23
Для квалифицированного анализа финансового состояния банков
необходимо владеть информационными данными, приведенными в разделах и
статьях актива и пассива баланса, уметь читать и анализировать цифровые
данные и, на их основе, определять уровень финансового состояния:
ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость банка на
определенную дату, а также динамику изменения.
Разделы и статьи бухгалтерского баланса банков сгруппированы
следующим образом: в активе баланса по принципу понижающейся
ликвидности, а разделы и статьи пассива баланса расположены по принципу
уменьшающейся степени востребования средств.
В активе статьи и разделы также подразделяются по степени доходности,
т. е. вначале статьи баланса, не приносящие доход - раздел «Высоколиквидные
активы». Следующий раздел актива баланса «Доходные активы», т. е. статьи,
приносящие доход путем предоставления кредитов юридическим и физическим
лицам, приобретения ценных бумаг, вложения в капиталы различных
предприятий и организаций.
Статьи раздела «Доходные активы» менее ликвидны и относятся в
большей степени к рискованным статьям, по сравнению со статьями раздела
«Высоколиквидные активы».
Активы, указываемые в разделе «Прочие активы», непосредственно не
приносят доход, а участвуют в их образовании, путем создания условий для
организации хозяйственной деятельности. Этот раздел объединяет стоимость
имущества банков.
15
Разделы и статьи пассивы баланса банка отражают источники средств,
которыми располагает банк, на определенный период, и направлены для
формирования активов, которые, в свою очередь, используются в операционной
деятельности для получения доходов и прибыли.
Отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса банков финансовые
ресурсы образуются за счет двух источников средств, собственников
15
Балансоведение. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д.: Феникс, 2004. - 480 с.
24
(владельцев или акционеров) и заемных, т. е. вкладчиков, инвесторов и
спонсоров.
Основным источником покрытия активов и операций по хозяйственной
деятельности выступают привлекаемые банком краткосрочные и долгосрочные
кредиты. Чем выше доля этих средств, в общей сумме капитала банка, тем
больше возможность банков в кредитовании юридических и физических лиц и
получении доходов.
Баланс коммерческого банка является не только средством отчетности и
анализа, но и средством информации о коммерческой деятельности, уровня
организации банковского менеджмента, а также для фактических и
потенциальных клиентов, получения необходимой информации о финансовом
состоянии банка.
Следует также отметить, что в результате операционной (хозяйственной)
деятельности банк за чет своих доходов покрывает все свои издержки, платит
государству налоги, получает прибыль и осуществляет свои обязательства.
Доходы банку приносят средства, находящиеся в активах банка, которые,
в свою очередь, формируются за счет привлеченных и собственных источников
средств. Наибольшая доля в общей сумме источников средств (пассив) банков
составляют привлеченные средства в виде обязательств по кредитам и
выпущенным и реализованным ценным бумагам. Собственный капитал банков
занимает незначительный удельный вес (менее 10 %) и, как правило,
размещены в прочих активах, т. е. в объекты недвижимости и являются
медленно оборачиваемыми средствами.
Высоколиквидные активы - это денежные средства в наличной и
безналичной форме на счетах банков, и средства, срок реализации которых
исчисляется днями. Эти активы еще называют абсолютно-ликвидными
активами. Их доля должна соответствовать размеру для покрытия срочных
обязательств, по которым наступает срок оплаты в ближайшие дни.
25
Прочие активы - это стоимость различных видов имущества банков, и они
относятся к трудно реализуемым активам. Как правило, их доля в общей сумме
капитала банков не превышает 20 %.
Объекты недвижимости, такие как здания и земельные участки,
оборудования и сооружения, относятся к низко-ликвидным (трудно-
ликвидным) активам, так как на их оформление купли-продажи и получения
денежных средств уходит несколько недель и месяцев.
Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет
быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по
пассиву и, наоборот, не ликвидным, когда ликвидных активов, по которым
наступает срок оплаты, недостаточно для покрытия обязательств, по которым
наступает срок возврата.
Финансовое состояние банков зависят от объема и структуры источников
(статьи пассива) и вложенных (статьи актива) средств.
Разделы и статьи актива баланса банков характеризуют уровень
финансового состояния следующим образом (см. таблицу 4).
Таблица 4.
Характеристика финансового состояния с помощью актива баланса
Поведение актива
Значение
Увеличение доли высоколиквидных
активов
способствует улучшению ликвидности
банков на короткий период, что
указывает на возможность рассчитаться
со срочными обязательствами. Однако
чрезмерный их рост может ухудшить
финансовое состояние, так как деньги
должны работать.
Сумма и доля высоколиквидных активов
должна соответствовать сумме и доли
обязательств по счетам средств банков,
привлеченных по ЛОРО-счетам и
межбанковским кредитам.
Увеличение объемов и доли кредитов
ИП и физическим лицам
при нестабильной экономики, как
правило, может привести к увеличению
неплатежей и ухудшению ликвидности
и платежеспособности банков.
26
Статьи и разделы пассива баланса банков характеризуют объем
привлеченных и собственных средств, которые оказывают влияние на
формирование активов банков. Чем выше сумма и доля стабильных статей и
разделов пассива, тем финансовое состояние банка устойчивое и уровень
ликвидности выше.
К стабильным статьям относятся собственные средства (капитал) банка,
срочные счета юридических и физических лиц, выпущенные ценные бумаги, в
виде выпущенных и реализованных облигаций, векселей, депозитные и
сберегательные сертификаты.
К менее стабильным статьям относятся ЛОРО-счета, межбанковские
кредиты, текущие счета юридических и физических лиц.
На основании данных бухгалтерского баланса можно также
предусмотреть возможности риска ухудшения финансового состояния и
ликвидности.
По уровню рискованности все активы можно сгруппировать в четыре
группы: высоко-рисковые, среднерисковые, низкорисковые и безрисковые.
Высокая рискованность вложений означает, что вложенные средства
имеют слабую способность к возврату.
К высоко-рисковым активам относятся статьи актива кредитные
вложения индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и
просроченные кредиты.
Таким образом, чем выше доля в бухгалтерских активах банка кредитные
вложения индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, а также
образовавшаяся просроченная задолженность, тем выше уровень риска
возврата предоставленных средств, ухудшения финансового состояния и
ликвидности банков.
К среднерисковым активам относятся кредиты юридическим лицам.
Низкорисковым - кредиты банкам и ценные бумаги. К безрисковым активам
следует отнести высоколиквидные и прочие активы.
27
Для оценки рискованности бухгалтерского баланса необходимо сравнить
динамику уровня активов по этим группам за последние годы.
В настоящее время уровень задолженности по просроченным кредитам
ежегодно возрастает, что вызвано с кризисным явлением в экономике страны.
Однако следует отметить, что на основании только данных
бухгалтерского баланса банков, в отличие от балансов коммерческих
предприятий, непосредственно рассчитать показатели ликвидности, по
методике, рекомендованной Центробанком России, невозможно. Для этого
необходимо дополнительно привлекать данные с расшифровкой
высоколиквидных активов, доходных и прочих активов, сроков возврата
обязательств по их видам.
Пользуясь данными, приведенными в бухгалтерском балансе банков,
можно дать только предварительную оценку финансового состояния
предприятия, его кредитоспособность и риски ликвидности и
платежеспособности.
16
Так, например, кредиты банкам в бухгалтерском балансе показываются
общей суммой на определенную дату. Но кредиты банков могут быть срочные,
среднесрочные и долгосрочные.
В расчет показателей ликвидности необходимо использовать кредиты по
их видам, что нельзя определить по бухгалтерскому балансу банков.
Тогда как по бухгалтерским балансам коммерческих предприятий можно
определить финансовое состояние на определенную дату по таким показателям,
как: уровень ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
17
Для оценки ликвидности и финансовой устойчивости банков, как
показывает вышеизложенное, необходимо привлекать дополнительные данные
отчетности и первичного учета, которые доступны только работникам банков и
16
Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих
предприятий. М.: ИНФРА-М, 2014. С. 118-126.
17
Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник [Электронный ресурс]. - М., 2009.
28
работникам, осуществляющих аудит банков. Инвесторы и клиенты банков не в
состоянии произвести мониторинг и анализ финансового состояния банков.
18
Таким образом, на сегодняшний день все кредитные организации
осуществляют управление ликвидностью, ориентируясь на
вышеперечисленные нормативы. В итоге, основываясь на совокупности всех
приведенных выше показателей, можно дать оценку состоянию банка и его
ликвидности и платежеспособности. Следовательно, опираясь на полученных
результатах, можно выстраивать стратегию банка по управлению своими
пассивами и активами, как в текущий период, так и на перспективу
дальнейшего функционирования.
18
Лабузова В. А. Методы оценки ликвидности коммерческого банка // Молодой ученый. — 2014. —
№21. — С. 363-365.
29
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК
РОССИИ» НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк
России»
ПАО «Сбербанк» был образован указом императора Николая I в виде
Сберегательных касс, которые изначально функционировали как маленькие
учреждения с 20 сотрудниками в Москве и Санкт–Петербурге.
Уже в советскую эпоху сеть сберегательных касс была преобразована в
систему Государственных трудовых сберегательных касс, затем в соответствии
с экономическими реформами реорганизованы в современный универсальный
банк, международную группу, известную практически всему миру.
Cбербанк – крупнейший финансовый институт Центральной и Восточной
Европы. Банк был основан в 1841 году и в 2016 году отметил свое 175-летие.
Основным видом деятельности банка является предоставление финансовых
услуг и сервисов розничным и корпоративным клиентам во всех регионах
присутствия. География ПАО «Сбербанк» охватывает 22 страны, включая
Российскую Федерацию. Количество клиентов банка – 145,6 млн.
Настоящий этап развития ПАО «Сбербанк» представлен внедрением
различных инновационных решений, новыми программами и прогрессивными
технологиями.
19
По состоянию на 31 декабря 2016 года деятельность банка на территории
Российской Федерации осуществляется через ПАО Сбербанк, который имеет 14
территориальных банков, 79 отделений территориальных банков и 15 016 точек
обслуживания клиентов, а также через основные дочерние компании,
расположенные в Российской Федерации, – АО «Сбербанк Лизинг», ООО
«Сбербанк Капитал», компании бывшей Группы компаний «Тройка Диалог»,
АО «НПФ Сбербанка», ООО Страховая компания «Сбербанк страхование
19
Сбербанк России [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 1997-2016
– URL: http://www.sberbank.ru/ru (дата обращения: 29.01.2017)
30
жизни», ООО Страховая компания «Сбербанк страхование», ООО «Сбербанк
Факторинг» и «Сетелем Банк» ООО (бывший «БНП Париба Восток» ООО). С 1
января 2016 года Восточно-Сибирский территориальный банк был
реорганизован с передачей его филиальной сети в организационное подчинение
Сибирскому территориальному банку, тогда как Северо-Кавказский
территориальный банк был реорганизован с передачей его филиальной сети в
организационное подчинение Юго-Западному территориальному банку.
Деятельность Группы за пределами Российской Федерации
осуществляется через дочерние банки, расположенные на Украине, в Турции,
Республике Беларусь, Казахстане, Австрии, Швейцарии и прочих странах
Центральной и Восточной Европы, а также через филиал в Индии,
представительства в Германии и Китае и компании бывшей Группы компаний
«Тройка Диалог», расположенные в США, Великобритании, на Кипре и в ряде
других стран.
Количество клиентов банка за пределами России достигло 14,8 млн
человек. Доля международного бизнеса составляет 14 % активов Группы по
данным управленческой отчетности.
Деятельность ПАО «Сбербанк» на сегодняшний момент представлена
следующими направлениями:
1 – операции с корпоративными клиентами:
– обслуживание расчетных и текущих счетов;
– открытие депозитов;
– предоставление финансирования;
– выдача гарантий;
– обслуживание экспортно–импортных операций;
–инкассация;
– конверсионные услуг;
– денежные переводы в пользу юридических лиц и др.
2 – операции с розничными клиентами:
– принятие средств во вклады и ценные бумаги;
31
– кредитование;
– обслуживание банковских карт;
– операции с драгоценными металлами;
– купля–продажа иностранной валюты;
– платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.
3 – Операции на финансовых рынках:
– с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами,
иностранной валютой;
– размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках
капитала и др.
Рассмотрим организационную структуру управления ПАО «Сбербанк»
(см. рисунок 1.).
Рисунок 1.
Организационная структура управления ПАО «Сбербанк»
32
Эффективность работы Наблюдательного совета достигается за счет
сбалансированности состава и его скоординированной работы. В состав
Наблюдательного совета входят лица, имеющие разный возраст, гендерную и
национальную принадлежность, обладающие знаниями и компетенциями,
пониманием специфики международных рынков и зарубежных культур ведения
бизнеса, необходимыми для эффективного выполнения задач и функций
Наблюдательного совета и решения долгосрочных стратегических задач
развития Сбербанка. Состав Наблюдательного совета является
сбалансированным также с точки зрения учета интересов всех акционеров и
ограничения доминирующего влияния представителей основного акционера на
принимаемые Наблюдательным советом решения.
Для предварительного рассмотрения наиболее важных вопросов,
относящихся к компетенции Наблюдательного совета, и подготовки
рекомендаций для принятия решений по таким вопросам в структуре
Наблюдательного совета создано четыре Комитета: Комитет по аудиту,
Комитет по кадрам и вознаграждениям, Комитет по стратегическому
планированию и Комитет по управлению рисками. Комитеты в своей
деятельности подотчетны Наблюдательному совету. Председатели Комитетов
представляют Наблюдательному совету Отчеты о проделанной работе
возглавляемых ими Комитетов, содержанию рассмотренных вопросов и
принятых решениях.
20
В целях обеспечения эффективности принимаемых решений и
поддержания баланса интересов различных групп акционеров в состав
Наблюдательного совета входят независимые директора. Из 14 членов
Наблюдательного совета шесть директоров являются независимыми.
В ходе проведения Наблюдательным советом оценки независимости
членов Совета пять из шести директоров признаны полностью
20
Сбербанк России [Электронный ресурс] // Официальный сайт – Электрон. дан. – Москва, 1997-2016
– URL: http://www.sberbank.ru/ru (дата обращения: 29.01.2017)