Введение………………………………………………………………………….6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа……………………………………………………………………………9
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………..16
1.3 Методика анализа финансового состояния предприятия…….…………..23
Глава 2. Оценка финансового состояния ООО «Комбинат
стройконструкций»……………………………………………………………..44
2.1.Организационно - экономическая характеристика предприятия………44
2.2.Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
предприятия……………………………………………………………………..52
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Комбинат стройконструкций»………………………………………….56
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «Комбинат стройконструкций»………………………………………….67
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия и их
количественная оценка………………………………………………………….67
3.2. План внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия………………………………………………………………..……72
3.3. Результаты расчета экономического эффективности по разработанным
мероприятиям…………………………………………………………………...80
Заключение………………………………………………………………………84
Список использованной литературы…………………………………………...88
Приложения………………………………………………………...……………92
5
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании
осуществляется в целях контроля соответствия бухгалтерской отчетности
предприятия российскому законодательству. Прежде всего, это всесторонний
аудит организации, осуществляемый, как правило, сторонней аудиторской
компанией. Учитывая актуальную обстановку на мировом финансовом
рынке, логичным стремлением большинства компаний стало извлечение
максимально возможной прибыли из бизнеса ввиду чего роль анализа
финансово-хозяйственной деятельности резко возросла. Осуществляя анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, руководство улучшает
качество работы бухгалтерии, а, следовательно – и всей компании.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности выявляет и
предотвращает ошибки и недочеты в работе бухгалтерии предприятия, а
также обнаруживает и вовлекает в производство резервы, которые не
использовались раньше. Именно поэтому необходимо осуществлять анализ с
помощью независимых экспертов – специалистов аудиторской компании.
Объективный взгляд способен всесторонне рассмотреть работу бухгалтерии
компании и улучшить ее работу во избежание ошибок в будущем. Кроме
того, нередко экспертами со стороны обнаруживаются ранее не
использовавшиеся активы, которые способны помочь предприятию
перенести кризис или значительно продвинуть компанию на рынке.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятияявляется
важным и достаточно трудоемким для организации процессом, который
необходимо реализовывать в организациях любого типа и основанных на
любой форме собственности.
Таким образом, актуальность темы дипломной работы не вызывает
сомнений, так как в условиях рынка знание и грамотное применение активов
предприятия являются необходимостью.
6
Важно заметить, что своевременное выявление отрицательных
тенденций в финансово-хозяйственной деятельности организации дает
возможность руководству предпринять определенные действия, чтобы не
допустить банкротства.
Целью представленной работы является исследование основных
направлений оценки финансового состояния предприятия на примере ООО
«Комбинат стройконструкций».
В соответствии с поставленной целью были сформулированы
следующие задачи:
1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа
2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия
3. Методика анализа финансового состояния предприятия
4. Организационно - экономическая характеристика предприятия
5. Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
предприятия
6. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Комбинат стройконструкций»
7. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия и их
количественная оценка
8. План внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия
9. Результаты расчета экономического эффективности по разработанным
мероприятиям
Объект исследования представленной работы - ООО «Комбинат
стройконструкций».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО
«Комбинат стройконструкций».
7
В целях комплексного анализа финансового состояния ООО
«Комбинат стройконструкций» были применены следующие методы: анализ,
синтез, сравнение и обобщение.
Нормативную и эмпирическую основу исследования составляют
международное и российское законодательство, учебные пособия для ВУЗов,
результаты обобщения практики организации бухгалтерского учета и
финансовая отчетность ООО «Комбинат стройконструкций», факты,
опубликованные в экономической литературе, информация
специализированных агентств, информационные ресурсы сети Интернет.
Дипломная работа состоит из введения, трехглав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового
состояния предприятия
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи
его анализа
Финансовое состояние компании является комплексом показателей,
отражающих способность предприятия погашать долговые обязательства.
Эти показатели тесно взаимосвязаны друг с другом. Финансовая
деятельность компании предусматривает такие процессы, как:
формирование имущества;
движения имущества;
обеспечение сохранности и контроля над его использованием.
Финансовое состояние организации является результатом
взаимодействия всех компонентов, включенных в систему финансовых
отношений. Это позволяет дефинировать положение предприятия
посредством системы производственно-хозяйственных факторов
1
.
Цель и содержание финансового анализа заключаются в оценке
финансового положения компании и в выявлении векторов роста
эффективности деятельности организации с применением рациональной
финансовой политики.
Финансовое положение компании является характеристикой ее
финансовой конкурентоспособности, иначе говоря - платежеспособности и
кредитоспособности.
Элементы анализа характерны для всех видов хозяйственной
деятельности. Начальным этапом систематизации и формализации
аналитических процедур является развитие непосредственно бухгалтерского
учета. Та информационная основа, которая получена в рамках
бухгалтерского учета на предприятии, открывает большие возможности для
1
Кондраков Н.П. Основы финансового анализа // Н.П. Кондраков. – М.: Главбух, 2015. – с.234 - 241
9
аналитической деятельности, что важнов свете развития рыночных
экономики.
С точки зрения содержания, финансовый анализ является процессом,
состоящим из идентификации, систематизации и аналитической обработки
финансовой информации. Результат финансового анализа в данном дискурсе
– это формирование рекомендаций, выполнение которых необходимо при
принятии рациональных управленческих решений в отношении
рассматриваемого объекта финансового анализа.
Отличительными чертами финансового анализа являются
2
:
1. общность характеристики имущественного и финансового
состояния организации;
2. приоритетные оценки касательно платежеспособности,
рентабельности и финансовой устойчивости компании;
3. задействование общедоступной информации – не требуется
оформление допуска к корпоративной тайне и т.д.;
4. формирование информационных данных управленческих
решений и тактического, и стратегического характера;
5. общедоступность результатов анализа;
6. при необходимости – возможность унификациисостава
аналитических процедур;
7. доминантность денежного измерителя в системе критериев
денежного измерителя;
8. высокий уровень достоверности и верифицируемости
результатов анализа.
Однако, стоит заметить, что применение лишь бухгалтерской
отчетности для финансового анализа не всегда является достаточным.
Аудиторы и руководство предприятия имеют возможность применять
дополнительные источники информации по согласованию сторон. И, тем не
2
Кутер М.И. Формирование финансовой стратегии предприятия // Экономический анализ: теория и
практика. 2016. № 8 . – С. 42.
10
менее, годовая и квартальная бухгалтерская отчетность представляются
единственными источниками внешнего финансового анализа.
Методология финансового анализа состоит из следующих
взаимосвязанных компонентов:
анализ финансовых результатов деятельности организации;
анализ ее финансового состояния;
анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
компании.
Главной целью финансового анализа выступает выявление ключевых
показателей, которые позволяют сформировать максимально достоверную и
полную картину финансового положения компании, а также
прогнозирование динамики финансового положения на кратко- и
долгосрочную перспективу.
Непосредственные цели финансового анализа в рамках предприятия
обычно связаны с задачами, которые ставит перед собой субъект
финансового анализа. Конкретные цели финансового анализа достигаются
посредством решения некоторых аналитических задач, которые являются
конкретизацией целей анализа с учетом организационных, информационных,
технических и методических возможностей его проведения. Решающими
факторами при решении данных задач являются объем и качество базовой
информации.
Для того, чтобы принимать эффективные решения в разных областях
финансово-хозяйственной деятельности, необходимо владеть актуальной
информацией по соответствующему вопросу. Поиск этой информации
производится с помощью отбора, анализа, оценки и концентрации исходной
информации.
Основным принципом чтения финансовых отчетов является
дедуктивный метод, то есть информация изучается от общего к частному.
Для эффективного изучения метод необходимо применять многократно. В
процессе этого анализа осуществляется воспроизведение временной и
11
логической последовательности фактов и событий хозяйственной
деятельности, их направленности и степени влияния на результаты
деятельности предприятия.
Осуществление финансового анализа является прерогативой высшего
звена управленческих структур компании, способных влиять на
формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств.
Эффективность или неэффективность принимаемых управленческих
решений, которые связаны с определением цены продукта, размера партии
закупок сырья и др. необходимо оценивать с точки зрения общего успеха
предприятия, характера его экономического роста и роста общей финансовой
эффективности деятельности.
В качестве основных функций финансового анализа можно выделить
3
:
1. объективную оценку финансового состояния, финансовых
результатов, эффективности и деловой активности компании;
2. выявление факторов и причин текущего состояния и полученных
результатов работы;
3. подготовку и обоснование принимаемых управленческих
решений в сфере финансов;
4. выявление и мобилизацию резервов улучшения финансового
состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей
хозяйственной деятельности в целом.
Схематично анализ финансовой деятельности компании можно
изобразить следующим образом (рисунок 1).
3
Привалов В.П., Ковалев А.И. – Анализ финансового состояния предприятия //В.П. Привалов, А.И. Ковалев.
- М.: Центр экономики и маркетинга, 2016. – С.123-125
12
Рисунок 1-Принципиальная схема финансового анализа
предприятия
4
Основная цель любого вида финансового анализа предприятия состоит
в оценке и выявлении внутренних проблем компании в целях подготовки,
обоснования принятия различных управленческих решений, в том числе:
в сфере развития компании;
о путях выхода из кризиса;
о необходимости перехода к процедурам банкротства;
о покупке-продаже бизнеса или пакета акций;
о привлечении инвестиций (в т.ч. заемных средств).
Исходя из вышесказанного, основным аспектом, важным для
понимания сущности и результативности финансового анализа, является
4
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки //М.Н. Крейнина – М.: ИКЦ «ДИС»,
2017. – С.45.
13
концепция хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения
распределения потока решений об использовании ресурсов с целью
получения прибыли.
Основная цель финансового анализа не зависит от сферы производства
компании. Весь спектр возможных решений для достижения основной цели
можно свести до трех основных направлений:
решения по вложению капиталов (ресурсов);
операции, проводимые с помощью этих ресурсов;
определение финансовой структуры деятельности предприятия.
Методология финансового анализа может варьироваться в зависимости
от конкретных задач, стоящих перед компанией. Это может быть
5
:
экспресс-анализ, позволяющий сформировать общее
представление о финансовом положении компании с помощью
использования формы внешней бухгалтерской отчетности;
комплексный финансовый анализ, который позволяет в
достаточно короткий срок (3-4 недели) получить комплексную оценку
финансового положения компании с использованием как внешних форм
бухгалтерской отчетности, так и расшифровки статей отчетности, данных
аналитического учета и т.д.;
финансовый анализ, который является частью общего анализа
бизнес-процессов предприятия (производства, финансов, снабжения и др.);
ориентированный финансовый анализ, который применяется для
решения приоритетных финансовых проблеморганизации (например,
оптимизации дебиторской задолженности на основе как основных форм
внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей
отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
регулярный финансовый анализ, который применяется для
постановки эффективного управления финансами компании на базе
5
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия //В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. – М.: Финансы и
статистика, 2015. – С.45
14