66
74,2%>22,5%
В этом случае мы предлагаем скидку ниже, но увеличиваем период, в
течение которого предоставляется скидка. И в этом случае также покупателю
выгодней заплатить в срок 15 дней, чем потерять скидку или оплатить полную
стоимость товара.
2/25-30, предложим скидку 2%, и увеличим срок выплаты
задолженности до 25 дней. Рассчитаем в этом случае цену отказа от скидки:
147
2530
360
%100
%2%100
%2
днейдней
дней
СКИДКИ
ОТОТКАЗА
ЦЕНА
147%>22,5%
Полученная цена отказа от скидки также больше стоимости
банковского кредита и очень выгодна дебиторам, но для кредиторов она менее
выгодна, чем, например, предыдущая. Однако, как уже отмечалось ранее,
увеличение льготного периода способно привлечь покупателей; упущенную
же выгоду поставщика можно считать своеобразной ценой победы в
конкурентной борьбе.
Исходя из этих рассуждений, предпочтительнее других можно считать
первые два условия спонтанного финансирования:
Скидка 5% при платеже в 10-дневный срок при максимальной
длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента – 22,5%
годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 94,7%.
(94,7%-22,5%)=72,2%. Т.е отказ от скидки в данном случае обойдется
на 72,2 процентных пункта дороже банковского кредита.
Скидка 3% при платеже в 15-дневный срок при максимальной
длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента – 22,5%
годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 74,2%.
(74,2%-22,5%)=51,7%. Т.е. при таком расчете отказ от скидки
обойдется на 51,7 процентных пункта дороже банковского кредита.
Поскольку показатели рентабельности в норме, то более выгодным
является первый вариант спонтанного финансирования с меньшим сроком
67
платежа. При таком варианте рассчитаем экономический эффект, полученный
от снижения дебиторской задолженности при использовании такого
поощрения как скидка 5%:
Эд/з = ДЗ – Зск – Здз ,
где Эд/з – сумма экономического эффекта.
Полученного от снижения дебиторской задолженности; ДЗ – сумма
фактической дебиторской задолженности; Зск – потери от скидки; Здз –
затраты, связанные с организацией кредитования покупателей (произвольные).
В нашем случае потери от скидки составят: сумма дебиторской
задолженности (сумма задолженности за отчетный 2017 год) * % скидки =
55145 тыс.руб. * 5%= 2757.25 тыс.руб.
Эд/з = 55145 тыс.руб. – 2757.25 тыс.руб. = 52387.75 тыс.руб.
Таким образом, эффект предприятия при предоставлении в 10-дневный
срок скидки 5 %, составит 52387.75 тыс.руб.
Пути снижения себестоимости.
Итак, рассмотрим некоторые пути снижения себестоимости услуг
предприятия ООО «Европа Трал».
1) Одним из существенных факторов экономии затрат на
анализируемом предприятии на наш взгляд является снижение затрат на
оплату заработной платы.
2) Одним из недостатков функционирования предприятия является
большой административный аппарат, т.е. лишние управленческие кадры. В
связи с этим себестоимость услуг предприятия возрастает. Следовательно,
следует пересмотреть эффективность работы управленческого персонала,
сократить кадры таким образом, чтобы их количество и качество работы было
оптимальным и умещалось в рамках необходимого предприятию.
3) Другим направлением снижения себестоимости услуг исследуемого
предприятия можно предложить следующее: вывод ряда отделов и
подразделений на самоокупаемость. Необходимо пересмотреть эффективность
установленной заработной платы. Наиболее оптимальной системой оплаты
68
труда во всем мире является сдельная (оплата по труду). Таким образом,
установив зависимость заработной платы работников от выполненных
действий, будет наблюдаться следующее:
повышение мотивации персонала к повышению эффективности
выполняемых работ;
выплата заработной платы по труду, т.е. снижение удельного веса
затрат на заработную плату в общей себестоимости предоставляемых услуг.
Итак, проведя вышеперечисленные меры по снижению расходов
предприятие сможет снизить себестоимость предоставляемых услуг, но
существует и еще способ ее понизить.
Еще одним из хороших способов снижения себестоимости (в удельном
весе совокупной выручки) является повышения уровня цен на предлагаемые
услуги. Данное мероприятие невозможно, так как исследуемая организация не
является монополистом на рынке транспортировки негаборитных грузов,
следовательно, работа предприятия может потерять и прибыль и ухудшить
финансовые результаты.
Внедрение новых технологий и оптимизация основных и оборотных
средств ООО «Европа Трал».
Основная задача, которую ставит ООО «Европа Трал» перед собой на
данном этапе - эксплуатация новейшего крана и увеличенного парка
трейлеров и, соответственно, его стратегия развития направлена на
максимизацию доходов от их использования. Компания сможет снижать
издержки достаточно высокими темпами для того, чтобы поддерживать
прибыльность даже в условиях падающих доходов.
Кроме того, существует еще ряд возможностей для компании, с
помощью которых она сможет увеличить прибыль, не меняя своей бизнес
модели.
Для увеличения доли ООО «Европа Трал» на рынках междугородних
и международных транспортных перевозок негабаритных возможно
определить три основных направления стратегического планирования:
69
расширение географического присутствия (сегмент «Средний и малый
бизнес»);
создание инновационных сервисов и совершенствования обслуживания
(сегменты «Клиенты федерального уровня);
взаимодействие с МРК – межрегиональные компании (международный
рынок).
Повышение доходов за счет проведения рекламной компании.
Для более эффективной коммерческой деятельности ООО «Европа
Трал» необходимо повысить отдачу от рекламной деятельности. Это нужно
для привлечения дополнительных клиентов и, соответственно, для роста
товарооборота фирмы.
Рекламная кампания на ООО «Европа Трал», на наш взгляд, помимо
существующих видов рекламы, должна включать в себя следующие формы
рекламы (Таблица 12).
Таблица 12.
Расходы на рекламную кампанию (тыс. руб.)
Формы рекламы
Расходы за мес,
тыс. руб.
Расходы за
год, тыс. руб.
Тендерные торги
10
120
Участие в выставке (3 р. в год)
15
45
Итого:
13.75
165
Были выбраны именно эти формы рекламы, поскольку, согласно
исследованиям, именно они являются наиболее эффективными формами
привлечения клиентов.
При выборе рекламного агентства желательно, чтобы совпадали
представления фирмы о целях и задачах рекламной кампании, а сам выбор
формы рекламы, её объёмов и периодичности, как мы полагаем, лучше
доверить профессионалам.
Особенно в том случае, если агентство гарантирует определённый,
реальный результат, каким является, увеличение товарооборота на 5% в
течение года за счет рекламной деятельности.
70
Разумеется, эти условия мы должны изложить в договоре с агентством,
а в течение всей работы — поддерживать с ними постоянный контакт. С
помощью рекламы ООО «Европа Трал» заключает новые контракты на
продажу своей продукции на более выгодных условиях, к которым относятся
авансовые платежи, сокращение сроков и объемов дебиторской
задолженности, оплата по факту, заключение договоров комиссии и
транспортно-экспедиторского обслуживания.
Кроме того, значительно расширяется круг клиентов, предприятие
выходит на междугородние рынки еще ей не освоенные.
Исследования, проведённые экономистами в журнале Новости
торговли, показали что в условиях перехода России к рыночным отношениям,
увеличение товарооборота торговых предприятий в результате грамотно
проведённой рекламной компании в среднем колеблется от 5 до 15%.
Поскольку у ООО «ЕвропаТрал» сумма товарооборота невелика, то будем
исходить из показателя – 5% в год, что составит 6735.6 тыс. руб., учитывая,
что в первый месяц прибыль будет увеличиваться более низкими размерами,
чем впоследствии. Можно предположить, что увеличение прибыли
произойдёт за счет территориального расширения рынков сбыта, привлечения
новых клиентов, использования более благоприятных условий, укрепления
имиджа фирмы.
Выводы по главе 3.
В данной главе описывается финансовая стратегия предприятия по
выделению и количественной оценке резервов роста прибыли.
Реализация мероприятий по улучшению положения с расчетами,
только через управление скидками, используя спонтанное финансирование,
позволило получить экономический эффект в сумме 52,4 тысячи рублей.
За счет сокращения управленческого персонала и мероприятий по
совершенствованию оплаты труда возможно сокращение фонда оплаты труда,
обоснованное повышение цен на услуги позволит увеличить выручку, так как
на рынке транспортировки негабаритных грузов, предприятие является одним
71
из ведущих и имеет современный парк транспортных средств. Провести
расчет по этим направлениям не представляется возможным, так как не
предоставлено необходимых данных
Эффективным направлением является расширение рекламной
компании, которая потребует дополнительных средств в размере 165 тысяч
рублей в год, что приведет к увеличению товарооборота на 6735.6 тысяч
рублей в месяц. (Таблица 13)
Таблица 13
Расчет экономической эффективности
Предложенные мероприятия
Сумма эффекта, тыс. руб.
Эффект от предоставления
скидки по дебиторской
задолженности
165,4
Эффект от рекламной
деятельности
-84,2 (в первый год)
В результате мероприятий, предложенных в третьем разделе данной
выпускной квалификационной работы, с учётом прироста предполагаемой
выручки от рекламной компании, снижения себестоимости, а также снижения
дебиторской и кредиторской задолженности предприятие должно повысить
свое финансовое состояние.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является
неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными
показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия
является прибыль и рентабельность.
Как показал анализ финансовых результатов производственного
предприятия ООО «Европа Трал», данное предприятие успешно работает на
рынке перевозок негабаритных грузов, оно является конкурентным, а также в
рассматриваемом периоде оно лучшило свои финансовые результаты.
Выручка от продажи услуг увеличилась на 80994 тыс. руб. или 150,9%.
Значительно увеличилась прибыль от продаж, по сравнению с 2015
годом она составила 1028 тыс. руб., что на 94.1% больше.
Чистая прибыль компании за 2017 год составила 1291 тыс. руб.,
увеличившись по сравнению с 2015 годом на 104.3%.
Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты
хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.
Рентабельность продаж услуг, показывающая долю прибыли в сумме
выручки от реализации, в отчетном году составила 1.6%.
Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая
эффективность использования вложенных в предприятие средств увеличилась,
что является положительным фактом.
Рентабельность текущих активов (отражающая эффективность
использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит
единица оборотного капитала предприятия) увеличилась, что является
положительным результатом деятельности предприятия, и составила
2.1%.Анализ также показал, что на рассматриваемом предприятии существуют
резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение
объема услуг и их реализации, снижение удельной себестоимости и
повышения качества оказываемых услуг.
73
В данной выпускной квалификационной работе был проведен анализ
финансовых результатов ООО «Европа Трал». Данный анализ является
ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов
хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только
одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е.
его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов
и финансовых результатов.
По использованной методике анализ является сравнительным и
факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е.
рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО
«ЕвропаТрал», а лишь финансовые результаты.
Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано
ограниченностью предоставленной предприятием информации.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Донцова Л.В.,
Никифорова Н.А. Изд-во Дело и Сервис (ДИС), 2013. 336с.
2. Артеменко В. Г., Остапова В. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие для студентов вузов Изд. 1-е/ 2-е, стереотип, 2017. 197с.
3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация. Пер. с англ. Елисеева И.И., М.: Финансы и статистика, 2012.
624с.
4. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. Спб.: Питер, 2015.
232с.
5. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние
предприятия: Практическое пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2015. 96с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / Камышанов
П.И., М.: Омега- Л, 2018. 208с.
7. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и
управление: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2014. 192с.
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской
отчетности. 4-е издание, переработанное и дополненное. М.: Издательство
«Дело и Сервис», 2018. 304с.
9. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. Спб.:
Издательский дом «Бизнес-пресса», 2016. 304с.
10. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега- Л, 2018. 405с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Изд.4. М.: Бухгалтерский учет, 2017.
526с.
12. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика,
2017. 520с.
13. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. Учеб.
пособие. М.: Финансы и статистика, 2015. 719с.
14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие Изд. 2-е,
перераб., доп. 2015. 456с.
75
15. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых
результатов, рентабельности и себестоимости продукции. М.: Финансы и
статистика, 2105. 720с.
16. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учеб. пособие.
Изд.3, переработанное и дополненное. М.: ИД ФБК- Пресс, 2016. 224с.
17. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и
методика проведения. Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. М.:
Экономистъ, 2016. 159с.
18. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с
франц. яз. / Под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2017. 375с.
19. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования:
Справ. пособие. Минск: Выш. шк., 2017. 309с.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Учебное
пособие. Минск: ООО «Новое знание», 2017. 688с.
21. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2016. 479с.
22. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Пер. с
англ. Санкт - Петербург. АОЗТ «Литера Плюс», 2015. 456с.
23. Финансовый анализ: учебник / Васильева Л.С., Петровская М.В.–2-е изд.,
перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2017. 816с.
24. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности
предприятий / Международная организация труда: Пер. с англ. Д.П. Лукичева
/ Под ред. Ю.Н. Воропаева. М.: Финансы и статистика, 2016. 192с.
25. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. Белых Л.П. М.:
Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2016. 663с.
26. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: Менеджмент и
анализ: Учебное пособие для вузов. 2015. 207с.
27. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций. М.: Инфра-М, 2017. 237с.