35
нераспределенна
я прибыль
87
9,5
224
15,0
657
13,7
570
755,2
Итого по разделу
3
216
23,7
353
23,6
786
16,4
570
363,9
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные
средства
0
0
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу
IV
0
0
0
0
0
0
0
0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
0
0
0
0
0
0
0
0
Кредиторская
задолженность
всего
695
76,3
1145
76,4
4004
83,6
3309
576,1
в т.ч.
поставщики,
подрядчики
315
34,6
552
36,8
2486
51,9
2171
789,2
задолженность
перед
персоналом
220
24,1
425
28,4
915
19,1
695
415,9
задолженность
перед
государственным
и внебюд.
фондами
95
10,4
163
10,9
456
9,5
361
480,0
задолженность
по налогам и
сборам
21
2,3
56
3,7
215
4,5
194
1023,8
прочие
кредиторы
44
4,8
51
3,4
68
1,4
24
154,5
Итого по разделу
V
695
76,3
1145
76,4
4004
83,6
3309
576,1
итого
911
100
1498
100
4790
100
3879
525,8
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО
«Брянский информационный центр «Консультант Плюс» финансирует в
основном за счет заемных источников. Наибольший удельный вес в
динамике источников финансирования в 2017 году составляют заемные
источники – 83,6%, а наименьший удельный вес – собственный источники
финансирования – 16,4%.
Основа платёжеспособности – ликвидность баланса, которую
характеризуют как способность организации обращать активы в наличность
и погашать свои обязательства. Иными словами, ликвидность баланса
организации – это степень покрытия её активами долговых обязательств, при
этом срок превращения активов в платёжные средства должен
соответствовать сроку погашения обязательств. В связи с этим, оценку
36
платёжеспособности следует начать с оценки ликвидности баланса. Для
этого требуется средства по активу сгруппировать по степени их
ликвидности и расположить в порядке убывания ликвидности, обязательства
по пассиву сгруппировать по срокам их погашения и расположить в порядке
возрастания сроков.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдается
следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Таблица 4
Оценка ликвидности баланса ООО «Брянский
информационный центр «Консультант Плюс» за 2015 – 2017 гг.,
тыс.руб.
Актив
2015
2016
2017
Пассив
2015
2016
2017
20
143
381
695
1145
4004
878
1335
4226
0
0
0
0
19
183
0
0
0
13
1
0
216
353
786
Баланс
911
1498
4790
Баланс
911
1498
4790
Таким образом, на основании таблицы 4 можно сделать вывод, что на
протяжении 2015-2017гг. баланс предприятии ООО «Брянский
информационный центр «Консультант Плюс» не является абсолютно
ликвидным. Так, 2015 год: А1П1, А2П2, А3=П3, А4П4 – баланс не
является абсолютно ликвидным, 2016 год: А1П1, А2П2, А3П3, А4П4 –
баланс не является абсолютно ликвидным, 2017 год: А1П1, А2П2, А3П3,
А4П4 – баланс не является абсолютно ликвидным. В целом по предприятию
активы и пассивы увеличились на 3879 тыс. руб.
Анализ показателей ликвидности ООО «Брянский информационный
центр «Консультант Плюс»» представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Брянский
информационный центр «Консультант Плюс» за 2015-2017гг.
Наименование
показателя
Нормати
в
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение, (+/-)
2017/2
016
2017/2
015
37
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,03
0,12
0,1
-0,02
0,07
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,7-1
0,03
0,12
0,1
-0,02
0,07
Коэффициент текущей
ликвидности
2-3,5
1,29
1,30
1,19
-0,11
-0,1
Коэффициент
собственной
платежеспособности
0,2-0,7
0,31
0,30
0,19
-0,11
-0,12
Из таблицы 5 видно, что коэффициент быстрой ликвидности в 2017
году составил 0,1, что на 0,07 п.п. больше чем в 2015 году. Такой показатель
не соответствует нормативу, значит предприятие не способно погасить
текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017году составил 0,1, что на 0,07
п.п. больше, чем в 201 году5 Данный показатель не соответствует
нормативу, это значит предприятие не способно покрыть краткосрочные
долговые обязательства за счет денежных средств и их эквивалентов в виде
рыночных ценных бумаг и депозитов. Коэффициент покрытия на
предприятии в 2017 году составил 1,19 п.п., это на 0,1п.п. меньше чем в 2501
году. Данный показатель соответствует нормативному значению, а значит,
что компания в состоянии полностью удовлетворить требования кредиторов,
риск неуплаты долгов невысокий.
Коэффициент собственной платежеспособности в 2017 году составил
0,19 п.п., что на 0,12 п.п. меньше, чем в 2051 году. Данный показатель
соответствует нормативу, это свидетельствует о платежеспособности
предприятия ООО «Брянский информационный центр «Консультант Плюс».
2.2 Диагностика финансовых результатов деятельности
предприятия
Основной документ, отражающий структуру, динамику доходов и
расходов предприятия - это «Отчет о финансовых результатах». Наиболее
38
продуктивной оценкой любой информации является использование
принципов горизонтального анализа.
Горизонтальный анализ относится к оценке показателей во времени,
поэтому его иногда называют «временной». Один из вариантов построения
горизонтального анализа отчета предприятия о финансовых результатах
приведен в таблице 6.
Таблица 6
Состав и динамика доходов и расходов ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» в 2015 – 2017 гг. (тыс. руб.)
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение 2017 от
2015 гг.
+/-
%
Выручка
6021
7187
26973
20952
448,0
Себестоимость продаж
5799
7115
20431
14632
352,3
Валовая прибыль
222
72
6542
6320
2946,8
Коммерческие расходы
147
-
837
690
569,4
Управленческие
расходы
6
-
4899
4893
81650,0
Прибыль от продаж
69
72
806
737
1168,1
Прочие доходы
-
158
126
126
Прочие расходы
27
29
382
355
1414,8
Прибыль (убыток)
до налогообложения
42
201
550
508
1309,5
Текущий налог на
прибыль
25
34
174
149
696,0
Чистая прибыль
17
167
376
359
2211,8
Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод, что в 2017 году
выручка на предприятии увеличилась на 20952 тыс.руб. против 2015 года.
Себестоимость продаж на предприятии также увеличилась в 2017 году на
14632 тыс.руб. На предприятии себестомость продукции ниже чем выручка,
это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль -
положительный финансовый результат, что свидетельсвует о благоприятном
финансовом положении и исключает банкротство. Валовая прибыль на
предприятии увеличилась на 6320 тыс.руб. в 2016 году против 2015 года. На
предприятии с каждым годом повышается прибыль от продаж и прибыль до
налогообложения, а именно на 737 тыс.руб. и на 508 тыс.руб. соответственно.
39
Чистая прибыль на предприятии увеличилась на 359 тыс.руб. против
2015 года.
Далее проанализируем процесс формирования валовой прибыли на
предприятии ООО БИЦ «КонсультантПлюс» за 2015-2017гг.
Таблица 7
Формирование валовой прибыли на предприятии ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» за 2015-2017гг.
Коэффицие
нты
2015г.
2016г.
2017г.
2017/2015
Тыс.руб
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.р
уб.
%
+/-
%
Выручка,
тыс. руб.
6021
100
7187
100
26973
100
20952
448,0
Себестоимос
ть тыс. руб.
5799
96,3
7115
98,9
20431
75,7
14632
352,3
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
222
3,7
72
1,1
6542
24,3
6320
2946,8
Из таблицы 7 видно, что предприятии на протяжении 2015-2017гг.
валовая прибыль положительная, это связано с тем, что на предприятии
доходы от обычных видов деятельности превышают расходы от обычной
деятельности. Так в 2017 году выручка увеличилась на 20952 или в 4,5 раза
по сравнению с 2015 годом, себестоимость на предприятии в 2017 году
составила 20431 тыс.руб., это в 3,5 раза больше или на 14632 тыс.руб. по
сравнению с 2015 годом. Что касается валовой прибыли, то в 2017 году она
увеличилась на 6320 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом.
Таким образом, на предприятии расходы ниже чем доходы, это
свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль - положительный
финансовый результат, что свидетельсвует о благоприятном финансовом
положении.
Далее целесообразно провести анализ структуры доходов ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» на основании «Отчета о финансовых результатах».
Таблица 8
Состав и структура доходов ООО БИЦ «КонсультантПлюс» за
2015 – 2017гг.
Виды доходов
2015г.
2016г.
2017г.
2017/2015
40
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
+/-
%
Доходы всего,
6021
100
7345
100
27099
100
21078
450,1
В т.ч. доходы
от обычных
видов
деятельности
6021
100
7187
97,8
26973
99,5
20952
448,0
Прочие доходы
0
0
158
2,2
126
0,5
126
В 126
раз
Из таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес в структуре
доходов ООО БИЦ «КонсультантПлюс» занимают доходы от обычных видов
деятельности, которые увеличились в 2017 году на 20952 тыс.руб. против
2015 года. Наименее значительны на предприятии прочие доходы. Так в
2017 г. относительно 2015года увеличение прочих доходов составило 126
тыс. руб. Всего доходов на предприятии в 2017 году составило 27099
тыс.руб., это на 21078 тыс.руб. больше чем в 2015 году или в 4,5 раза.
Далее в таблице 9 проанализируем прибыль в целом на предприятии
ООО БИЦ «КонсультантПлюс» за 2015-2017гг.
Таблица 9
Динамика прибыли в целом по предприятию ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» за 2015-2017гг.
Показатели,
тыс.руб.
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
показателей за
2017 г. от:
2016
2015
Прибыль до
налогообложения
42
201
550
349
508
Прибыль от продаж
69
72
806
734
737
Доходы от участия в
других организациях
0
0
0
0
0
Прочие доходы
-
158
126
-32
126
Изменение
отложенных
налоговых активов
0
0
0
0
0
Прибыль всего
111
431
1482
1051
1371
Из таблицы 9 видно, что прибыль до налогообложения по предприятию
увеличивается с каждым годом: так в 2017 году она увеличилась на 508
тыс.руб. против 2015 года. Главным образом это произошло за счет
41
увеличение прибыли от реализации продукции на 737 тысяч рублей в 2017
году против 2015 года, а также увеличение прочих доходов на 126 тысяч
рублей в 2017 году против 2015 года.
Далее проанализируем процесс использования прибыли на
предприятии ООО БИЦ «КонсультантПлюс» (рисунок 6).
Рисунок 6. Анализ использования прибыли ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» за 2017 год
Из рисунка 6 можно сделать вывод, что на предприятии в основном
прибыль используется на отчисления на социальные нужды, в 2017 году она
составила 656 тыс.руб., на втором месте отчисления в пенсионный фонд, в
2017 году она составила 423 тыс.руб.
Рассмотрим динамику товарооборота ООО БИЦ «КонсультантПлюс»
(таблица 10).
Таблица 10
Динамика и структура выручки ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» по видам деятельности за 2015 -2017гг.
Показатели
2017 г.
2016г.
2017г.
2017/2015
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
+/-
%
Продажа флеш-накопителей с
установленной системой
1205
20,0
1890
26,3
7920
29,4
6715,0
657,3
Продажа локальной системы
КонсультантПлюс
2362
39,2
2610
36,3
8570
31,8
6208,0
362,8
Продажа сетевой системы
КонсультантПлюс
1769
29,4
1890
26,3
7660
28,4
5891,0
433,0
Продолжение таблицы 10
Показатели
2015 г.
2016г.
2017г.
2017/2015
285
656
423
42
76
Выплата премий
работникам
Отчисления на
социальные нужды
Отчисления в пенсионный
фонд
Отчисления на покупку
нового оборудования
Нераспределенная
прибыль
42
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
Услуги по обслуживанию
клиентов
260
4,3
310
4,3
990
3,7
730,0
380,8
Предоставление платных
семинаров на различные темы
с приглашением сторонних
лекторов
380
6,3
420
5,8
1730
6,4
1350,0
455,3
Прочие виды услуг (в т.ч.
проценты от продажи журнала
«Главная книга»)
45
0,7
67
0,9
103
0,4
58,0
228,9
Итого
6021
100,0
7187
100,0
26973
100,0
20952,0
448,0
Из данных таблицы 10, видно, что выручка от продажи флеш-
накопителей с установленной системой в 2017г. увеличилась на 6715 тыс.
руб. по сравнению с 2015 г. или в 6,6 раза. Выручка от продажи локальной
системы КонсультантПлюс увеличилась на 6208 тыс. руб. в 2017г. по
сравнению с 2015г. Продажа сетевой системы КонсультантПлюс в структуре
выручки ООО БИЦ «КонсультантПлюс» за период исследования в 2051 г.
занимают долю 29,4%, а в 2017г – 28,4%.
Услуги по обслуживанию клиентов, предоставление платных
семинаров на различные темы с приглашением сторонних лекторов, прочие
виды услуг (в т.ч. проценты от продажи журнала «Главная книга») имеют
самую низкую долю на протяжении всего периода исследования по доле в
структуре общей выручки, так в 2017г. их процент составил: 3,7%, 6,4%,
0,4%. Вообще все виды, оказываемых ООО БИЦ «КонсультантПлюс» услуг
увеличиваются за анализируемый период. Общая сумма выручки в 2017 г.
увеличился на 20952 тыс. руб. по сравнению с 2015 г. или в 4,5 раза.
Представим в виде следующего рисунка 7 структуру выручки
предприятия в 2017г.
43
Рисунок 7. Структура выручки ООО БИЦ «КонсультантПлюс»
в 2017 году
Рисунок 7 свидетельствует о лидерстве в структуре выручки
анализируемого предприятия продажи флэш-накопителей с установленной
системой, а также от продажи локальной и сетевой версии Консультант-
Плюс.
Также определенное влияние на результат финансово-хозяйственной
деятельности предприятия оказывают расходы, поэтому их состав и
структура требуют внимательного рассмотрения.
Проведем анализ расходов организации ООО БИЦ «КонсультантПлюс»
(табЛИЦа 11).
Таблица 11
Динамика и структура расходов ООО БИЦ
«КонсультантПлюс» за 2015-2017гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
2017/2015
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
+/-
%
Общая сумма
расходов
6004
100,0
7178
100,0
26723
100,0
20719
445,1
Себестоимость
продаж
5799
96,6
7115
99,1
20431
76,5
14632
352,3
Коммерческие
расходы
147
2,4
0
0,0
837
3,1
690
569,4
Управленческие
расходы
6
0,1
0
0,0
4899
18,3
4893
81650,0
Прочие расходы
27
0,4
29
0,4
382
1,4
355
1414,8
Текущий налог на
прибыль
25
0,4
34
0,5
174
0,7
149
696,0
Продажа флеш-
накопителей ;
7920
Продажа
локальной
системы
КонсультантПлюс
; 8570
Продажа сетевой
системы
КонсультантПлюс
; 7660
Услуги по
обслуживанию
клиентов; 990
Прочие виды
услуг ; 103
44
Из таблицы 11 можно увидеть, что наибольший удельный вес в
структуре расходов имеют себестоимость продаж – 76,5%, далее идут
управленческие расходы - 18,3%, затем коммерческие - 3,1% и наименьшая
доля приходится на прочие расходы и на налог на прибыль- 1,4 и 0,7%
соответственно.
Для того, чтобы охарактеризовать расходы организации, рассмотрим
структуру и состав себестоимости продукции предприятия по статьям
калькуляции (таблица 12).
Таблица 12
Расходы ООО БИЦ «КонсультантПлюс» по статьям
калькуляции в 2015 – 2017 гг.
Элементы
затрат
2015 год
2016 год
2017 год
2017/2015
тыс.ру
б.
%
тыс.
руб.
%
тыс.р
уб.
%
+/-
%
Сырье и
материалы
1290
22,25
2017
28,35
5531
27,07
4240
429
Основная и
дополнитель
ная
заработная
плата
сотрудников
1436
24,77
2186
30,73
6532
31,97
5095
455
Отчисления
на
социальные
нужды
690
11,9
1281
18,01
3469
16,98
2779
503
Специальные
расходы
667
11,5
829
11,65
2313
11,32
1646
347
Накладные
расходы
1700
29,32
788
11,07
2464
12,06
764
145
Прочие
затраты
15
0,26
14
0,19
123
0,6
108
813
Итого затрат
5799
100
7115
100
20431
100
14632
352
Проведенный анализ свидетельствует, что значительную часть
себестоимости продукции ООО БИЦ «КонсультантПлюс» составляют
затраты на заработную плату, которые в 2017 г. составляют 31,97% в
структуре себестоимости продаж, также затраты на сырье и материалы
составляют 27,07%, что в стоимостном выражении равно 5531 тыс.руб.
Заработная плата сотрудников в 2017 г. составляет 31,97% или 6532
тыс.руб. в себестоимости продаж, что в сравнении с 2015 г. больше на 5095