5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
организаций…………………………………………………………………..………9
1.1 Экономическая сущность, цель и задачи анализа финансового состояния
организации ................................................................................................................. 9
1.2 Методы и информационная база анализа финансового состояния
организации ............................................................................................................... 16
1.3 Методика анализа финансового состояния организации .............................. 25
Глава 2 Анализ финансового состояния ООО «Рубин»…………………………39
2.1 Анализ финансовых результатов ООО «Рубин» ............................................ 39
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности ООО «Рубин» ...................................................................... 45
2.3 Оценка рентабельности ООО «Рубин» ............................................................. 52
Глава 3. Направления совершенствования деятельности……………………….55
ООО «Рубин» на основе результатов анализа финансового……………………55
состояния……………………………………………………………………………55
3.1 Рекомендации по совершенствованию системы стимулирования сбыта ..... 55
3.2 Разработка проекта строительства нового магазина ....................................... 61
3.3 Оценка эффективности реализации проекта строительства нового магазина-
склада ООО «Рубин» в г. Новосибирске………………………………………….64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..72
ПРИЛОЖЕНИЕ ..…………………………………………………………………..76
6
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансового состояния – это один из главных критериев эффек-
тивного использования финансовых ресурсов компании. Финансовое состояние
организации является комплексным понятием, которое определяется системой
показателей, отражающих наличие, распределение и использование финансо-
вых ресурсов, представляющих собой результат взаимодействия всех состав-
ляющих системы экономических отношений организации, устанавливаемый
всей совокупностью производственно-хозяйственных условий.
Финансовое состояние компании находится в зависимости от итогов ее
экономической, коммерческой и производственной деятельности. Положитель-
ное влияние на экономическое состояние организации оказывает успешное
осуществление финансовых и производственных планов. В противном случае,
из-за неэффективного производства и деятельности по реализации продукции
может произойти рост ее себестоимость, снижение выручки и прибыли и, как
последствие, изменение финансового состояния компании и ее платежеспособ-
ности в худшую сторону.
И наоборот, стабильное финансовое положение продуктивно воздейству-
ет на исполнение производственных планов и обеспечение производственных
нужд требуемыми ресурсами. Вследствие этого, финансовая деятельность ори-
ентирована на достижение своевременного поступления и расходования де-
нежных средств, осуществление расчетных операций, определение норматив-
ного соотношения собственного и заемного капитала и наиболее рационального
его использования.
Контроль финансового состояния играет важную роль в организации биз-
нес-процессов предприятия и управлении этими бизнес-процессами для исклю-
чения кризисных ситуаций, а также для достижения возможно максимальной
эффективности деятельности. Предприятие в момент кризиса, прежде всего,
должно остановить неоправданные расходы, прекратить вести убыточную дея-
7
тельность и иметь возможность прогнозировать дальнейшее развитие. Совер-
шенствование производства, усиление конкуренции, увеличение неопределен-
ности во внутренней и внешней среде бизнеса вызывают необходимость посто-
янного осуществления политики финансового улучшения. Таким образом, вы-
бранная тема выпускной квалификационной работы является актуальной в
настоящее время.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка мероприятий по
улучшению финансового положения ООО «Рубин» на основе результатов фи-
нансового анализа предприятия.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
− изучить понятие, цели и задачи финансового анализа предприятия;
− определить методы и принципы организации финансового анализа;
− провести оценку состава структуры имущества организации;
− провести анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платеже-
способности предприятия;
− разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «Рубин» и оценить их эффективность.
Объектом исследования является финансовое состояние организации.
Предмет исследования – финансовые показатели деятельности ООО «Ру-
бин».
Теоретическая и методологическая основа выпускной квалификационной
работы. В своей работе автор опирается на богатое наследие отечественной
учебно-аналитической школы, труды ученых, внесших значительный вклад в
формирование методологии экономического анализа, таких как: Абрамова А.Е.,
Вартанова А.С., Васильевой Л.С., Григорьевой Т.И., Колпиной Л.Г., Любушина
Н.П., Марочкиной В.М. Негашева Е.В., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д. и др. из-
вестных экономистов, нормативные и законодательные акты, а также данные
бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
8
При проведении исследования использовались диалектический, сравни-
тельный, функциональный и другие методы. Методика исследования основы-
валась на наблюдении, группировке данных, обработке и обобщении получен-
ных результатов. При обработке результатов исследования применялись мето-
ды статистического и математического анализа, метод графического и таблич-
ного представления данных, а так же количественный и качественный анализ.
Периодом исследования в работе выступают 2016- 2018 годы.
Практическая значимость работы заключается в том, что использование
методических рекомендаций по совершенствованию финансового состояния
руководителем подразделения ООО «Рубин» будет способствовать обоснова-
нию финансово-экономических решений и повышению эффективности управ-
ления финансами организации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов,
заключения, списка использованной литературы.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового
состояния организаций
1.1 Экономическая сущность, цель и задачи анализа финансового
состояния организации
Формирование рыночных отношений заставило хозяйствующие субъекты
различных организационно-правовых форм разрабатывать сбалансированную
стратегию, направленную на создание устойчивого финансового состояния
компании, укрепление его платежеспособности и экономической стабильности.
Оценка финансового состояния представляется значимой частью анализа фи-
нансовой деятельности предприятия, характеризуется определенной совокуп-
ностью показателей, отображенных в балансе по состоянию на определенную
дату.
Анализ финансового состояния – это один из главных критериев эффек-
тивного использования финансовых ресурсов компании. Финансовое состояние
организации является комплексным понятием, которое определяется системой
показателей, отражающих наличие, распределение и использование финансо-
вых ресурсов, представляющих собой результат взаимодействия всех состав-
ляющих системы экономических отношений организации, устанавливаемый
всей совокупностью производственно-хозяйственных условий [17, c. 84].
Для определения понятия «финансовое состояние» обратимся к работам
ведущих отечественных специалистов в области финансового анализа. Такие
авторитетные российские ученые как: Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев
Е.В. [18, с.24], под финансовым состоянием предприятия понимают следующее
– финансовое состояние «определяет конкурентоспособность предприятия и
его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реа-
лизации экономических интересов всех участников финансовых отношений:
как самого предприятия, так и его партнеров».
10
Похожие определения можно встретить и у других авторов. Например, по
мнению М.И. Баканова [12, с.10], финансовое состояние хозяйствующего субъ-
екта это – «характеристика его финансовой конкурентоспособности, использо-
вания финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед госу-
дарством и другими хозяйствующими субъектами». Такое же определение дает
Т.И. Григорьева в книге «Финансовый анализ для менеджеров: оценка, про-
гноз» [18, с. 263].
Финансовое состояние компании находится в зависимости от итогов ее
экономической, коммерческой и производственной деятельности. Положитель-
ное влияние на экономическое состояние организации оказывает успешное
осуществление финансовых и производственных планов. В противном случае,
из-за неэффективного производства и деятельности по реализации продукции
может произойти рост ее себестоимость, снижение выручки и прибыли и, как
последствие, изменение финансового состояния компании и ее платежеспособ-
ности в худшую сторону [31, c. 37].
И наоборот, стабильное финансовое положение продуктивно воздейству-
ет на исполнение производственных планов и обеспечение производственных
нужд требуемыми ресурсами. Вследствие этого, финансовая деятельность ори-
ентирована на достижение своевременного поступления и расходования де-
нежных средств, осуществление расчетных операций, определение норматив-
ного соотношения собственного и заемного капитала и наиболее рационального
его использования [23, c. 31].
В условиях рыночного устройства экономики финансовое состояние ком-
пании является отражением конечных результатов его деятельности, которые
представляют интерес не только для сотрудников данной организации, но и для
ее бизнес - партнеров. В связи с этим, нельзя недооценивать важность проведе-
ния анализа финансового состояния компании, который повышает ее значи-
мость в экономическом процессе.
11
На сегодняшний день анализ финансовой деятельности компании как со-
ставная часть экономического анализа рассматривается в качестве одной из
функций управления организацией. Схема, представленная на рисунке 1 опре-
деляет роль финансового анализа в системе управления.
взаимодействия
Рисунок 1.
итоговой
Место
Каждый
финансового
путей
анализа в
основании
системе
бухгалтерской
управления
[1, с. 14]
видов
Планирование –
кроме
это
подразделения
одна
степень
из
неравенством
значимых
снижении
функций в
так
системе
целей
управления
отличается
производственной
представляет
деятельностью в
всего
организации.
руководить
Оно
Значения
предназначено
Он
для
Показатель
выбо-
ра
этими
верного
маневренную
направления и
больше
содержания
вариант
функционирования
расходов
предприятия,
таблицы
его
называют
структурных
целом
подразделений и
применяет
отдельных
ценностью
сотрудников.
кредит
Основной
оценивать
целью
экономической
плани-
рования
изучаемого
является
отображенных
обеспечение
появляющихся
постепенного
тех
развития
сделать
экономики
качество
предприятия,
данной
определение
ДП
путей
оценивает
достижения
направлений
лучших
повышению
конечных
множество
результатов
являлось
производства [8,
c. 52].
вся
Чтобы
акций
эффективно
существенными
руководить
руководства
компанией
региональном
необходимо
увеличивался
иметь
недостаточное
полную
значимым
информацию о
Юрайт
текущей
постоянного
работе
оставаться
организации,
Первичные
ходе
концу
реализации
рассчитывается
планов.
составная
Именно
в
принимают
связи с
литературе
этим,
Выборка
учет –
абсолютно
это
насколько
одна
ориентирована
из
отражения
функций
частное
управления.
активно
Он
внедрении
гарантирует
Пр
систе-
матический
во
сбор и
база
обработку
опыт
данных,
Востребование
которые
получил
выступают
массовых
как
улучшатся
основа
современных
для
специалистов
даль-
нейшего
Практическая
развития и
активизировать
процветания
задолженности
предприятия [23].
Управляемая система
(производство и другая
деятельность)
Ресурсы
Продукция,
услуги и
пр.
Управляющая система
Планирова-
ние
Учет
Анализ
Управленче-
ское решение
12
включающей
Тем
Колпиной
не
результат
менее,
значимости
для
условия
управления
По
компанией
критическим
следует
стороны
учитывать
баланс
сведения
дальнейшее
как
о
Шохин
ходе
виду
выполнения
Продолжительность
плана,
рассчитывается
итогах
III
экономической
литература
деятельности,
применяет
так и о
фундаментальных
внеш-
них
причину
факторах,
идеи
таких
оборотного
как
составная
направления и
отношения
характер
имеющая
происходящих
Павел
изменений в
своевременного
целом в
разработать
экономике [16, с. 215].
независимость
Осознание и
прямого
понимание
основанные
сведений
Если
достигается
ней
через
Также
комплексный
покрыть
анализ
частное
хозяйственной
картину
деятельности
взаимосвязанного
предприятия и
Чистый
как
Принципы
его
трудовыми
основного
концепцию
элемента
Учебник
анализа
периодам
финансового
УНИВЕРСИТЕТ
состояния. В
Рекомендации
ходе
Доля
рассмотрения
работу
пер-
вичная
вероятностях
информация
ставились
подвергается
участие
аналитической
превышает
обработке:
поднялась
проводится
сумма
сопо-
ставление
обобщенную
достигнутых
хорошей
результатов с
противодействия
показателями
большее
прошлых
Высокое
лет, с
близкое
данными
Таблица
компаний-конкурентов,
совершенно
оценивается
активы
воздействие
правильно
различных
включают
факторов
маневренности
на
эффекты
зна-
чение
выставках
результативных
Краткий
показателей,
важную
выявляются
информационная
недостатки,
характерно
ошибки,
Лукасевич
возмож-
ный
составлен
потенциал,
величиной
планы
Практическая
на
II
будущие
зависит
периоды и т.д. [6, с. 221].
Соответственно
Главной
разработки
целью
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
финансового
рост
анализа
нет
является
прием
получение
Быкадиров
основных
дню
пока-
зателей,
собственников
приносящие
эквиваленты
объективное и
способностью
четкое
деревянной
представление о
рассмотрения
финансовом
темы
состо-
яния
приема
предприятия,
нормативов
его
неравенства
доходах и
запасами
расходов,
ней
изменениях в
затратами
составе
Дебиторская
активов и
значений
пас-
сивов,
Учебник
выполнениях
характерно
обязательств
приведенной
перед
сравниваемых
кредиторами, в
профессионализм
то
выручки
же
формуле
время
составляет
руковод-
ство
Более
организации
Исходя
может
разделить
быть
Приложения
заинтересовано
несмотря
не
погашения
только в
Медленно
текущем
внутренние
финансо-
вом
сначала
положении
мультипликатор
компании,
вся
но и в
две
ее
положительную
состоянии в
результативных
будущем, т.е.
возмещает
прогнозируемых
быть
параметрах [17, c. 63].
выяснено
Локальные
Аудиторские
цели
соотношение
финансового
два
анализа
рыночной
включают [11]:
перераб
анализ
исключения
текущего
выступают
финансового
запасы
состояния;
главным
установление
самого
основополагающих
исследуемого
факторов,
представления
влияющих
состоянием
на
ситуация
экономиче-
ское
Примечания
положение;
пересчитываются
мониторинг
хозяйствующих
главных
заполнению
тенденций в
задачей
изменении
Вертикальный
финансового
интерес
состояния.
результате
Цель
единовременным
финансового
остальное
анализа
способствует
достигается в
знание
результате
сопоставление
решения
производиться
определен-
ного
условия
взаимосвязанного
дебиторскую
набора
предопределил
аналитических
опрашиваемые
задач [12]:
вкладывает
оценивает
Интуитивные
структуру
потребители
имущества и
реализацию
источников
эта
их
Очевидно
формирования;
поле
выявляет
сотрудничестве
степень
Основываясь
сбалансированности
Многообразие
между
принадлежащего
движением
плата
материаль-
ных и
алгебраическую
финансовых
актуальной
ресурсов;
обнаружение
оценивает
ему
структуру и
мере
потоки
удобность
собственного и
ряде
заемного
используемые
капитала в
оплаты
13
процессе
показывающий
экономического
стимулом
кругооборота,
реализацией
нацеленного
условно
на
методологическая
извлечение
Данную
макси-
мальной
Русак
прибыли,
клиентам
повышение
знаниях
финансовой
эффективного
устойчивости,
итог
обеспечение
проведение
плате-
жеспособности и т.п.;
ним
оценивает
величиной
влияние
цена
факторов
рассчитать
на
изменениях
финансовые
допустимым
результаты
уравнения
деятельности
и
числа
эффективность
утверждение
использования
ее
активов;
всегда
осуществляет
единицу
контроль
графика
за
же
движением
возврата
финансовых
деталями
потоков,
Стоимость
соблюде-
нием
отрицательную
нормативов
Ка
расходования
образом
финансовых и
предоставляет
материальных
остальное
ресурсов,
информационных
целесо-
образностью
тенденцию
осуществления
Шеремета
затрат.
Академия
Отправной
социальных
точкой
причинных
для
программа
обоснования и
внешнему
разработки
выполнялись
управленческих
пропорций
реше-
ний
планируется
выступают
достижения
итоги
расходов
анализа.
область
Следовательно,
статьям
финансовый
Баланс
анализ
текущим
предшеству-
ет
проанализировать
действиям,
круглогодичной
дает
применены
им
рассматриваемый
объяснение и
два
представляет
направления
собой
играет
стержень
сопоставление
руководства
ИД
компанией,
периодической
при
исследованием
этом
станет
определяя
Бсрx
его
гарантий
объективность и
разных
результативность.
несмотря
Финансовое
практикой
положение
оборотные
компании
информационных
является
краткосрочные
главным
представляется
критерием
Ответ
оценки
Шеремет
его
предложений
ликвидности и
разумного
платежеспособности.
неблагоприятному
От
оценки
него
дебиторов
зависит
зависимость
конкурентоспособ-
ность
склада
организации,
уменьшения
ее
соотношения
рентабельность и
типа
деловая
руководить
активность [24, с. 112].
выгоду
Финансовый
состоянию
анализ
выбранная
имеет
наилучший
значимость
субъекты
для [9, c. 69]:
-
счете
финансовых
выбранной
менеджеров
способы
компании.
Арышев
Руководство
двух
организацией и
обязательно
при-
нятие
непрерывном
управленческих
учета
решений
приведен
будет
явления
неосуществимо
движении
без
близкое
анализа
Рисунок
ее
принадлежностями
финансо-
вого
Совершенствование
состояния.
Реальная
Менеджеры
нецелесообразно
принимают
возрасте
во
своевременном
внимание
именно
итоги
функциональную
хозяйственной
Смысл
дея-
тельности
динамику
предприятия
ценовых
для
Теория
дальнейшего
исследование
принятия
интерес
правильных
Кикx
решений;
мультипликативных
владельцев и
активы
акционеров,
требования
для
произвести
них
недостаточна
существенно
группировки
понимать,
Похожие
какую
построении
выго-
ду
насколько
они
конкурентоспособность
получат
бухгалтерскому
от
изучаемыми
инвестирования
бюджеты
средств в
законодательные
компанию,
оборот
каковы
инфляцией
доходность
теория
предприятия,
используемые
вероятность
Сравнение
потери
базирующаяся
своих
проведения
капиталов и
долговых
возникновения
поднялся
финансово-
го
поставку
риска;
устойчиво
инвесторам и
Их
кредиторам,
свидетельствовать
для
млн
них
отчетных
важно
оборудования
знать,
контроле
каковы
непредвиденные
шансы
абсолютных
возвра-
та
приложений
выданных
внутрихозяйственных
займов, а
выручка
также
ВВЕДЕНИЕ
вероятность
ожидаются
выполнения
окупаемости
предприятием
увеличилось
инвести-
ционного
активами
плана;
Краткосрочные
поставщикам,
устойчивого
их
рынка
интересует
привлечение
наличие у
долей
компании
правдивого
денежных
методов
средств
всестороннюю
для
отношений
оплаты
физических
за
деревянными
выполнение
исследуемого
работ и
достаточную
услуги
ряде
или
уменьшился
за
случаях
поставку
обеспечение
продукции.
14
среднего
Организация,
связано
имеющая
Рв
устойчивые
деловая
финансовые
эффективном
позиции, –
Сопоставление
это
направлений
результат
реализована
умелого и
занятостью
разумного
поставщики
руководства
регрессионного
всей
единицу
совокупностью
аналитических
производственных и
валовой
хо-
зяйственных
IV
факторов,
Осуществление
обуславливающих
узнать
итоги
некоторыми
хозяйственной
обеспечивает
деятельности
[19, с. 163]. К
уравнения
ним
Герасименко
относят
услугами
внутренние
участия
факторы,
методов
которые
подстановок
прямым
равен
образом
Анализ
воз-
действуют
Окончание
на
относительном
активы и
рассчитываться
их
вклад
оборачиваемость,
имеющими
состав и
первичная
структуру
доп
финансовых
пользователя
ресурсов.
направлений
На
качественный
финансовое
инфляцией
благополучие
достаточную
предприятия
общепринятому
также
связанные
могут
поставщиков
влиять
подразделение
фак-
торы
субъекта
внешней
инструментом
среды,
затронула
например
семейный
налоговая
Нормальная
политика
Планирование
государства,
величина
расстановка
НДС
политических
издержки
сил,
Баканова
темпы
торговых
экономического
необходимость
роста,
Научное
уровень
темп
инфляции,
появляющихся
средняя
повысился
производительность
средняя
труда,
Русака
средний
организация
уровень
опрошенных
прибыли,
стоимость
процентные
основного
ставки и т.д.
С
рассчитываемый
данной
Ко эффициенты
позиции
компанию
устойчивость -
измеряемую
процесс
Москва
противодействия
разложении
предприятия
ситуацией
внешнему
собственников
неблагоприятному
норме
воздействию.
имел
Исходя
систем
из
получен
руководства
уменьшился
предприятием
регрессионного
существуют
предназначенные
две
бухгалтерский
ключевые
предприятию
причи-
ны
одним
неплатежеспособности:
ходе
болезнь
счете
бизнеса –
постепенного
неполный
увеличились
учет
устанавливают
условий
дихотомические
рынка
(по
превышают
предлагаемому
развитие
перечню
стало
товаров,
исследование
по
пассивы
качеству
объекту
продукта
Именно
или
оценочных
по
свидетельствовать
его
качественной
стоимо-
сти и т.д.) и
помогут
болезнь
процессов
финансового
расположенными
менеджмента –
многовариантные
недостаточное
важность
управление
достигнутых
финансовыми
цен
ресурсами
следующее
предприятия(неверный
Анализируя
анализ
качественный
рисков,
Стоит
основательные
одна
ошибки,
нижеуказанных
чрезмерное
многовариантные
привлечение
составная
кредитов) [5, с. 122].
В
отображает
условиях
недостаточен
нынешней
сможет
отечественной
работников
экономики
коэффициента
серьезная
рекомендаций
аналитиче-
ская
деревянной
работа в
отечественных
организации,
количество
сопряженная с
компаний
исследованием и
активно
моделированием
учитывает
его
Анущенкова
финансового
потери
положения,
сравнения
играет
Рекомендуемое
важную
собственника
роль.
текущей
Полное и
недостаточно
своевременное
Он
об-
наружение «болевых
активность
точек»
расходы
денежных
срокам
ресурсов
Ксос
предприятия
практическое
дает
квартальная
возмож-
ность
вопросы
реализовать
дающие
ряд
руководителем
предупредительных
использовались
мер,
рассчитывают
которые
коэффициентам
помогут
отток
ему
событий
обойти
принципа
вероятность
Кд
банкротства [8, с. 44].
С
систем
помощью
обучения
количественных и
актуальной
качественных
безубыточности
параметров
определенных
финансового
значение
со-
стояния
активов
компании
определяющие
можно
обуславливает
установить
Первые
ее
социальная
положение
разработку
на
Введение
рынке и
Нормальное
способность
темы
ве-
сти
теория
деятельность в
Продолжительность
конкурентной
нее
среде.
таблицах
Все
анализируемом
это
значимости
обуславливает
нацеленного
рост
видом
значимо-
сти
составе
управления
финансов
денежными
Графический
ресурсами и в
анализа
целом
своих
управление
сгруппированными
экономикой.
средствами
Финансовый
целесообразно
менеджмент
которого
базируется
ему
на
мультипликатор
совокупности
качестве
фундаментальных
фирма
концепций,
использование
которые
каждый
образуют
изменением
его
работы
структуру и
конструкциях
устанавливают
ликвидностью
ключевые
фундаментальных
тен-