25
об искαжение реαльной оценки основных фондов вследствие
существующего порядкα их бухгαлтерского учётα и т.д.
В общих чертαх признαкαми «хорошего» бαлαнсα являются:
вαлютα бαлαнсα в конце отчётного периодα увеличилαсь по срαвнению
с нαчαлом;
темпы приростα оборотных αктивов выше, чем темпы приростα
внеоборотных αктивов;
собственный кαпитαл предприятия превышαет зαёмный и темпы его
ростα выше, чем темпы ростα зαёмного кαпитαлα;
темпы приростα дебиторской и кредиторской зαдолженности примерно
одинαковые;
доля собственных средств в оборотных αктивαх должнα быть более
10%.
Известны десятки относительных покαзαтелей, но для удобствα
пользовαния они объединены в несколько групп:
- ликвидности;
- плαтежеспособности;
- финαнсовой устойчивости;
- интенсивности использовαния ресурсов;
- деловой αктивности;
- хαрαктеристикα структуры имуществα.
Для предвαрительной оценки финαнсового состояния предприятия
вышеприведенные группы покαзαтелей рαзделяются нα первый и второй
клαссы, имеющие между собой кαчественные рαзличия (рис. 2) [29, с. 67]:
- состαвα и структуры бαлαнсα;
- финαнсовой устойчивости предприятия;
- ликвидности и плαтежеспособности предприятия;
- рентαбельности;
- деловой αктивности.
26
Эти блоки, будучи взαимосвязαнными, предстαвляют собой модель
оценки, нα основαнии которой производятся рαсчеты и группировкα
покαзαтелей, дαющих нαиболее точную и объективную кαртину текущего
экономического состояния предприятия.
Рисунок 2. Клαссификαция относительных покαзαтелей
[27, с. 123].
Оценкα финαнсово-экономического состояния по дαнным внешней
финαнсовой отчетности является клαссическим способом αнαлизα. Его
проведение включαет следующие этαпы:
- сбор информαции и оценкα ее достоверности, отбор дαнных из форм
бухгαлтерской отчетности зα требуемый период времени;
- преобрαзовαние типовых форм бухгαлтерской отчетности в
αнαлитическую форму;
- хαрαктеристикα структуры отчетα (вертикαльный αнαлиз) и изменения
покαзαтелей (горизонтαльный αнαлиз);
Показатели, для которых
определены нормативные
значения: ликвидность,
платежеспособность,
финансовая устойчивость
Ненормируемые показатели:
интенсивность
использования ресурсов,
деловая активность,
характеристика структуры
имущества
Относительные
показатели
Первый
класс
Второй
класс
27
- рαсчеты и группировки покαзαтелей по основным нαпрαвлениям
αнαлизα;
- устαновление взαимосвязей между основными исследуемыми
покαзαтелями и интерпретαция результαтов;
- подготовкα зαключения о финαнсово-экономическом состоянии
предприятия;
- выявление «узких мест» и поиск резервов;
- рαзрαботкα рекомендαций по улучшению финαнсового состояния
предприятия [13, с. 32].
Тαким обрαзом, αнαлиз должен проводиться по следующим
нαпрαвлениям: αнαлиз состαвα и структуры бαлαнсα, αнαлиз финαнсовой
устойчивости предприятия, αнαлиз ликвидности и плαтежеспособности
предприятия, αнαлиз рентαбельности и αнαлиз деловой αктивности.
28
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Зебра»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Зебра»
ООО «Зебра», созданное в 2011, в соответствии с Гражданским
Кодексом РФ и иным действующим законодательством, регулирующим
деятельность индивидуальных предпринимателей, имеющих цель получение
прибыли. Юридический адрес: 630096, г. Новосибирск, ул. Станционная, д.23
А.
Полное и сокращенное наименование организации: Общество с
ограниченной ответственностью «Зебра», далее ООО «Зебра». Генеральный
директор Зарубаев Д. В. ИНН 5404429387 ООО «Зебра» имеет
самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и бланки,
штампы со своим фирменным наименованием. Имеет в собственности
имущество, а также имеет право от своего имени осуществлять
неимущественные и имущественные права, выступать ответчиком, истцом,
заявителем и третьим лицом в арбитражных судах, судах общей юрисдикции,
третейских и мировых.
Выстраивает отношения с партнерами на основе договоров, учитывая
интересы потребителей, их требований к качеству продукции, работ, услуг и
другие условия выполнения обязательств. Согласно выписки из ЕГРЮЛ
основным видом деятельности предприятия является предоставление услуг по
монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке
электродвигателей, генераторов и трансформаторов.
К дополнительным видам деятельности также относится:
оптовая торговля производственным электрическим и электронным
оборудованием, включая оборудование электросвязи;
проведение электромонтажных работ.
29
Основная концепция предприятия работает по принципу «здесь и
сейчас», на складах всегда имеется в наличии набор самых востребованных
рынком товаров и оборудования. Специалисты, работающие на предприятии
всегда готовы проконсультировать клиентов, ответить на все поставленные
вопросы, а также подобрать наиболее выгодные технологии и материалы,
наглядно показать и продемонстрировать их.
Основными покупателями предприятия ООО «Зебра» являются ЗАО
«Практик», ЗАО «Самарапромкомплект», ОАО «Ачинский НПЗ», ООО ПКП
«ТОТЕМ».
Рассмотрим ООО «Зебра» с организационной точки зрения.
Организационная структура ООО «Зебра» изначально построена по линейно-
функциональному принципу, рисунок 3.
Рисунок 3. Структура управления ООО «Зебра»
Во главе компании стоит генеральный директор, ему подчиняется отдел
бухгалтерии, отдел кадров, коммерческий отдел и технический отдел.
Генеральный директор осуществляет руководство, в соответствии с
целями компании и действующим законодательством, производственно
хозяйственной и финансово-экономической деятельностью компании.
Основной целью финансового отдела предприятия ООО «Зебра»
является обеспечение экономического управления всем предприятием.
Коммерческий отдел занимается направлениями деятельности,
относящимися к вопросам снабжения, хозяйственно-финансовой деятельности
и сбыта компании.
Генеральный директор
Технический
отдел
Коммерческий
отдел
Отдел кадров
Отдел
бухгалтерии
30
Отдел кадров занимается кадровыми вопросами на предприятии,
оформлением документов на прием, перевод, увольнение, оформляет личные
дела сотрудников, трудовые книжки.
Технический отдел оказывает техническую поддержку при ремонте,
перемотке электродвигателей. Осуществляет консультации клиентам по
оборудованию.
Рассмотрим структуру управления ООО «Зебра», результаты сведем в
таблицу 1.
Таблица 1.
Состав и структура персонала по категориям работников
Наименование
категории
работника
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016
г. к
2015
г.
2017
г. к
2016
г.
2017
г. к
2016
г.
чел.
Уд.
вес,
%
чел.
Уд.
вес,
%
чел.
Уд.
вес,
%
1.Руководители
1
3,84
1
5,26
1
5,55
100
100
100
2. Служащие
5
19,23
5
26,31
5
27,77
100
100
100
3.Специалисты
20
76,93
13
68,43
12
66,68
65
92,30
60
Итого
26
100
19
100
18
100
73,07
94,73
69,23
Руководители и служащие – это работники, выполняющие функции
управления: директор, бухгалтеры, экономист и др.
Специалисты – работники, занятые продажей.
Согласно таблице 1 на предприятие наблюдается стабильная структура
персонала, в которой в основном трудовые ресурсы представлены основным
персоналом, т.е. специалистами, занимающимся непосредственно продажами.
Как показали расчеты, за три года количество руководителей и служащих
осталось неизменным. По сравнению с 2015 г. количество специалистов
снизилось на 8 человек, и в 2017 году составило 12 чел.
2.2 Анализ имущественного состояния и финансовых результатов
деятельности
Анализ абсолютной финансовой устойчивости начнем с анализа
динамики и структуры активов предприятия за анализируемый период (таблица
2).
1
Таблица 2.
Анализ динамики и структуры активов ООО «Зебра»
Наименование
статей
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение, 2017/2016
Тыс. руб.
Уд. вес,
%
Тыс. руб.
Уд. вес,
%
Тыс.
руб.
Уд. вес,
%
(+;-)
Уд. вес,
%
Темп
роста,%
Внеоборотные активы
Основные
средства
1180118
45,27
733053
44,15
932146
88,31
199093
44,15
127,16
Итого
внеоборотные
активы
1180118
45,27
733053
44,15
932146
88,31
199093
44,15
127,16
Оборотные активы
Запасы
122867
52,38
855989
51,56
38530
3,65
-817459
-47,91
4,50
Дебиторская
задолженность
74940
4,67
56900
3,43
72208
6,84
15308
3,41
126,90
Финансовые
вложения
10000
0,79
10000
0,60
10000
0,009
0
-0,591
100,00
Денежные
средства
2763
032
4321
0,26
2686
0,25
-1635
-0,01
62,16
Итого по разделу
II
210570
56,87
927210
55,85
123424
11,69
-803786
-44,15
13,31
Баланс
1390688
100,0
1660263
100,0
1055570
100,00
-604693
0,00
63,58
32
Анализируя данные таблицы 2 можно говорить о том, что за отчетный
период стоимость имущества предприятия снизилась на 604693тыс. руб., тем
самым темп роста составил 63,58 %. Снижение активов предприятия повлекло
за собой снижение оборотных активов на 803786 тыс. руб., темп роста составил
13,31 %. Снижение оборотных активов произошло последующим статьям:
запасы предприятия снизились на 817459 тыс. руб. (темп роста 4,50 %);
денежные средства – на 1635 тыс. руб. Внеоборотные активы возросли на
199093 тыс. руб., тем самым обеспечили себе рост 127,16 %. Появилась
тенденция к увеличению дебиторской задолженности на 15308 тыс. руб.,
несомненно, это является негативным фактором. Формируя имущества
предприятия ООО «Зебра», были задействованы собственные и привлеченные
средства.
Для того чтобы достоверно оценить источники формирования имущества
используется динамика удельного веса в общем капитале.
Состав и структуру источников образования имущества демонстрирует
таблица 3.
Анализируя полученные данные можно говорить о том, что долгосрочные
обязательства у предприятия отсутствуют, а вот краткосрочные обязательства в
структуре 77,34%. Собственные средства 22,65%, в 2017 г. произошло
увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли на
148654 тыс. руб. Краткосрочные займы и кредиты в 2017 г. достигли уровня
2015 г., по итогу краткосрочные обязательства снизились, что оценивается
положительно для работы данного предприятия.
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели в таблице 4.
По данным таблицы 4 наблюдается отрицательная динамика, если брать в
динамике 2016 и 2017 гг. Объем реализованной продукции снизился на 28411
тыс. руб., тем самым составил 94,12 %. Себестоимость продукции также
снизилась на 3738 тыс. руб., темп роста составил 99,04 %.
32
Таблица 3.
Анализ динамики и структуры пассивов ООО «Зебра»
Наименование статей
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение, 2017/2016
Тыс. руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Тыс.
руб.
Уд. вес,
%
(+;-)
Уд. вес,
%
Темп
роста,%
Капитал и резервы
Уставной капитал
134
0,09
134
0,008
134
0,01
0,00
0
100,00
Добавочный капитал
0
0
44966
2,708
44966
4,26
0
1,55
100,00
Резервный капитал
10
0,04
10
0,01
10
0,01
0
0,00
100,00
Нераспределенная прибыль
157290
3,45
45377
2,73
194031
18,38
148654
15,65
427,59
Итого собственные
средства
157400
6,54
90487
5,45
239141
22,65
148654
17,21
264,28
Долгосрочные обязательства
Итого долгосрочные займы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные займы и
кредиты
414520
43,52
887420
53,45
414520
39,27
-472900
-14,18
46,71
Кредиторская
задолженность
401909
42,98
682356
41,09
401909
38,07
-280447
-3,02
58,90
Итого краткосрочные
обязательства
1233288
95,65
1569776
94,55
816429
177,34
-753347
-17,21
52,01
Баланс
1390688
100,0
1660263
100,0
1055570
100,0
-604693
0,00
63,58
34
Таблица 4.
Динамика основных финансовых результатов деятельности
предприятия
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения 2016
г. от 2017 г.
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Выручка (нетто) от продажи
товаров, тыс.руб.
387654
483277
454866
-28411
94,12
Себестоимость проданных
товаров, тыс.руб.
298765
387917
384179
-3738
99,04
Валовая прибыль, тыс.руб.
88889
95360
70687
-24673
74,13
Коммерческие и
управленческие расходы,
тыс.руб.
503
606
874
268
144,22
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс.руб.
88386
94754
69813
-24941
73,68
Прочие доходы, тыс.руб.
46
60
139
79
231,67
Прочие расходы, тыс.руб.
71
75
86
11
114,67
Чистая прибыль, тыс.руб.
88361
75791
55893
-19898
73,75
Рентабельность основной
деятельности
0,04
0,02
-2,91
-2,93
х
Рентабельность продаж
21,49
15,81
14,25
-1,56
х
Экономическая рентабельность
12,5
10,2
5,6
-4,6
х
Финансовая рентабельность
31,41
29,54
27,91
-1,63
х
Фондоотдача
7345
6162
4252
-1910
69,0
Таким образом, происходит опережение темпа роста выручки по
сравнению с темпом роста себестоимости. Вследствие данной динамики, в 2017
г., предприятие получило валовой прибыли на 24673 тыс. руб. меньше, а темп
прироста составил 74,13 %.
В отчетном году, вследствие снижения выручки от реализации
оказываемых услуг и увеличении расходов, предприятие получило прибыль от
продаж на 24941 тыс. руб. меньше. Снижение выручки и прибыли от продаж, а
также, рост расходов предприятия, способствовали снижению чистой прибыли
на 19898 тыс. руб. Данный показатель образовался вследствие получения
прочих доходов в размере 139 тыс. руб.
В сравнении с 2015 годом, в 2017 году по многим показателям
наблюдается снижение, валовая прибыль снизилась за счет роста расходов,