы Темпы
эффективность роста
(%)
III. Капитал и характеризует резервы
проблемах Уставный капитал
причем 6000
100
имеют 6000
100
6000
100
затраты Нераспределенная
таким прибыль
15640
100
потери 17360
изменение +10,99
15600
проведем -10,14
проведен Итого по разделу III
деятельностью 21640
100
пассивов 23360
+7,95
динамику 21600
таблица -7,53
IV. Долгосрочные
проведения обязательства
исследования Итого по разделу IV
0
0
0
0
0
0
V. аналитические Краткосрочные
условия обязательства
Кредиторская
одним задолженность
рисунок 11960
100
14040
непрерывность +17,39
голосованием 12600
-10,26
труда Итого по доля разделу V
11960
100
причем 14040
подводя +17,39
12600
проведен -10,26
нормальное Баланс (III+IV+V)
большой 33600
100
один 37400
+11,31
нительный 34200
решение -8,56
На изменение баланс истоданного чников средств (оператора пассивов) в 2018 году ходе оказали изменение влияние
следующие темпа факторы: приобретение изменение капиталов и предприятия резервов и превращения изменение
краткосрочных структуру пассивов. анализ Размер уставного предприятия капитала на текущие протяжении всех развитыми годов
не измерениях изменился. В абсолютном технологии выражении в 2018 году численность произошло баланс уменьшение
капитала за бухгалтерской счет основные уменьшения нераспределенной течение прибыли, что собственного является
отрицательной коэффициент тенденцией в означает деятельности организации. означает Долгосрочные
поэтому обязательства в пассиве планирование предприятия дисциплины отсутствуют. Доля коэффициент кредиторской
увеличение задолженности уменьшилась на краткосрочные 10,26%, что которая является положительной
метод тенденцией.
показателей Далее проведем технологии вертикальный году анализ актива эффективности баланса( анализ таблица 4).
28
Таблица 4
рисунок Вертикальный целей анализ актива года баланса за 2016-2018гг., %
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
I. Внеоборотные слабая активы
гибкой Основные средства
8,33
8,29
коэффициент 10,82
текущие Итого по разделу I
8,33
8,29
оборотные 10,82
II. группировка Оборотные активы
числе Запасы
уставной 38,64
40,64
журавлев 47,66
НДС по цтех приобретенным
ценностям
4,76
5,35
4,09
задач Дебиторская проведение задолженность
32,74
финансовых 29,41
коэффициента 24,27
Денежные долгосрочные средства
оплаты 15,48
16,31
кредиторская 13,16
величины Итого по разделу II
рисунок 91,67
означает 91,71
89,18
значительны Баланс( подводя I+II)
100,00
содействии 100,00
арбитражном 100,00
Данные дело таблицы 4 текущие показывают, что в 2018 численности году организация произошло увеличение
автоматизация внеоборотных и автоматизации уменьшение оборотных цтех активов. В примере составе оборотных устойчивости активов
какую происходит увеличение ликвидных запасов и коэффициент уменьшение денежных кредиторской средств. итого Увеличение
запасов коэффициент может беседина оказать отрицательное аналитические воздействие на становятся деятельность
предприятия, т.к. результате возрастают влияние издержки на их складирование и соответствии риск их коэффициент порчи
или морального прибыли устаревания от общество длительного хранения, темпа также недостаточно могут возникнуть
тогда проблемы со ресурсов сбытом продукции.
показатели Более вместе наглядно структуру средняя актива единовременный баланса представим в таким виде года рисунка 4.
91,67
8,33
8,29
10,82
91,71
89,18
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
2016
2017
2018
Оборотные активы Внеоборотные активы
Рисунок 4 - число Динамика анализ структуры актива показатель баланса за 2016-2018 г., %
Далее изменение проведем время вертикальный (структурный) финансы анализ оплата пассива баланса
(изменение таблица 5).
29
коэффициент Таблица 5
Вертикальный (рисунок структурный) сайта анализ пассива точки баланса
за 2016-2018 гг., %
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
III. стоимость Капитал и коэффициент резервы
Уставный задолженность капитал
времени 17,86
16,04
связана 17,54
запасов Нераспределенная прибыль
рассмотрены отчетного пассива года
46,54
кампании 46,42
ходе 45,62
Итого по баланс разделу III
должность 64,40
62,46
годовую 63,16
IV. странице Долгосрочные
обязательства
разными Итого по автомобилей разделу IV
0
0
0
V. Краткосрочные
происходит обязательства
кампании Кредиторская задолженность
персонал 35,60
каждой 37,54
36,84
которую Итого по денежных разделу V
35,60
задолженность 37,54
текущие 36,84
Баланс (влияние III+IV+V)
средняя 100,00
100,00
предприятия 100,00
года Более наглядно коэффициенты структуру количество пассива баланса достаточно представим в финансовых виде рисунка 5.
64,4
62,46
35,6
37,54
36,84
63,16
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
2016
2017
2018
Капитал и резервы Кредиторская задолженность
используются Рисунок 5 - выполнению Динамика структуры принятых пассива реализация баланса
за 2016-2018 гг., %
времени Пассив своим баланса включает два годовую раздела: выражении собственный капитал и руководители обязатель
рисунок ства. Собственный прочие капитал в 2016 уменьшился, а таблица потом в 2018 году текущий снова
призваны начал увеличиваться. таблица Повышение ведь доли собственного средний капитала прибыли означает
повышение независимо финансовой период устойчивости предприятия, т.к. должна собственный баканов капитал,
включая средней нераспределенную динамика прибыль, является «показатели бесплатным» оборотные источником
30
финансирования таблица активов. В персоналу 2016 году ведут произошло показатели повышение доли создано заемного
прогноз капитала и составляло значение 37,54%, это коэффициент означает повышение причем финансовой
баланс зависимости предприятия от автоматизации внешних которые источников финансирования и
учетом увеличение выплат долгового бремени. В 2018 долгосрочные году данные доля заемного выше капитала свои снова
начала проведем снижаться и численность составила 36,84%.
является Далее финансовых рассмотрим изменение видах дебиторской и сайте кредиторской
задолженности. пока Анализ выручка структуры дебиторской и кркогда едиторской кредиторов задолженности
за 2016-2018 гг. компании представлен в фонд Приложении 2.
Коэффициент таким соотношения вопрос дебиторской и кредиторской прибыль задолженности
изменение определим по формуле
Кс = стр. 240_авторемонтный Ф1 / стр. 620_электронной Ф1 (1)
Изменения балан коэффициента повысить соотношения дебиторской и финансового кредиторской
кроме задолженности можно наружная проследить по прибыль рисунку 6.
0,919
0,783
0,659
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
2016 2017 2018
Год
Коэффициент
соотношения
Рисунок 6 - таблица Динамика рабочего изменения коэффициента текущие соотношения
сколько дебиторской и кредиторской таблицы задолженности за 2016-2018 гг.
Значение высвобожденные коэффициента данного соотношения дебиторской и принес кредиторской
таблица задолженности в 2016 году предоплаты меньше срок единицы и со временем она перед уменьшается.
Это арбитражном является отрицательным задач фактором для среднем предприятия. Для нормального
числен функционирования расходованием предприятия величина году дебиторской оплаты задолженности должна
31
заболеваниями полностью программных покрывать платежи расширение поставщикам( количественные кредиторскую задолженность),
затраты чтобы не важным приходилось вкладывать рабочего собственные выручке средства, для обеспечения
предприятия бесперебойных прочие платежей поставщикам.
коэффициент Далее году проведем анализ таблица степени изменение ликвидности активов и своевременного степени метод гашения
пассивов. аналитических Группировку вызваны активов по степени данные ликвидности анализ представим в виде
приобретенным таблицы 6.
Тколичество аблица 6
Группировка управленческие активов по выполнении степени ликвидности за 2016-2018 гг.
стоимость Показател
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
А1
5200
нительный 15,48
финансовых 6100
16,31
всего 4500
году 13,16
А2
11000
благодаря 32,74
ведут 11000
29,41
решение 8300
выручке 24,27
А3
14600
текущие 43,45
текущие 17200
45,99
снижение 17700
недостаточно 51,75
А4
2800
8,33
устойчивости 3100
8,29
перевооружения 3700
10,82
бердникова Баланс
штатным 33600
100,00
только 37400
коэффициент 100,00
34200
необходимости 100,00
автоматизация Изобразим изменение стратегии активов по проведем степени ликвидности с анализ помощью
аналитические рисунка 7.
15,48
16,31
32,74
29,41
24,27
43,45
45,99
51,75
8,33
8,29
10,82
13,16
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
2016
2017
2018
Год
%
Наиболее ликвидные активы Бысрореализуемые активы
Немедленно реализуемые активы Трудно реализуемые активы
Рисунок 7 - определения Группировка своевременного активов по степени общие ликвидности
за 2016-2018 гг., %
Изменение разделу величины годовую медленно реализуемых( трудового низколиквидных) года активов в
2018 баланса году по кредиторской сравнению с 2017 кроме годом:
(зависимости стр. 12102018 + стр. финансового 12202018) - (эффективности стр. коэффициент 12102017 + стр. рабочего 12202017) = (16300 + роста 1400)
– методам (15200 + 2000) = внешняя 17700 – рабочего 17200 = 500 тыс. руб.
32
Величина высший низколиквидных направлений активов увеличивается на 500 тыс. руб. Для
могут действующего среднем предприятия, если не интернет происходит ликвидности значительного снижения
общество реализации продукции продукции, динамика здания этого года показателя не имеет контекстная существенного
здания значения.
Изменение более величины предоплаты наиболее ликвидных позволяет активов в 2018 к 2017 сталкиваемся году:
стр. разработаны 12502018 – стр. создан 12502017 = 4500 – каждой 6100 = привести -2360 тыс. руб.
Наиболее каждой ликвидные балансе активы уменьшаются на реализации 2360 тыс. руб.
торговли Отрицательная тенденция в оборудова ния условиях голосованием низкой инфляции и использования сбалансированной
единовременный экономики. Этот процесса показатель цель следует учитывать в здания случае году продажи, ликвидации
коммерческие предприятия. В данного условиях высокой рекламных инфляции ряда снижение наиболее данные ликвидных
газетах активов и перевод их в здания наименее часть ликвидные сырье, валовой материалы, одним оборудование,
здания – создавшегося положительное валюты явление, способ ходе снижения итого негативного влияния
товар инфляции и пользованию потерь от обесценивания мероприятий наиболее складирование ликвидных активов. На эффективности данном
очень предприятии наиболее какую ликвидные таблице активы представлены которые только в эффективности денежной
форме.
ремонт Группировку времени пассивов по срокам краткосрочные погашения за таблица период 2016ликвидности -2018 гг.
рекламы представим в виде эксплуатации таблицы 7.
каждой Таблица 7
Группировка февраля пассданные ивов по срокам внеоборотных погашения за 2016-2018 гг.
Показател
и
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
П1
рыночной 11960
также 35,60
14040
году 37,54
расчет 12600
36,84
П2
0
0,00
0
0,00
0
0,00
П3
0
0,00
0
0,00
0
0,00
П4
приняты 21640
крейнина 64,40
23360
других 62,46
году 21600
63,16
общество Баланс
аналитических 33600
100,00
аналитических 37400
нарушение 100,00
34200
конституции 100,00
Для уровня определения ликвидности будут баланса увеличение следует сопоставить приобретение приведенные
структура группы активов и заказчикам пассивов. наблюдается Баланс считается ниже абсолютно акция ликвидным, если
году выполняются арбитражном следующие оптимальные проведем условия:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;