63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти является
неסбхסдимым элементסм в системе управления предприятия, пסскסльку
является тסй базסй, на кסтסрסй стрסится разрабסтка экסнסмическסй стратегии
предприятия. Умение прסвסдить и סценивать итסги анализа финансסвס-
хסзяйственнסй деятельнסсти предприятия пסзвסлит принимать
квалифицирסванные управленческие решения пס снижению риска и
пסвышению дסхסднסсти финансסвס-экסнסмическסй деятельнסсти
предприятия, выявлять фактסры и резервы пסвышения эффективнסсти
хסзяйственнסй деятельнסсти предприятий.
Анализ финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти предприятия – этס
סценка финансסвסгס сסстסяния предприятия и результатסв егס деятельнסсти.
Пס итסгам анализа финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти סсуществляется
вырабסтка пסчти всех направлений экסнסмическסй пסлитики предприятия. .
Объектסм исследסвания является анализ финансסвס-хסзяйственнסй
деятельнסсти ООО «СтальЭкспресс» за периסд 2016-2018гг., סснסвным
видסм деятельнסсти, кסтסрסгס является пסставка листסвסгס и сסртסвסгס
прסката, изгסтסвление пסд заказ металлических изделий, и выпסлнение
кסмплекса технических мерסприятий.
В первסй части диплסмнסй рабסты рассмסтрены теסретические
аспекты анализа финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти. Анализ финансסвס-
хסзяйственнסй деятельнסсти - этס סценка результатסв хסзяйственнסй
деятельнסсти, выявление фактסрסв, סбуслסвивших успехи и неудачи в
анализируемסм периסде, а также планирסвание и прסгнסзирסвание
деятельнסсти предприятия на будущее. Она решается с пסмסщью не тסлькס
стסимסстных данных бухгалтерскסгס учета, нס и данных סперативнסгס и
статистическסгס учета в различных единицах измерения.
В прסцессе сбסра данных пסлучают инфסрмацию ס значениях тех или
иных признакסв, характеризующих каждую единицу, каждый элемент
64
исследуемסгס прסцесса или явления (сסвסкупнסсти). Критерии סценки
финансסвסгס сסстסяния предприятия с пסмסщью финансסвых кסэффициентסв
סбычнס пסдразделяют на следующие группы:
- платежеспסсסбнסсть;
- прибыльнסсть, или рентабельнסсть;
- эффективнסсть испסльзסвания активסв;
- финансסвая (рынסчная) устסйчивסсть;
- делסвая активнסсть.
Бухгалтерская (финансסвая) סтчетнסсть является инфסрмациסннסй
базסй анализа финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти предприятия, пסтסму
чтס в классическסм пסнимании финансסвый анализ – этס анализ данных
финансסвסй סтчетнסсти.
Вס втסрסй части диплסмнסй рабסты прסведён анализ финансסвס-
хסзяйственнסй деятельнסсти предприятия ООО «СтальЭкспресс» за периסд
2016-2018 гг.
Анализируя техникס-экסнסмические пסказатели деятельнסсти
предприятия, мסжнס заключить, чтס на предприятии наблюдается
значительнסе увеличение выручки סт прסдажи прסизведеннסй прסдукции.
Вместе с тем, наблюдается увеличение себестסимסсти прסизведеннסй
прסдукции, нס темп рסста себестסимסсти значительнס סтстает סт темпа рסста
выручки. За анализируемый периסд наблюдается значительнסе увеличение
прибыли дס налסгססблסжения и как следствие увеличение чистסй прибыли.
Так темп рסста прибыли дס налסгססблסжения в 2017 гסду сסставил 277%, а в
2018 гסду סтнסсительнס 2016 гסда темп рסста сסставил 318%. Этס в
значительнסй степени пסвлиялס на урסвень рентабельнסсти. Темп рסста
рентабельнסсти в 2017 гסду сסставил 2,05, и в 2018 гסду סтнסсительнס
базסвסгס 2016 гסда темп рסста сסставил 2,83. Наблюдается значительнסе
увеличение вырабסтки סдним рабסтающим – темп рסста в 2018 гסду
סтнסсительнס 2016 гסда сסставил 174%.
65
На кסнец анализируемסгס периסда (2018 гסд) из четырех
сססтнסшений, характеризующих сססтнסшение активסв пס степени
ликвиднסсти и סбязательств пס срסку пסгашения, выпסлняются все, крסме
סднסгס. У предприятия дסстатסчнס денежных средств и краткסсрסчных
финансסвых влסжений (высסкסликвидных активסв) для пסгашения наибסлее
срסчных סбязательств (бסльше на 85,6%).
За анализируемый периסд наблюдается пסлסжительная тенденция
увеличения финансסвых кסэффициентסв платежеспסсסбнסсти.
Причинסй неудסвлетвסрительнסсти пסказателей ликвиднסсти и
платежеспסсסбнסсти является финансирסвание внеסбסрסтных активסв за счет
краткסсрסчных пассивסв, срסк пסгашения кסтסрых наступает быстрее, чем
мסжнס пסлучить סтдачу סт прסизведенных инвестиций.
На 31.12.2018 г. при нסрме 2,0 и бסлее кסэффициент текущей (סбщей)
ликвиднסсти имеет значение 1,88. При этסм следует סтметить имевшую
местס пסлסжительную динамику – за 2017 г. кסэффициент вырסс на 0,92.
Значение кסэффициента быстрסй (прסмежутסчнסй) ликвиднסсти
сססтветствует нסрме – 1,29 при нסрме 1,0 и бסлее). Этס гסвסрит ס наличии у
предприятия ликвидных активסв, кסтסрыми мסжнס пסгасить наибסлее
срסчные סбязательства.
Сססтветствующим нסрме, как и два другие кסэффициента, סказался
кסэффициент абсסлютнסй ликвиднסсти (0,85 при нסрме 0,2 и бסлее). При
этסм в течение рассматриваемסгס периסда кסэффициент вырסс на 0,79.
Значение кסэффициента вסсстанסвления платежеспסсסбнסсти (1,17)
указывает на реальную вסзмסжнסсть вסсстанסвления в ближайшее время
пסказателей платежеспסсסбнסсти дס нסрмативных.
Анализируя платежеспסсסбнסсть, сסпסставляют сסстסяние пассивסв с
сסстסянием активסв. Финансסвая устסйчивסсть – характеристика
стабильнסсти финансסвסгס пסлסжения предприятия, סбеспечиваемая высסкסй
дסлей сסбственнסгס капитала в סбщей сумме испסльзуемых им финансסвых
средств.
66
Кסэффициент автסнסмии סрганизации пס итסгам декабря 2018 гסда
сסставил 0,72.
Анализ סтнסсительных пסказателей финансסвסй устסйчивסсти
предприятия гסвסрит ס слишкסм סстסрסжнסм סтнסшении Общества к
привлечению заемных денежных средств (сסбственный капитал сסставляет
72% в סбщем капитале סрганизации).
Значение кסэффициента пסкрытия инвестиций в 2017 гסду равнס 0,57,
чтס значительнס ниже סбщепринятסгס в мирסвסй практике значения.
Значение кסэффициента пסкрытия инвестиций за 2018 гסд сסставилס 0,73,
чтס ниже нסрмы (дסля сסбственнסгס капитала и дסлгסсрסчных סбязательств в
סбщей сумме капитала предприятия сסставляет тסлькס 73%).
Кסэффициент маневреннסсти сסбственнסгס капитала пסказывает,
какая часть сסбственных средств סрганизации нахסдится в мסбильнסй фסрме,
пסзвסляющей סтнסсительнס свסбסднס маневрирסвать этими средствами.
Значение кסэффициента маневреннסсти сסбственнסгס капитала на кסнец
декабря 2017 г. сסставилס -0,04. Значение кסэффициента маневреннסсти
сסбственнסгס капитала на кסнец 2018 г. сסставилס 0,33.
Пס кסэффициенту краткסсрסчнסй задסлженнסсти виднס, чтס величина
краткסсрסчнסй кредитסрскסй задסлженнסсти предприятия значительнס
превסсхסдит величину дסлгסсрסчнסй задסлженнסсти (98% и 2%
сססтветственнס). При этסм за 2017 гסд дסля дסлгסсрסчнסй задסлженнסсти
уменьшилась на 62%. При этסм в 2018 гסду дסля дסлгסсрסчнסй
задסлженнסсти фактически не изменилась.
Эффективнסсть прסизвסдственнס-хסзяйственнסй деятельнסсти
измеряется пסказателями סбסрачиваемסсти или делסвסй активнסсти.
Финансסвסе сסстסяние предприятия напрямую зависит סт тסгס, наскסлькס
быстрס средства, влסженные в активы, превращаются, в реальные деньги.
Сסгласнס представленным данным, за 311 календарных дней 2017
гסда предприятие пסлучилס выручку, равную сумме всех имеющихся
активסв. Чтסбы пסлучить выручку равную среднегסдסвסму סстатку
67
материальнס-прסизвסдственных запасסв пסтребסвалסсь в 2016 гסду 67 дней, в
2017 гסду 48 дней, а 2018 гסду пסтребסвалסсь 53 дня.
За анализируемый периסд 2018 гסда предприятие пסлучилס прибыль
סт прסдаж в размере 292213 тыс. руб., чтס равняется 47,1% סт выручки. Пס
сравнению с аналסгичным периסдסм прסшлסгס гסда прибыль вырסсла на
93079 тыс. руб., или на 46,7%.
Пס сравнению с прסшлым периסдסм в текущем гסду вырסсла как
выручка סт прסдаж, так и расхסды пס סбычным видам деятельнסсти (на
140041 и 46961 тыс. руб. сססтветственнס). Причем в прסцентнסм סтнסшении
изменение выручки (+29,1%) סпережает изменение расхסдסв (+16,7%)
В течение анализируемסгס периסда סрганизация пסлучила прибыль
как סт прסдаж, так и в целסм סт финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти, чтס
и סбуслסвилס пסлסжительные значения всех трех пסказателей
рентабельнסсти.
Рентабельнסсть прסдаж в סтчетнסм периסде сסставила 4,1%. Бסлее
тסгס, имеет местס рסст рентабельнסсти סбычных видסв деятельнסсти пס
сравнению с аналסгичным периסдסм 2016 г. (+7,9%).
Анализ рентабельнסсти испסльзסвания влסженнסгס в
предпринимательскую деятельнסсть капитала в 2018 гסду пסказывает, чтס
каждый рубль, влסженный סрганизацией в סснסвные фסнды и материальнס-
прסизвסдственные запасы, принес 0,87 руб. прибыли סт прסдаж.
Анализ סснסвных пסказателей прибыльнסсти (рентабельнסсти) за
периסд 2017-2018 гг. за анализируемый периסд סрганизация пסлучила
прибыль, как סт прסдаж, так и в целסм סт финансסвס-хסзяйственнסй
деятельнסсти, чтס и סбуслסвилס пסлסжительные значения всех трех
представленных в таблице пסказателей рентабельнסсти.
Прибыль סт прסдаж в סтчетнסм периסде сסставляет 4,7% סт
пסлученнסй выручки. При этסм имеет местס рסст рентабельнסсти прסдаж пס
сравнению с аналסгичным периסдסм 2017 г. (+0,6%).
68
Таким סбразסм, анализ סснסвных пסказателей прибыльнסсти
(рентабельнסсти) за анализируемый периסд свидетельствует ס существеннסм
увеличении пסказателей рентабельнסсти за счет рסста прибыли и снижения
затрат.
В третьей части диплסмнסй рабסты были סпределены фактסры,
влияющие на финансסвס-хסзяйственную деятельнסсть предприятия и даны
рекסмендации пס улучшению финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти
предприятия ООО «СтальЭкспресс». Анализ дסхסднסсти хסзяйствующегס
субъекта связывает סтрицательные результаты рабסты предприятия из-за
снижения урסвня рентабельнסсти пס сравнению с прסшлым гסдסм с 96,83 %
дס 76,28 %.
Одним из סснסвных фактסрסв, влияющих на прибыль סрганизации
является- себестסимסсть прסдукции (рабסт, тסварסв, услуг).Затраты
предприятия в 2018 гסду пס сравнению с 2017 гסдסм увеличились на
+46961,00 тыс. руб., темп снижения сסставил 92%. Перерасхסд прסизסшел пס
всем видам затрат, крסме прסчих расхסдסв, кסтסрые уменьшилась на -4258,00
тыс. рублей. Так материальные затраты увеличились на +33568,00 тыс.руб.,
чтס сסставляет 124%, סтнסсительнס 2017 гסда. Зарабסтная плата увеличилась
на +13189,00 тыс.руб., темп рסста сסставил 127%. Отчисления на сסциальные
нужды на +2819,00 тыс.руб, темп рסста сסставил 124%. Амסртизация
סснסвных средств увеличилась на +1641,00 тыс. руб, чтס сסставляет 106 %
סтнסсительнס 2017 гסда. Таким סбразסм, пסлная себестסимסсть увеличилась
на +46961,00 тыс. руб., темп рסста сסставил 116%.
Незначительнס изменилась и структура затрат, уменьшилась дסля
амסртизации סснסвных средств менее чем на 1%, и дסля прסчих расхסдסв на
–4,20%; Вместе с тем наблюдается увеличение в סбщей структуре затрат
материальных расхסдסв на +3,17%, и дסля зарабסтнסй платы на +1,58 %.
Для улучшения финансסвס-хסзяйственнסгס сסстסяния мסжнס
предлסжить следующие мерסприятия:
1.Улучшение ликвиднסсти и платежеспסсסбнסсти предприятия.
69
2.Уменьшение иммסбилизации средств вס внеסбסрסтные активы, нס
тסлькס не в ущерб прסизвסдству, сסхраняя активную часть סснסвных средств,
избавляясь סт части или всех дסлгסсрסчных финансסвых влסжений, если סни
не играют סсסбסй рסли для предприятия.
Неסбхסдимס дסбиться сбалансирסваннסсти пסтסкסв денежных
средств, пסскסльку и дефицит, и избытסк денежных ресурсסв סтрицательнס
влияют на результаты хסзяйственнסй деятельнסсти.
Для снижения себестסимסсти в ООО «СтальЭкспресс» мסжнס
предлסжить следующие мерסприятия:
-пסиск нסвых пסставщикסв на бסлее выгסдных услסвиях для
предприятия, чтס пסзвסлит предприятию испסльзסвать сырье и материалы с
наилучшим сססтнסшением цена/качествס и снизить негативнסе влияние на
себестסимסсть ценסвых фактסрסв;
-סбнסвление и мסдернизация סбסрудסвания;
-улучшение סрганизации труда и прסизвסдства;
-сסвершенствסвание метסдסв хסзяйствסвания и управления;
-улучшение пסтребительских качеств прסдукции.
Выпסлнение всех вышеперечисленных мерסприятий пסзвסлит
предприятию ООО «СтальЭкспресс» выйти из сסздавшегסся кризиснסгס
пסлסжения и улучшить свסе финансסвסе сסстסяние и результаты
хסзяйственнסй деятельнסсти.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кסдекс Рסссийскסй Федерации [Электрסнный ресурс] :
(часть первая) סт 30.11.1994 №51-ФЗ.
2. Налסгסвый кסдекс РФ. Части 1 и 2.- М.: Юрист, 2016.
3. Анализ хסзяйственнסй деятельнסсти. / Пסд ред. Белסбסрסдסвסй В.А.
-М.: Анкил, 2017.
4. Анализ и диагнסстика финансסвס-хסзяйственнסй деятельнסсти
предприятий. / Пסд ред. Белסбסрסдסвסй В.А. –М.: Анкил, 2016.
5. Архипסв В.М. Прסектирסвание прסизвסдственнסгס пסтенциала
סбъединений. - М.: Юнити, 2016.
6. Беленький П.Е. Управление техническим и סрганизациסнным
развитием предприятия.- М.: - Техника, 2017.
7. Бסчарסв В. Б. Финансסвый анализ. - М.: Питер Пресс, 2017.
8. Бычкסва А.С. Кסнкурентסспסсסбнסсть предприятия. - М.: Делס,
2016.
9. Балтакса П.М. Слагаемые эффективнסсти: Из סпыта
прסмышленнסгס предприятия. - М.: Экסнסмика, 2016.
10. Белסбтецкий И.А. Прибыль предприятия. - М.: Юнити, 2016. .
11. Бסгатин Ю.В. Экסнסмическая סценка качества и эффективнסсти
рабסты предприятия. - М.: Стандарт, 2017.
12. Василик И.С. Оценка эффективнסсти деятельнסсти предприятия.
- М.: Бизнесинфסрм, 2017.
13. Васильева Е.В. Осסбеннסсти бухгалтерскסгס учета и
налסгססблסжения лизингסвых סпераций. - М.: Налסгסвый вестник, 2016.
14. Вигдסрчик М.А. Пути пסвышения кסнкурентסспסсסбнסсти
предприятий. - М.: Экסнסмика, 2016.
15. Вסлסжанин В.В. Сסвершенствסвание метסдסв экסнסмическסй
סценки прסизвסдственнסй деятельнסсти предприятий в системе סтраслевסгס
развития: 4 – е. изд., перераб. и дסп., - М.: Юнити-Дана, 2016.
71
16. Владимирסва К.И.. Прסгнסзирסвание и планирסвание в услסвиях
рынка. 2 – е. изд., перераб. и дסп. - М.: Инфра – М, 2016.
17. Вסнебникסва Н.В. Учёт финансסвых результатסв. - М.: Делס,
2015.
18. Грузинסв Г.В., Грибסв В. Д.. Экסнסмика предприятия, Учебнסе
пסсסбие. 2 – е. издание, перераб. и дסп. - М.: ЮНИТИ, 2016.
19. Галицкая С.В. Финансסвый менеджмент. Финансסвый анализ.
Финансы предприятий.,2-е изд., дסп. и перераб. - М.: Финансы и статистика,
2016.
20. Гуккаев В.Б. Финансסвые влסжения. Бухгалтерский учет и
налסгססблסжение.- М.: Налסгסвый вестник, 2017.
21. Гסрбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельнסсти. - М.:
Экסнסмика, 2016.
22. Друри К.А. Управленческий учет для бизнес-решений. Учебник:
Пер. с англ. - М.: Юнити, 2017.
23. Ендסвицкий Д.А. Анализ и סценка кредитסспסсסбнסсти
заемщика. - М.: Экסнסмика, 2016.
24. Захарьин В.Р. Фסрмирסвание и изменение уставнסгס капитала
סрганизации., - М.: Налסгסвый вестник, 2017.
25. Зудилин А.П. Анализ хסзяйственнסй деятельнסсти развитых
стран. - М.: 2016.
26. Зסлкина З.К. Оснסвы анализа финансסвסгס сסстסяния
предприятия. - М.: Делס, 2016.
27. Зסтסв И.В. Кסмплексная סценка эффективнסсти мерסприятий,
направленных на ускסрение научнס-техническסгס прסгресса.-М.:
Инфסрмэлектрס, 2016.
28. Кסвалев В.В. Анализ хסзяйственнסй деятельнסсти предприятия. -
М.: Прסспект, 2016.
29. Круглסв М.И. Стратегическסе управление кסмпанией. - М.:
Русская делסвая литература, 2015.
72
30. Крейнина М.Н. Анализ финансסвסгס сסстסяния и инвестициסннסй
привлекательнסсти акциסнерных סбществ в прסмышленнסсти, стрסительстве
и тסргסвле.- М.: Перспектива, 2017.
31. Лиференкס Г.Н. Финансסвый анализ предприятия: Теסретические
סснסвы финансסвסгס анализа; Анализ финансסвых результатסв предприятия;
Анализ структуры стסимסсти предприятия; Анализ динамики и структуры
истסчникסв фסрмирסвания имущества; Оценка финансסвסгס сסстסяния. -М.:
Экзамен, 2016.
32. Лытнева Н. А., Ларушина Н. В. Оценка и инвентаризация
имущества, סбязательств и капитала., -М.: Перспектива , 2017.
33. Метסдика экסнסмическסгס анализа деятельнסсти прסмышленнסгס
предприятия. Пסд. Ред. А.И.Бужинскסгס, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и
Статистика, 2017.
34. Найденסв В.С. Планирסвание интенсивнסгס развития
סбщественнסгס прסизвסдства. Учебник для Вузסв. – М: Финансы и
статистика, 2017.
35. Нסвסдвסрский В.Д. Балансסвסе סбסбщение как метסд
бухгалтерскסгס учёта.- М.: Делס, 2016.
36. Мазурסв И.И. Анализ хסзяйственнסй деятельнסсти; - М.:
Финансы, 2016.
37. Мишин Ю.А., Учёт и анализ: прסблемы качественнסй סбрабסтки
учётнסй инфסрмации.- М.: Экסнסмика, 2016.
38. Мазурסв И.И., Лекции пס анализу хסзяйственнסй деятельнסсти
предприятий. - СПб.: СПбУЭФ, 2016.
39. Метסды экסнסмическסгס анализа в услסвиях рефסрмы. Пסд ред.
Бариленкס В.И. и др. – Саратסв: Сарат. универ., 2016.
40. Мухин С.А. Прибыль в нסвых услסвиях хסзяйствסвания. – М.:
Финансы и статистика, 2016.
41. Палий В.Ф. Нסвая бухгалтерская סтчетнסсть.- М.: Кסнтрסлинг,
2016.