76
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
5
6
8. Запасы
(включая НДС)
223 342
223 190
86 598
-136 592
+
Излишек или
недостаток
собственных
оборотных
средств
-140 558
-157 182
22 994
180 176
+
Излишек или
недостаток
собственных и
долгосрочных
источников
формирования
запасов
-11 704
-136 076
44 100
180 176
+
Излишек или
недостаток
общей
величины,
источник
формирования
запасов
203 956
266 973
347 149
80 176
+
12. Тип
финансовой
устойчивости
Неустой-
чивое
финан-
совое
состояние
Неустой-
чивое
финансово
е состояние
нормальное
устойчивое
финансово
е состояние
Проведённые мероприятия позволили повысить финансовую
устойчивость предприятия. По итогам прогнозных данных ООО «Аврора
Плюс» имеет нормально устойчивое финансовое состояние, и наметилась
тенденция к улучшению финансового состояния.
Выводы по третьей главе
Основными направлениями улучшения финансового состояния ООО
«Аврора Плюс» должны быть: работа по устранению факторов, отрицательно
влияющих на рентабельность активов, дебиторскую задолженность и
кредитную политику предприятия; работа над оптимальным соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности и снижением убытков
предприятия. С этой целью могут быть предложены следующие мероприятия:
77
1) реализация остатков готовой продукции на складе потенциальным
покупателям;
2) разработка политики управления запасами;
3) снижение расходов организации, путём оптимизации
производственного процесса;
4) увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности;
5) разработка политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Таким образом, реализация выше указанных мероприятий позволит
предприятию повысить финансовую устойчивость и платёжеспособность, а
также достичь устойчивого финансового состояния. Также данные мероприятия
позволят увеличить прибыль.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе написания выпускной квалификационной работы была
достигнута цель: раскрытие теоретических и практических аспектов анализа
финансового состояния на примере закрытого акционерного общества и
разработка направлений его укрепления.
В процессе достижения этой цели были решены следующие задачи:
углублённо изучены понятие «финансовое состояние организации» и
основные факторы, на него влияющие;
определены основные источники информации, используемой при
анализе финансового состояния организации;
проведены анализ имущественного положения и источников его
формирования по данным сравнительного аналитического баланса ООО
«Аврора Плюс»;
проведён анализ ликвидности баланса и оценка платёжеспособности
ООО «Аврора Плюс»;
проведён анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Аврора
Плюс»;
проведён анализ показателей деловой активности и рентабельности
ООО «Аврора Плюс»;
определены направления укрепления финансового состояния
предприятия и произведён расчёт их экономической эффективности.
В первой главе были рассмотрены основные методики анализа
финансового состояния предприятия.
Во второй главе проводился анализ, по результатам которого можно
сделать следующие выводы:
ООО «Аврора Плюс» является акционерным обществом и действует на
основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество
создано в процессе приватизации решением учредительного собрания 20
ноября 1992 г. на основе добровольного соглашения физических лиц,
79
являющихся членами трудового коллектива Товарищества с ограниченной
ответственностью «Аврора Плюс».
В рассматриваемом периоде величина активов предприятия выросла на
64289 тыс. руб. и составила 691666 тыс. руб. Структура активов предприятия
изменилась незначительно: в начале периода удельный вес внеоборотных
активов составлял 31,89%, к концу периода его величина снизилась на 2,76% и
составила 29,13%. Доля же оборотных активов соответственно выросла на
2,76%. Такая структура активов говорит о том, что в ООО «Аврора Плюс»
снижается доля наименее ликвидных активов, а величина быстрореализуемых
становится выше. Однако наибольший рост в структуре оборотных активов
произошёл благодаря росту дебиторской задолженности. Это характеризуется
отрицательно, в связи с чем предприятию необходимо снижать величину
дебиторской задолженности и наращивать величину денежных средств.
Анализ свидетельствует о неликвидности баланса. ООО «Аврора Плюс»
необходимо вести работу по снижению величины обязательств, а также
наращиванию собственного оборотного капитала.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Аврора Плюс» показал
следующее: на предприятии ООО «Аврора Плюс» на 2019 год наблюдается
неустойчивое финансовое состояние, которое говорит о низкой доле
собственных оборотных средств организации. ООО «Аврора Плюс»
необходимо нарастить собственный капитал и снизить долю заёмных средств.
Таким образом, ООО «Аврора Плюс» финансово зависим от внешних
источников финансирования. Предприятию необходимо вести работу по
наращиванию собственного капитала и снижению заёмного капитала, а именно
кредиторской задолженности, поскольку её доля в составе заёмного капитала
превышает 80%.
По итогам проведённого во второй главе анализа финансовой
устойчивости и платёжеспособности ООО «Аврора Плюс» было выявлено то,
что предприятие находится в неустойчивом состоянии:
80
1. В соответствии с методикой, представленной в первой главе, ООО
«Аврора Плюс» характеризуется неустойчивым финансовым состоянием
в 2019 г.
2. Наличие высокой доли запасов.
3. Высокая доля дебиторской и кредиторской задолженности, вследствие
неверного управления.
Основными направлениями улучшения финансового состояния ООО
«Аврора Плюс» должны быть: работа по устранению факторов, отрицательно
влияющих на рентабельность активов, дебиторскую задолженность и
кредитную политику предприятия; работа над оптимальным соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности и снижением убытков
предприятия. С этой целью могут быть предложены следующие мероприятия:
1) реализация остатков готовой продукции на складе потенциальным
покупателям;
2) разработка политики управления запасами;
3) снижение расходов организации, путём оптимизации
производственного процесса;
4) увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности;
5) разработка политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Таким образом, реализация выше указанных мероприятий позволит
предприятию повысить финансовую устойчивость и платёжеспособность, а
также достичь устойчивого финансового состояния. Также данные мероприятия
позволят увеличить прибыль.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный
ресурс]: федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // СПС
КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный ресурс]:
федер. закон от 31.07.1998 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // СПС
КонсультантПлюс.
3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от
06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // СПС КонсультантПлюс.
4. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федер.
закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 24.04.2019) // СПС КонсультантПлюс.
5. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный
ресурс]: федер. закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) // СПС
КонсультантПлюс.
7. Басовский Л.Е. Экономический анализ: учебное пособие. М.: ПРИОР,
2018. – 222 с.
8. Баканов М.И. Теория экономического анализа. М.: Финансы и
статистика, 2018. – 536 с.
9. Балабанов И.Т. Финансы. М.: Юрайт, 2017. – 548 с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник. К.: Ника-
Центр, 2018. – 512 с.
11. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих
организациях: учебное пособие. М.: Маркетинг, 2018. – 269 с.
12. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное
пособие. М.: Юнити-Дана, 2018. – 288 с.
13. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.:
Дело и сервис, 2018. – 144 с.
14. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник. М.: Бухгалтерский учёт,
2018. – 452 с.
82
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор
инвестиций: учебник. М.: Финансы и статистика, 2018. – 512 с.
16. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. М.: Проспект, 2019. – 424 с.
17. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки:
учебное пособие. М.: Юнити-Дана, 2018. – 304 с.
18. Лысенко Д.В. Экономика. М.: Инфра-М, 2018. – 320 с.
19. Любушин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. М.: ЮНИТИ, 2018. – 575 с.
20. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: учебник. М.: ЮНИТИ, 2018. – 471 с.
21. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник. М.: Юнити-Дана,
2018. – 576 с.
22. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное
пособие. 2019. – 292 с.
23. Орехов В.И. Антикризисное управление: учебное пособие. М.:
Инфра-Инженерия, 2018. – 315 с.
24. Павлова Л.К. Финансы предприятий: учебное пособие. М.: ЮНИТИ,
2018. – 298 с.
25. Писарева Л.Л. Бухгалтерская отчетность организации: принципы и
порядок составления. Сыктывкар: СГУ, 2018. – 215 с.
26. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
инфляции: учебник. М.: Финансы и статистика, 2018. – 456 с.
27. Российский статистический ежегодник: Стат. сб. М.: Госкомстат
России, 2019. – 813 с.
28. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник – 14-е изд., перераб. и
доп. М.:ИНФРА-М, 2019. – 649 с. (Высшее образование: Бакалавриат).
29. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: теория и практика: учебное
пособие. М.: Юнити-Дана, 2018. – 358 с.
30. Соколова Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное
83
пособие. П.: Питер, 2018. – 369 с.
31. Финансы России: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2019. – 212 с.
32. Финансовый менеджмент: учебник. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2018. –
495 с.
33. Финансовый менеджмент: Теория и практика: учебник. М.:
Перспектива, 2018. – 656 с.
34. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное
пособие. М.: Инфра-М, 2018. – 208 с.
35. Щепкина Г.Т. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие. М.: МГИУ, 2018. – 59 с.
36. Бабанов В.Н., Хромова А.А. Анализ факторов, влияющих на
финансовую устойчивость предприятия в современных экономических
условиях // Гуманитарные научные исследования. 2019. № 12 [Электронный
ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2019/12/24721 (дата обращения:
12.01.2019).
37. Всяких М.В., Лоза А.С. Модели финансово-хозяйственного анализа
риска банкротства предприятия // Актуальные проблемы гуманитарных и
естественных наук. 2018. № 5. С. 51-53.
38. Гараева О.Р. Финансовая устойчивость компании и пути ее
укрепления // Проблемы Науки. 2018. №7 (37). С. 98
39. Кукукина И.Г. Учет и анализ банкротств / И.Г. Кукунина, И.А.
Астраханцева. М.: Финансы и статистика, 2017. С. 86
40. Назаренко Н.А., Попцова В.А., Гаврилова А.В. Анализ финансового
состояния предприятия на примере акционерного общества // Современные
научные исследования и инновации. – 2019. – № 2 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2019/02/85758 (дата обращения: 12.02.2019).
41. Орлова Е.П. Проблемы объективной оценки уровня финансового
состояния организации // Концепт. – 2017. – №S9. – С. 13
42. Парушина, Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования
финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
84
организаций // Международный бухгалтерский учет. – 2018. – № 2. – С. 5563.
43. Параскан К. Н. Рентабельность предприятия и ее значение в
современной экономической практике // Тотальные аспекты инновационных
технологий. – 2018. – №2. – С. 8-9.
44. Пешкова А.А. Анализ методов оценки финансовой устойчивости
предприятия // Вестник ТИУиЭ. – 2018. – №2. – С. 89-93.
45. Ржаницына С.В. Как правильно составить отчет о финансовых
результатах за 2017 год // Бухгалтерский учет. – 2018. – № 1. – С. 12-15.
46. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
инфляции: учебник для ВУЗов. М.: Финансы и статистика, 2019. – С. 88
47. Соколов М. Ф., Чичканова Д. А. Некоторые аспекты планирования и
прогнозирования деятельности предприятия // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2019. – Т. 3. – С. 91–102. – URL: http://e-
koncept.ru/2019/770250.htm.
48. Соколова Л.С., Юдин Р.А. Моделирование оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия // Справочник экономиста. – 2017. – №5.
– С. 14-18.
49. Соколова Л.С., Финансовое состояние предприятия: оценка и
моделирование механизма управления // Справочник экономиста. – 2017. – №9.
– С. 14-22
50. Яковлева И.Н. Как спрогнозировать риск банкротства компании в
системе риск- менеджмента // Справочник экономиста. – 2019. – №4. – С. 15