74
Бюджетирование компании с использованием бюджета доходов и
расходов (БДР), бюджета движения денежных средств (БДДС),
прогнозного баланса (ПБ) в любой заданной валюте
(многовалютность).
Анализ продаж по клиентам, по менеджерам, сегментам рынка,
товарным группам, регионам.
Управление складскими запасами по темпам продаж.
Анализ дебиторской задолженности в различных разрезах, по
планируемым срокам погашения.
Прогноз поступления денежных средств.
Результатами внедрения программы в ООО «ТрансБалкИнспекшн»
являются:
получение актуальной отчетности, в том числе по стандартам
МСФО;
минимизация рисков;
онлайн-оценка финансового положения компании;
постановка управленческого учета, создание эффективного
механизма внутрикорпоративного контроля;
разграничение прав на доступ к информации.
Внедрение данной информационной системы позволит ООО
«ТрансБалкИнспекшн» избавиться от многочисленных электронных таблиц и
систематизировать деятельность компании в части движения денежных средств.
Общество получит возможность точного планирования и контроля.
Функциональные возможности системы вкупе с компетентностью
специалистов-разработчиков помогут за короткие сроки преобразить метод
управления финансовыми ресурсами компании в лучшую сторону, финансовое
положение компании за счет внедрения этого программного продукта
улучшится.
3. Оптимизация дебиторской задолженности;
75
На деловую активность компании существенно влияет соотношение
кредиторской и дебиторской задолженности. Выше отмечалось, что необходимо
проведение постоянного мониторинга данных показателей.
Скачки величины дебиторской задолженности в 2017-2018 гг. (-49,55% в
2017 г. по сравнению с 2016 г. и 94,80% в 2018 г. по сравнению с 2017 г.)
свидетельствуют о недостатках в управлении расчетами с клиентами в ООО
«ТрансБалкИнспекшн». Резкое увеличение дебиторской задолженности в 2018
г.(+79 403 тысяч рублей) показывает неосмотрительную кредитную политику
компании по отношению к покупателям, а также говорит о
неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Чтобы снизить дебиторскую задолженность ООО
«ТрансБалкИнспекшн» и повысить финансовую устойчивость компании,
рекомендован ряд следующих мероприятий:
клиентами с высокой степенью риска неуплаты должна вноситься
максимально возможная предоплата, или производиться наличный
расчет в ходе покупки;
периодически пересматривать возможные суммы кредита;
сформировать четкие принципы и правила взаиморасчетов с
покупателями;
осуществлять выявление резервов для предоставления товарных
кредитов;
определять сумму оборотных активов, которая может быть
извлечена из оборота, не нанося ущерб для финансовой
устойчивости предприятия;
сформировать систему штрафов за просрочку платежей,
обеспечивать условия для взыскания долгов;
В целом, ООО «ТрансБалкИнспекшн» необходимо проводить политику
управления дебиторской задолженности, направленную на оптимизацию сроков
погашения дебиторской задолженности.
76
Оптимизация дебиторской задолженности представляет собой часть
общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики
предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и
заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и
обеспечении своевременной ее инкассации.
В табл. 18 представлен рекомендованный регламент управления
дебиторской задолженностью в ООО «ТрансБалкИнспекшн»
Таблица 18
Регламент управления задолженностью в
ООО «ТрансБалкИнспекшн»
Этап
управления
Процедура управления
Ответственное
лицо или под-
разделение
Срок оплаты
не наступил
Заключение договора
Менеджер по
продажам
Контроль отгрузки
Начальник
транспортного
отдела
Выставление счета
Экономист
Уведомления об отгрузке (номера вагонов,
машин, даты, вес)
Уведомление о сумме и сроках погашения
дебиторской задолженности
За 2-3 дня до наступления установленного
договором срока оплаты - звонок с
напоминанием об окончании периода
отсрочки
Просрочка до
7 дней
При неоплате в срок - звонок с выяснением
причин, формирование графика платежей
Менеджер по
продажам
Прекрашение поставок (до оплаты)
Начальник
транспортного
отдела
Направление предупредительного письма о
начислении штрафа
Экономист
Просрочка от
7 до 30 дней
Начисление штрафных санкций
Экономист,
бухгалтер
Досудебное предупреждение
Исполнительный
директор
Телефонные звонки с напоминанием
Экономист,
менеджер по
продажам
Ведение переговоров с ответственными
лицами
Просрочка от
30 до 60 дней
Командировка ответственного специалиста
транспортного, принятие всех возможных
мер досудебного урегулирования
Менеджер по
продажам
Предъявление претензии (заказным
письмом)
Исполнительный
директор
77
Просрочка
более 60 дней
Подача иска в арбитражный суд
Исполнительный
директор
В качестве мероприятий по управлению дебиторской задолженностью
ООО «ТрансБалкИнспекшн» необходимо также рассмотреть возможность
применения системы скидок.
При соблюдении всех вышеназванных мероприятий существенно
повысится деловая активность, и будет обеспечен выход ООО
«ТрансБалкИнспекшн» на новый уровень своего развития. Далее приведена
оценка экономической эффективности внедрения предложенных рекомендаций.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Далее произведем анализ экономической эффективности внедрения
программного комплекса управленческого учета.
В табл. 19 и табл. 20 представлены экспертные прогнозы необходимых
показателей. Предполагаемые значения показателей после внедрения
предложенных мероприятий даны экспертами ООО «ТрансБалкИнспекшн»
(бухгалтер, экономист, финансовый директор), а также проверены согласно
данным предыдущих периодов и показателей аналогичных предприятий той же
сферы деятельности.
Итак, экономический эффект при внедрении мероприятий, направленных
на улучшение финансового состояния ООО «ТрансБалкИнспекшн» составит
12453,3 тысяч рублей против 1545,3 тысяч рублей при отсутствии внедренных
мероприятий.
Э
тек.
= 12 453,3 – 1545,3 = 10908 тысяч рублей
Таким образом, текущий эффект от внедрения мероприятий будет
составлять 10908 тысяч рублей.
78
Таблица 19
Расчет экономического эффекта от внедрения предложений по
улучшению финансового состояния, тысяч рублей
№
п/п
Показатель
Обозначение
Значение без
внедрения
решения
(прогноз)
В случае
внедрения
решения
(прогноз)
1
Выручка от
реализации
-
191200
192600
2
Расходы, связанные с
осуществлением
деятельности
ООО
«ТрансБалкИнспекшн»
-
189500
178900
3
Годовая валовая
прибыль
П
1700
13700
4
Текущий эффект
Этек.
1700
13700
5
Коэффициент
дисконтирования
-
0,909
0,909
6
Дисконтированный
(приведенный)
текущий эффект
Этек.
1*
(1+Е)
1545,3
12453,3
Таблица 20
Экспертные прогнозы показателей финансового
состояния ООО «ТрансБалкИнспекшн» до и после внедрения
предлагаемых мероприятий
№
п/п
Показатель
Рекоменду
емое
значение
Значение
без
внедрения
решения
В случае
внедрения
решения
(прогноз)
Абсолютное
изменение
1
Коэффициент
финансовой
независимости
>0,5
0,61
0,7
0,09
2
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
>0,1
-2,39
-1,05
1,34
3
Доля покрытия
СОС запасов
>0,6-0,8
-14,27
-5,23
9,04
4
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,8
0,24
0,52
0,28
5
Рентабельность
продаж
0,157
0,25
0,093
79
Далее проанализируем экономическую целесообразность разработки и
внедрения программы управленческого учета в ООО «ТрансБалкИнспекшн».
Экономист, для которого разрабатывается программа, исполняет
следующие виды работ, представленные в таблице 20.
Таблица 20
Время на исполнение данных работ без применения ИС
Название работы
Время на исполнение
данных работ без
применения ИС,
0
i
T
мин.
Число
операций в
день,
0
i
K
1. Подбор первичных данных
5
15
2. Анализ показателей
20
5
3. Бюджетирование и планирование
15
3
4. Формирование отчетов
15
3
Траты на исполнения этих работ без применения ИС за один рабочий день
рассчитываются следующим образом:
спец
n
i
ii
СKTЗ *)*(
1
00
0
,
где
0
З
– траты на исполнение работ работником без ИС;
0
i
T
– время на
исполнение очередной работы без ИС;
0
i
K
– число данных операций в день;
спец
С
– стоимость одного часа работы работника.
Стоимость одного часа работы работника рассчитывается по формуле:
С
спец
=
З
зп
Т
г
,
где З
зп
– основная и дополнительная зарплата работника с отчислениями
на социальные потребности; Т
г
– годовой фонд времени его работы, час.
З
зп
= (1 + К
доп
+ Кс)× З ср ×12 ,
где К
доп
– коэффициент дополнительной зарплаты (К
доп
= 0,1); К
с
–
коэффициент отчислений на социальные потребности (0,302); З
ср
–
среднемесячная зарплата работника (25000 руб); 12 – число месяцев в году.
З
зп
= (1+0,1+0,302)
× 25000 ×12 = 420600 (рублей)
80
Годовой фонд времени работы работника:
Тг = (Фрд × Тсм – Фпп × Тск) × Кп ,
где Фрд – число рабочих дней в году, 250 дней; Тсм – длительность
рабочего дня, 8 час; Фпп – число предпраздничных дней в году; Т ск –
сокращение рабочего дня в предпраздничный день, 1 час; Кп – коэффициент,
учитывающий невыходы на работу в связи с отпусками, болезнями, 0,9.
Тг = (250 × 8 – 5 × 1) × 0,9 = 1796 час.
С
спец
= 420600/1796 = 234 (рублей)
Таким образом, траты на исполнение автоматизируемых в проекте работ
без применения программы за один рабочий день эквивалентны:
З
о
= (5×15+20×5+15×3+15×3+10×1) × 234/60 = 1072 (рублей/день)
Оценим время на исполнение работ бухгалтером при работе в новой
программе (таблица 21).
Таблица 21
Время на исполнение работ работником с применением ИС
Название работы
Время на исполнение
данных работ с
применением ИС,
1
i
T
мин.
Число
операций в
день,
1
i
K
1. Подбор первичных данных
3
15
2. Анализ показателей
15
5
3. Бюджетирование и
планирование
12
3
4. Формирование отчетов
12
3
Траты на исполнения этих работ при внедрении ИС за один рабочий день
рассчитываются следующим образом:
спец
n
=i
ii
С)KT(=З
1
11
1
,
81
где
1
З
– траты на исполнение работ работником с ИС;
1
i
T
– время на
исполнение очередной работы с ИС;
1
i
K
– число данных операций в день;
спец
С
– стоимость одного часа работы работника.
З
1
= (3×15+15×5+12×3+12×3+7×1)×234/60 = 776 (рублей/день)
Экономия от внедрения ИС составляет:
Э = (З
о
– З
1
)× Ф
рд
= (1072-776)×250= 74000 (рублей/год)
где Ф
рд
- число рабочих дней в году.
Таким образом, общий экономический эффект составит 12453,3 + 74 =
12 527,3 тысяч рублей
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические основы
изучения финансового состояния коммерческой организации.
Финансовое состояние – это экономическая категория, непосредственно
связанная с ресурсным потенциалом, его применением, распределением и
наличием в достаточном объеме в выбранном отрезке времени.
Под анализом финансового состояния коммерческого предприятия следует
понимать процедуру рассмотрения его материального положения. Кроме того,
при анализе можно предсказать, как изменится финансовое положение
организации в будущем, и определить, что на это может повлиять.
Наиболее применяемыми для аналитической оценки финансов
предприятия являются следующие величины: финансовые коэффициенты;
относительные величины структуры; относительные величины динамики.
В главе 2 представлен анализ финансового состояния ООО
«ТрансБалкИнспекшн». Основным видом деятельности является «Деятельность
вспомогательная прочая, связанная с перевозками». Общество осуществляет
деятельность на рынке грузовых перевозок в качестве оператора
железнодорожного подвижного состава, оказывая услуги по предоставлению
принадлежащего на праве собственности или на праве аренды
железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок грузов.
Результаты анализа финансового состояния ООО «ТрансБалкИнспекшн»
свидетельствуют о том, что в данный момент организация находится в
кризисном положении.
По итогам проведенного анализа финансового состояния ООО
«ТрансБалкИнспекшн» можно сделать следующие выводы:
1. На предприятии наблюдается недостаток собственных средств (в
2018 г. доля внеоборотных активов снизилась на 5,91%), что
приводит к уменьшению величины собственного капитала ООО
«ТрансБалкИнспекшн»., вследствие чего для обеспечения процесса
83
простого и расширенного воспроизводства услуг появляется
необходимость привлекать заёмные средства. Это снижает уровень
финансовой устойчивости предприятия и делает его зависимым от
кредиторов.
2. Отрицательным фактом является то, что удельный вес денежных
средств в валюте баланса составляет лишь 0,04% на начало 2017
года. Причем к 2018 г. он еще снизился до 0,03%;
3. Наряду с низкой долей оборотных средств (197 073 тысяч рублей или
11,46%) велика доля и абсолютный объём внеоборотных активов (1
521 918 тысяч рублей или 88,54%) – это заметно снижает
ликвидность предприятия и его возможности в короткое время
расплачиваться с долгами;
4. Предприятие несёт большие убытки от содержания
законсервированных основных фондов (410 750 тысяч рублей или
23,89%), что в итоге даёт убыток на балансе, уменьшает источники
собственных средств и тем самым усугубляет кризисное состояние
предприятия.
Заемный капитал ООО «ТрансБалкИнспекшн» в 2016-2018 гг. в основном
представлен краткосрочными обязательствами. В структуре краткосрочных
обязательств в 2018 г. 73% занимает доля кредитов и займов. Анализ
коэффициентов платежеспособности и ликвидности предприятия показывает,
что данные коэффициенты находятся ниже рекомендуемого значения (например,
коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,00079)
По результатам диагностики финансовых затруднений на основе
проведения соответствующих расчетов, приведенных в главе 2 данной работы,
автором были разработаны рекомендации по преодолению кризисного
состояния исследуемого предприятия.
Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ООО
«ТрансБалкИнспекшн»: