СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………4
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 Сущность, принципы, виды анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия………………………………………………………6
1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия……………………………………………………………………...13
1.3 Финансовая отчетность, как информационно-правовая база анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………22
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
(на примере ООО «СтальЭкспресс»)
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО
«СтальЭкспресс»………………………………………………………………..27
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия на примере ООО «СтальЭкспресс» ……………………………..34
2.3 Анализ финансовых результатов предприятия на примере ООО
«СтальЭкспресс»………………………………………………………………...44
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «СтальЭкспресс»
3.1 Определение факторов влияния на величину прибыли от продаж и
чистую прибыль предприятия, анализ себестоимости предприятия………...53
3.2 Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности
предприятия на примере ООО «СтальЭкспресс»……………………………...57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………..63
СПИСОК ИСПОЛЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………70
4
ВВЕДЕНИЕ
В настоящие время, когда предприятия приобретают все большую
самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей
финансово-хозяйственной деятельности перед владельцами (акционерами),
работниками, банком и кредиторами, значение анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия становится необходимостью.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это процесс, при
помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение
предприятия.
Стабильный успех предприятия зависит от чёткого и эффективного
планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования
информации о состоянии рынков и собственных перспективах и
возможностях, что позволяет ему вырабатывать стратегию и тактику
финансово-хозяйственной деятельности.
Трудно при этом переоценить роль анализа финансово-хозяйственной
деятельности, позволяющего объективно оценивать результаты деятельности
предприятия в целом и его структурных подразделений, определять влияние
различных внешних и внутренних факторов на основные показатели
деятельности предприятия, а также формировать основу его финансовой
политики.
В современных условиях необходима перестройка планово-
аналитической функции преимущественно на финансовые ориентиры при
приоритете перспективного анализа. Это позволяет не только повышать
качество прогнозирования ситуаций на рынке, но и разрабатывать
превентивные меры по минимизации негативных факторов воздействия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим
предприятию для оценки финансового состояния организаций, с которыми
оно вступает в экономические отношения. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия носит комплексный характер вследствие
5
обоснования уровня параметров, дающих объективную и точную картину его
финансовых результатов, эффективности использования экономических
ресурсов и величины производственного потенциала.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности характеризуется
многочисленными аспектами, широта которых обусловлена
многогранностью экономической жизни предприятия. В связи с этим набор
принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-
хозяйственной деятельности постоянно меняется по мере того, как под
воздействием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые
ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень
показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть
подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий
функционирования предприятия.
Целесообразно говорить о выделении финансовой и хозяйственной
сторон анализа, интеграция которых позволяет более полно охарактеризовать
деятельность предприятия. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что анализ финансово-
хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе
управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится
разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и
оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие
решения по снижению риска и повышению доходности финансово-
экономической деятельности предприятия, выявлять факторы и резервы
повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий.
Целью дипломной работы является проведение анализа, для
определения способов улучшения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Для реализации поставленной цели обозначены и решены следующие
задачи:
6
- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия;
-провести анализ бухгалтерского баланса предприятия,
проанализировать ликвидность и платежеспособность предприятия;
-провести анализ финансовых результатов предприятия;
- разработать основные рекомендации по улучшению финансового
состояния предприятия и повышения его финансовых результатов.
Объектом исследования является анализ финансово-хозяйственной
деятельности Общество с ограниченной ответственностью «СтальЭкспресс»
(далее ООО) за период 2016-2018гг., основным видом деятельности, которого
является:
1. Поставка листового проката
2. Поставка сортового проката
3. Изготовление под заказ труб, колен и пр. металлических изделий
4. Резка листового проката (раскрой листового проката по чертежам
заказчика).
5. Изготовление металлопроката нестандартного кроя.
6. Механическая обработка по чертежам заказчика (гибка, пробивка,
фрезеровка и т.д.).
7. Размотка, перемотка рулонов. Продольная и поперечная резка
рулонной стали.
8. Отделка поверхности нержавеющей стали (листа).
Предметом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность ООО «СтальЭкспресс».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
состоит в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности
Общества с ограниченной ответственностью ООО «СтальЭкспресс».
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы
составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых
7
экономистов по проблеме анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, нормативные и законодательные акты.
Информационную базу для проведения анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия составила бухгалтерская
финансовая отчетность Общества за период 2016-2018 гг.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Сущность, принципы, виды анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это системное,
комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на
результаты деятельности предприятия путём обработки определённых
источников информации (показателей плана, учёта, отчётности).
Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются
финансовый и управленческий анализы.
С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса
или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и
составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое
целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой
принятия решений на уровне субъектов хозяйствования. С помощью
аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и
стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы на будущее и на
основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной
активности, разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.
На ход хозяйственных процессов оказывает влияние множество
факторов объективного и субъективного характера. Все эти факторы в
процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо
тщательно изучать.
Для отражения полной картины состояния предприятия важны не
только количественные, но и качественные характеристики его деловой
активности предприятия. Их анализ – важная часть анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, на предприятии
анализу необходимо подвергать не только производственную и финансовую
сферу, но и юридические, социальные и экологические аспекты.
9
Задача анализа финансово-хозяйственной деятельности – оценка
результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов,
обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также
планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она
решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета,
но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах
измерения. Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности
является глубокое и всестороннее изучение экономической информации и
функциональности анализируемого объекта хозяйствования с целью
принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению
выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их
выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ должен представлять собой комплексное исследование
действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на
количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые
показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы
развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в
выбранной области хозяйствования. Основное направление анализа: от
сложного комплекса – к составляющим его элементам, от результата – к
выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в
дальнейшем. Основными принципами анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются:
конкретность - анализ основывается на реальных данных,
результаты его получают конкретное количественное выражение;
комплексность - всестороннее изучение экономического явления
или процесса с целью объективной его оценки;
системность - изучение экономических явлений во взаимосвязи
друг с другом, а не изолированно;
регулярность - анализ следует проводить постоянно через заранее
определенные промежутки времени, а не от случая к случаю;
10
объективность-критическое и беспристрастное изучение
экономических явлений, выработка обоснованных выводов;
действенность - пригодность результатов анализа для
использования в практических целях, для повышения результативности
производственной деятельности;
экономичность - затраты, связанные с проведением анализа,
должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который
будет получен в результате его проведения;
сопоставимость - данные и результаты анализа должны быть
легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении
аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов;
научность - при проведении анализа следует руководствоваться
научно обоснованными методиками и процедурами.
Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в
наиболее общем виде представляет собой способ накопления,
трансформации и использования информации финансового характера,
имеющий целью:
оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое
состояние предприятия;
оценить возможные и целесообразные темпы развития
предприятия с позиции их финансового обеспечения;
выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее
перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для
исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки
методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе
перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать
11
существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в
будущем, а также степень этого влияния. Классификация видов анализа
финансово-хозяйственной деятельности представлена в таблице 1.
Таблица 1. Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности
хозяйствующих субъектов
Признак классификации
Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного
обеспечения
- внутренний управленческий анализ
- внешний финансовый анализ
Содержание процесса
управления
- перспективный (предварительный) анализ
- ретроспективный (последующий) анализ
- оперативный анализ
- итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов
управления
- анализ стадий расширенного воспроизводства
- отраслевой анализ
- анализ ведомств и предприятий
-анализ составных элементов производства и
производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа
- анализ по заданию руководства и
экономических служб
- анализ по заданию собственников и органов
управления
Периодичность
- годовой анализ
- квартальный анализ
- месячный анализ
- декадный анализ
-ежедневный анализ
Содержание и полнота
изучаемых вопросов
- полный анализ
- локальный анализ
- тематический анализ
Методы изучения объекта
- комплектный анализ
- системный анализ
- сравнительный анализ
- сплошной анализ
- выборочный анализ
С точки зрения направленности анализа, финансово-хозяйственной
деятельности предприятия во времени, следует выделить два главных
аспекта – ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ
направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и
результатами.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее
перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для
исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки
методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе
12
перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать
существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в
будущем, а также степень этого влияния.
Сведения, полученные по результатам перспективного анализа, носят
вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза,
тем больше разброс возможный значений исследуемых характеристик.
Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни
оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности
хозяйствующего субъекта.
Различия между оперативным, тактическим и стратегическим
анализом определяются сроками прогнозирования результатов и
особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей
деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в
краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное
прогнозирование – стратегическим анализом.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может
быть более или менее развернутым, углубленным или наоборот, экспресс-
анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление
деятельности (например, анализ размещения и особенностей
функционирования сбытовой сети или анализ денежных или иных расчетов
предприятия) – в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу
интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс,
тогда такой анализ следует называть комплексным.
В ряде случаев анализируются специальные аспекты деятельности
предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает
природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает
разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках
маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой
продукции и т.д..