2016
2017
Реализация
8 200
4 272
-3 928 52,10
Сумма прибыли валовой
-1 421 827
2 248 -58,20
Уровень прибыли валовой
-17,33 19,36
37 -111,71
Сумма расходов на продажу
- - - -
Уровень расходов на
продажу
- - - -
Прибыль от продаж
-1 421 827
2 248 -58,20
Рентабельность продаж
-17,33 19,36
37 -111,71
Из проведенного выше анализа прибыли, представленного в таблице 9,
получили:
1. Уменьшение реализации на 3 928 тысяч рублей. Тем снижения
реализации за анализируемый период составил 52,10%. Однако, на 31 декабря
2017 года организация имеет валовую прибыль в размере 827 тыс. рублей.
2. В связи с уменьшением суммы реализации и уменьшением
себестоимости продаж на 31 декабря 2017 года организация имеет темп роста
суммы прибыли и вследствие этого увеличения уровня прибыли валовой на
37%.
3. Из-за отсутствия у организации расходов на продажу сумма
прибыли (убытка) валовой равна сумме (убытку) от продаж, и уровень
прибыли валовой равен рентабельности продаж.
Таблица 10
Анализ влияния факторов на прибыль за 2017 года
Показатели
влияния
факторов
Сумма
влияния
Расчет
Влияние
отклонения т/об
680,72
Отклонение т/об х плановый уровень прибыли
валовой / 100% = (-3 928) х (-17,33) / 100
Влияние
отклонения
уровня прибыли
валовой
1 580,64
Фактический т/об х Отклонение уровня прибыли
валовой / 100% = 4 272 х 37 / 100
Сумма влияния
факторов
2 261,36
Влияние отклонения товарооборота + влияние
отклонения уровня прибыли валовой = 680,72 +
1 580,64
Таким образом, при расчете влияния факторов на валовой убыток
получили, представленного в таблице 10 видно:
1. За счет уменьшения товарооборота на 3 928 тысячу рублей и
снижения уровня прибыли валовой (торговой наценки) за 2016 года
получили увеличение прибыли валовой на 680,72 тыс. руб.
2. За счет увеличения уровня прибыли валовой на 37 % валовая
прибыль увеличилась на 1 580 тысяч рублей
3. В связи с этим сумма влияния факторов равна 2 261,36 тысячам
рублей, что в сумме равно отклонению прибыли валовой и свидетельствует
об улучшении финансового состояния организации и уменьшении валового
убытка, приведшему к образованию прибыли
2.3 Анализ рентабельности ООО «ПластЭко-Г рупп»
Проведем анализ рентабельности продаж ООО «ПластЭко-Групп»
(табл. 11) за 2015-2016 гг.
Таблица 11
Анализ рентабельности за 2015, 2016 гг.
Показатели рентабельности
Значение показателя, в
%
Изменение
показателя
31.12.2015 31.12.3016
Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
прибыли )
8 -17,3 -25,3
Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты
процентов и налогов в каждом рубле
прибыли)
3,2 -22,1
-25,3
Прибыль продаж по чистой прибыли
1,6
-22,1 -23,7
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ, услуг)
8,7
-14,8 -23,5
Представленные в таблице 11 показатели рентабельности за период с
01.01.2016 по 31.12.2016 имеют отрицательные значения как следствие
убыточной деятельности ООО «ПластЭко-Групп» за данный период. Убыток
от продаж в анализируемом периоде составляет -17,3% от полученной
выручки. Более того, имеет место падение рентабельности продаж по
сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (01.01—
31.12.2015) (-25,3%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, в
течение анализируемого периода составил -22,1%. То есть в каждом рубле
выручки организации содержалось -22,1 коп. убытка до налогообложения и
процентов к уплате.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала представлена в таблице 12.
Таблица 12
Расчет показателей рентабельности за 2016 год
Показатель
рентабельности
Значение
показателя, %
2016
Расчет показателя
Рентабельность
собственного
капитала
Отношение чистой прибыли к средней
величине собственного капитала.
Нормальное значение для данной
отрасли : не менее 11%.
Рентабельность
активов
-126,3
Отношение чистой прибыли к средней
стоимости активов. Нормальное
значение для данной отрасли : не
менее 8%.
Рентабельность
п роизводственн ых
фондов
-2 537,5
Отношение прибыли от продаж к
средней стоимости основных средств и
материально-производственных
запасов.
Справочно:
Фондоотдача,
коэффициент 154,7
Отношение выручки к средней
стоимости основных средств.
В данном случае показатель рентабельности собственного капитала за
рассматриваемый период рассчитан не был, поскольку у организации
фактически отсутствовал собственный капитал (в среднем составил
отрицательную величину: -1 946 тыс. руб. на 31.12.2016 и -137 тыс. руб. на 31
декабря 2015 г.). Рентабельность активов за год имеет крайне
неудовлетворительное значение (-126,3%)
Проведем анализ рентабельности продаж ООО «ПластЭко-Г рупп» (табл.
13) за 2016-2017 гг.
Таблица 13
Анализ рентабельности за 2016- 2017 гг.
Показатели рентабельности
Значение показателя, в %
Изменение
показателя
31.12.2016
31.12.3017
Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
прибыли )
-17,3
19,4 -36,7
Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в
каждом рубле прибыли )
22,1 13,2
+ 35,3
Прибыль продаж по чистой
прибыли
22,1
11,1
+ 33,2
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
14,8
24
+ 38,8
Представленные в таблице 13 показатели рентабельности за последний
год имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности
OOO «ПластЭко-Групп» За последний год организация по обычным видам
деятельности получила прибыль в размере 19,4 копеек с каждого рубля
выручки от реализации. Более того, имеет место положительная динамика
рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным
показателем за такой же период прошлого года (+36,7 коп.). Показатель
рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате
и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил
13,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки OOO Призма" содержалось
13,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала за 2017 год представлена в таблице 14.
Таблица 14
Расчет показателей рентабельности за 2017 год
Показатель
рентабельности
Значение
показателя, %
Расчет показателя
2017
Рентабельность
собственного
капитала
Отношение чистой прибыли к средней
величине собственного капитала.
Нормальное значение для данной отрасли
: не менее 11%.
Продолжение таблицы 13
Рентабельность
активов
32,6
Отношение чистой прибыли к средней
стоимости активов. Нормальное значение
для данной отрасли : не менее 8%.
Поскольку у организации фактически отсутствовал собственный
капитал (в среднем составил отрицательную величину: -1 472 тыс. руб. на
31.12.2017 и -1 947 тыс. руб. на 31.12.2016), значение показателя
рентабельности собственного капитала за период с 01.01.2017 по 31.12.2017
отсутствует. Рентабельность активов за последний год демонстрирует очень
хорошее значение - 32,6%.
Таким образом, из проведенного выше анализа финансовых
результатов и рентабельности видно, что конец 2017 года организация
получила чистую прибыль в размере 474 тыс. рублей.
В начале анализируемого периода у ООО «ПластЭко-Групп» был
убыток в размере 1 809 тыс. рублей. Наблюдается тенденция к снижение
выручки на 47,90 %. Образование чистой прибыли за 2017 произошло
благодаря значительному сокращении суммы расходов за анализируемый
период.
За последний год организация по обычным видам деятельности
получила прибыль в размере 19,4 копеек с каждого рубля выручки от
реализации. Более того, имеет место положительная динамика
рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным
показателем за такой же период прошлого года (+36,7 коп.).
Не смотря на положительную, динамику роста прибыли и
рентабельности обычных видов деятельности у организации прослеживается
значительное сокращение суммы выручки, что может привести к
дальнейшему ухудшению финансового состояния организации и получению
убытка.
2.4 Мероприятия , направленные на повышение прибыли ООО
«ПластЭко-Г рупп»
В ходе анализа финансово -хозяйственной деятельности ООО
«ПластЭко-Групп» были выявлены следующие положительные черты:
- величина доходов от продажи определяется исходя из цены,
установленной договором между организацией и заказчиком услуг, что
позволяет в отдельных случаях получить максимальный доход, без учета
состояния рынка, место предлагаемых услуг на рынке, а также конкуренции;
- динамика доходов и расходов показала, что доходы растут быстрее,
чем расходы;
- основную часть роста затрат составляет увеличение заработной платы
сотрудникам , что свидетельствует о хороших условиях труда на
предприятии .
Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии , может
увеличивать или уменьшать величину прибыли за счет изменения условий
договора арендной оплаты, которое повлечет за собой сокращение прочих
затрат в структуре себестоимости услуг.
Значительный удельный вес в структуре расходов занимают расходы на
оплату труда и связанные с ними отчисления на социальные нужды. Из этого
можно сделать вывод о необходимости изыскания возможностей снижения
именно данных расходов. Одним из направлений можно предложить
повышение производительности труда.
Повышение производительности труда ведет к высвобождению
численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату
труда.
Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от
продажи в ООО «ПластЭко-Групп» представлены на рисунке 7.
Рисунок 7 - Основные направления поиска резервов увеличения
прибыли от продажи в ООО «ПластЭко-Групп»
По итогам проведенного экспресс-анализа выявлено следующее, что на
увеличение величины финансовых результатов (прибыли) ООО «ПластЭко
Групп» в 2017 году оказали влияние следующие факторы:
- увеличение объемов продаж;
- изменение структуры оказанных услуг;
- увеличение цены оказанных услуг;
- рост коммерческих расходов.
Для повышения рентабельности ООО «ПластЭко-Групп» есть два
направления :
- снижение затрат (за счет избавления от непроизводительных затрат,
увеличения рентабельности );
- повышение доходов (за счет увеличения выручки в результате
эффективной рекламной компании, повышения производительности труда).
Помимо факторов увеличения объемов оказанных услуг,
продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается
проблема снижения затрат на продажу этих услуг.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат
является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве:
трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек занимает оплата труда.
Поэтому актуальна задача роста производительности труда, сокращения
численности административно-обслуживающего персонала . На увеличение
прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен на материалы,
используемые в процессе оказания услуг.
Рост себестоимости услуг, коммерческих расходов произошел за счет
роста заработной платы работников. Средняя заработная плата работников
ООО «ПластЭко-Групп» за 2017 год составила 20000 руб. и за счет
начислений на заработную плату. В настоящее время штат работников
организации полностью укомплектован, сокращений производиться не будет.
Поэтому снижение затрат по заработной плате не планируется,
наоборот, предполагается доведение средней заработной платы работающих
до 25 тыс. руб. в месяц и увеличение отчислений во внебюджетные фонды.
Величина отчислений во внебюджетные фонды в 2018 году будет составлять
30%.
Важное значение для повышения производительности труда имеет
надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка,
применение передовых методов и приемов труда и др.
Сокращения расходов по амортизации основных производственных
фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов,
максимальной их загрузки .
В сочетании с традиционными путями снижения затрат на продажу
вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек
ООО «ПластЭко-Групп» до оптимального уровня.
Наиболее традиционные способы снижения расходов в ООО
«ПластЭко-Г рупп»:
- закупка более дешевых материалов;
- прямое снижение постоянных расходов;
- сокращение расходов на персонал;
- использование более экономичного и совершенного оборудования,
автоматизация некоторых операций;
- оптимизация налоговых и других платежей.
- снижение расходов за счет договоренностей с контрагентами.
- снижение расходов за счет использования технических систем,
операций , процессов, выполняющих несколько разных функций.
Снижение расходов на аренду и содержание зданий и прочих расходов
(постоянных расходов) связано с элементарной экономией: своевременное
отключение электрических приборов.
Проводя сокращение численности персонала организации необходимо
определить ту предельную величину расходов на персонал , которую может
себе позволить предприятие, обеспечив гарантированное качественное
выполнение заданной производственной программы.
Для этого следует систематизировать и проанализировать количество
персонала в организации с учетом выполняемых подразделением функций и
реальной загрузки . На основе выводов, полученных в ходе такого анализа ,
можно рассчитать оптимальную численность персонала, потребную для
качественного выполнения производственной программы с учетом
оптимизации административных и производственных процессов с
использованием методики нормирования численности.
Расходы на персонал включают не только фонд заработной платы и
отчисления с него, но также:
- расходы на социальный пакет;
- расходы на обучение и переподготовку сотрудников;
- расходы на подбор кандидатов и наем на работу;
- стоимость содержания рабочих мест, включая стоимость спецодежды,
освещения , отопления, уборки рабочих мест;
- прочие виды расходов на персонал , специфические для каждой
организации .
Произведя в организации модернизацию оборудования и внедрение
передовых технологий, можно сократить некоторые рабочие места.
Использование в процессе труда более экономичного и совершенного
оборудования, автоматизация некоторых операций, процессов предполагает
разработку эффективной инвестиционной политики организации.
Для снижения расходов в снабжении надо провести встречи с
существующими поставщиками, определить альтернативных поставщиков и
провести с ними переговоры с целью пересмотра в свою пользу условий
контрактов.