т.д., поскольку кадровый фактор является достаточно веским в обеспечении
конкурентоспособности фирмы.
Для оценки общего финансового состояния организации проведем
горизонтальный и вертикальный анализ отчетности ООО «ПластЭко-Групп».
Наиболее распространен горизонтальный анализ бухгалтерского
анализа и отчета о финансовых результатах.
Горизонтальный анализ отчетности - это сравнительный анализ
финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен, как
«трендовый анализ».
При проведении горизонтального анализа отчетности возьмем
показатели и проследим их изменение в течении трех периодов (2015, 2016,
2017г.).
При проведении горизонтального анализа будет использоваться два
подхода:
- сравнение изменения в абсолютных величинах ;
- сравнения изменения в относительных величинах.
Г оризонтальный анализ баланса, представленный в таблице 4, составлен
на основе бухгалтерской отчетности ООО «ПластЭко-Групп» на 31 декабря
2017 года (см. Приложение А).
Таблица 4
Горизонтальный анализ баланса ООО «ПластЭко-Групп»
Показатели
На 31
декабря
2017 г.
На 31
декабря
2016 г.
Изменение
На 31
декабря
года,
2015 г.
Изменен
ие
абсолютное
в %
Абсол.
А 1 2
3
4
5 6
АКТИВ
Материаль
ные
внеоборот
-ные активы
21
31 -10 -32,26 75
-44
Нематериаль
ные
финансовые 0 0 0 0,00 0 0
и другие
внеоборот -
ные активы
Запасы
3 0 3
100,0
0 6 -6
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
680 735 -55 -7,48 536 199
Финансовые
и другие
оборотные
активы
784
655 129 19,69
827 -172
БАЛАНС
1 488 1 420 68 4,79 1 443 -23
ПАССИВ
А 1 2 3 4 5 6
Капитал и
резервы
-1 472 -1 947
475 -24,40
-137
1 810
Долгосроч -
ные заемные
средства
0 0 0 0,00 0 0
Другие
долгосрочны
е
обязательства
0 0 0 0,00 0 0
заемные
средства
0 0 0 0,00 0 0
Кредиторская
задолжен
-ность
2 960
3 367 -407
-12,09 1 580
-1 787
Другие
краткосроч
ные
обязательств
а 0 0 0 0,00 0 0
БАЛАНС
1 488 1 420 68 4,79 1 443 23
Горизонтальный анализ баланса ООО «ПластЭко-Групп»,
представленный в таблице 4, показал:
- за анализируемы периоды (2015, 2016 и 2017гг.) валюта баланса
увеличилась с 1 443 тыс. рублей до 1 488 тыс. руб. Однако в 2016 году было
уменьшение суммы валюты баланса на 23%. Это было связано в первую
очередь с увеличением суммы кредиторской задолженности на 1 787 тыс.
рублей и уменьшением суммы материальных внеоборотных активов на 44
тыс. руб. Увеличение суммы валюты баланса за 2017 год на 68 тыс. рублей
свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота, что может
положительно влиять на её платежеспособность;
- за период с 31 декабря 2016 года по 31 декабря 2017 года, также
произошло уменьшение суммы материальных внеоборотных активов
(включая основные средства) с 31 тыс. рублей до 21 тыс. рублей. Это связано
в первую очередь начислением амортизации за анализируемый период и
продажей основных средств, а именно двух автомобилей;
- увеличилась сумма запасов. На конец 2015 года сумма запасов
составляла 6 тыс. рублей, на конец 2016 года запасы отсутствовали. Однако за
анализируемый период образовались запасы в размере 3 тыс. рублей;
- на 31 декабря 2017года произошло снижение денежных средств на 55
тыс. рублей.
- увеличилась сумма дебиторской задолженности на 129 тыс. рублей
привело к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота
организации , что привело к уменьшению денежных средств на 7,48%;
- за период с 31 декабря 2015 года по 31 декабря2016 года произошло
снижение суммы пассивов организации на 23 тыс. рублей. Это связано со
значительным увеличением суммы кредиторской задолженности на 1 787 и
наличием у организации убытка в размере1 803 тыс. рублей. Но за отчетный
период с 31 декабря 2016 года по 31 декабря 2017 года сумма пассивов
возросла благодаря уменьшению кредиторской задолженности на 12,09% и
получением чистой прибыли за анализируемый период в размере 474 тыс.
рублей.
Противоположным по смыслу горизонтальному анализу является
вертикальный. При вертикальном анализе отчетности идет сравнение
показателей в рамках одного периода в сравнении с другими показателями.
Вертикальный анализ баланса ООО «ПластЭко-Групп» представлен в
таблице 5 и отражает структуру средств организации и их источников.
Вертикальный анализ баланса ООО «ПластЭко-Групп»
Показатели
На 31
декабря
отчетного
года
На 31 декабря
предыдущего
года
Измене
ние уд.
Веса, в
%
На 31 декабря
года,
предшествующего
предыдущему
Изме
нени
е уд.
Веса,
в %
тыс.
руб.
в %
тыс.
руб.
в %
тыс.
руб.
в %
А 1 2
3
4
5 6
7
8
АКТИВ
Материаль
-ные
внеоборот
ные
активы 21
1,41
31 2,18
-0,77
75 5,20 -3,01
Немате
риальные 0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
А 1 2
3
4
5 6
7
8
и другие
внеоборот
ные
активы
Запасы
3 0,20 0 0,00 0,20 6
0,42 -0,42
Денежные
средства и
денежные
680 45,70 735 51,76 -6,06 536
37,14
14,6
2
Финансовы
е и другие
оборотные
активы
784
52,69 655 46,13 6,56
827
57,31
11,1
8
БАЛАНС
1
488
Х
1 420
Х Х
1 443
Х Х
ПАССИВ
Капитал и
резервы
1472 -98,92 -1 947
137,1
1
475,00
-137
-9,49
127,
62
Долгосроч
ные
заемные
средства
0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Другие
долгосроч
ные
обязатель
-ства
0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Краткосро
ч-ные
заемные
средства 0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Кредитор-
2
198,9
3 367 237,1
-407,00 1 580 109,49
127,
ская
задолженн
ость
960
2 1 62
Другие
краткосроч
-ные
обязательс
тва 0 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
БАЛАНС
1
488
Х
1 420
Х Х
1 443
Х Х
Таким образом, анализ таблицы 5 показывает, что на конец
анализируемого периода ООО «ПластЭко-Групп» расширило свою
хозяйственную и финансовую деятельность.
Преимуществом вертикального анализа является то, что относительные
величины показателей бухгалтерского баланса на начало и на конец
анализируемого периода лучше поддаются сравнению , чем абсолютные
величины этих показателей.
За анализируемые периоды увеличились активы предприятия .
Изменилась структура баланса. Так доля материальных внеоборотных
активов уменьшилась с 5,20 до 1,41. Данное снижение произошло за счет
выбытия основных средств.
В составе оборотных активов значительную долю занимают
«Финансовые и другие оборотные активы» и «Денежные средства и
денежные эквиваленты». Удельный вес составляет 51,76 и 46,16
соответственно . Высокий удельный вес денежных средств и их рост за
анализируемый период носит положительный характер, однако рост
дебиторской задолженности и её высокий уровень является отрицательным
фактором , т. к. это привело увелечению собственных средств из оборота.
Высокий уровень кредиторской задолженность за 2017 (198,92 %)
обусловлен наличием у организации непокрытого убытка в размере 1 462
тыс. рублей, что отражается на удельном весе данного показателя и составляет
(-98,92).
2.2 Анализ прибыли ООО «ПластЭко-Г рупп»
Для общей оценки финансовых результатов ООО «ПластЭко-Групп»
проведем горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах за 2015,
2016 г. и 2017г.
При проведении горизонтального анализа отчета о финансовых
результатах ООО «ПластЭко-Групп», представленного в таблице 6, будут
рассмотрены изменения выручки, расходов по обычной деятельности
(включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы),
проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы , налог на прибыль
(включая текущий налог на прибыль , изменение отложенных налоговых
обязательств и активов) и изменение финансового результата.
Рассмотрим в таблице 6 горизонтальный анализ отчета о финансовых
результатах ООО «ПластЭко-Групп».
Таблица 6
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«ПластЭко-Групп»
Показатели
На 31
декабря
отчет
ного
года
На 31
декабря
предыду
-щего
года
Изменение
На 31
декабря
года,
предшеству
ющего года
абсолют
ное
Изменен
ие
абсолют
-ное
в %
абсолют
-ное
Выручка
4 272 8 200
-3 928 -47,90 12 123 -3 923
Расходы по
обычной
деятельности
3 445
9 621
-6 176 -64,19 11 150 -1 529
Прочие
доходы
24
231
-207
100,00 381 -150
Прочие
расходы
289 619 -330 -53,31
971 -352
Налоги на
прибыль
(доходы)
88 0 880 0 190 -190
Чистая
прибыль
(убыток) 474
-1 809 2 283 -126,20 193 1 616
Таким образом, в результате горизонтального анализа, отраженного в
таблице 6 по данным отчета финансовых результатах за 2016 года получили:
1. Выручка организации на начало анализируемого периода
составила 12 123 тыс. рублей. За анализируемый период сумма выручки
снизилась на 3 923 тыс. руб., в связи спадом спроса на оказываемые услуги;
2. Уменьшилась сумма расходов по обычной деятельности на 1 529
тыс. рублей было связано с закрытием одной из точек продаж авиационных
билетов и сокращением численности сотрудников.
3. Также значительно уменьшилась сумма прочих расходов. На
начало анализируемого периода сумма прочих расходов составляла 971 тыс.
руб., на конец - 619 тыс. руб. Сокращение прочих расходов так же связано с
сокращением хозяйственной деятельность организации.
4. Однако, значительное снижение затрат не спасло организацию от
появления убытка в размере 1 809 тыс. рублей.
В результате сравнительного анализа отчета финансовых результатах за
2017 года по сравнению с 2016 годом получили:
1. Снижение выручки за анализируемый период составило 3 928
тысяч рублей, в связи, с чем темп снижения составил 47,90%. Это связано со
снижением спроса на хозяйственные товары и уменьшением количества
точек продаж.
На приведенном ниже рисунке отображено изменение суммы выручки
за анализируемые периоды (рис. 6).
12 000
10 000
8 000
6 000
4 000
2 000
0
на 31 декабря
2015
на 31 декабря на 31 декабря
2016 2017
Рисунок 6 —Изменение выручки за2015-2017 гг.
2. Значительное снижение расходов по обычной деятельности за
анализируемый период на 6 176 тыс. рублей, изменение составило 64,19%,
что в значительной степени повлияло на финансовый результат организации
на конец 2017 года.
3. Сумма прочих доходов снизилась на 307 тыс. руб.
4. Сумма прочих расходов снизилась на 330 тыс. руб.
5. На конец 2017 года организация получила чистую прибыль в размере
474 тыс. рублей не смотря на то, что в начале анализируемого периода у
ООО «ПластЭко-Групп» был убыток в размере 1 809 тыс. рублей. Снижение
выручки на 47,90 % не смогло повлиять на рост суммы прибыли. Образование
чистой прибыли за 2017 произошло благодаря значительному сокращении
суммы расходов за анализируемый период.
На основании отчета о финансовых результатах за 2017 г. (приложение
А) в 2016 г. (приложение Б) проведем расчет прибылей и отобразим данные в
виде таблицы для дальнейшего проведения анализа (приложение В).
Проведем анализ прибыли валовой (см. табл. 7) за период с 31 декабря
2015 го по 31 декабря 2016 года.
Таблица 7
Анализ динамики прибыли за 2016 года по сравнению с 2015
годом
Показатели
на 31
декабря
2015
на 31
декабря
2016
Изменение
Темп снижения
Реализация
12 123 8 200 -3 923
67,64
Сумма прибыли
валовой
973
-1 421 -2 394 -146,04
Уровень
прибыли
валовой
8,03 -17,33 -25 -215,91
Сумма расходов
на продажу
- - - -
Уровень
расходов на
продажу
- - - -
Прибыль от
продаж
973
-1 421 -2 394 -146,04
Рентабельность
продаж
8,03 -17,33 -25 -215,91
Анализ валовой прибыли и прибыли от продаж, представленный в
таблице 7, за 2015 год по сравнению с 2016 годом показал, что:
1. Реализация за анализируемый период снизилась на 3 923 тыс.
рублей.
2. В связи со снижением реализации организация получила убыток в
размере 1 1420 тысяч рублей. Что на 2 394 тысяч рублей меньше по
сравнению с имеющейся на 31 декабря 2015 года валовой прибыли в размере
973 тысяч рублей. Наличие такого убытка в первую очередь связано с
потерей торговых точек и превышением себестоимости проданных товаров
над полученной выручкой.
3. Из-за наличия отрицательного результата валовой прибыли
получили уровень прибыли валовой (-17,33).
4. Прибыль (убыток) от продаж равен прибыли валовой (убытку) в
связи с отсутствием у организации расходов на продажу.
Проведем расчет влияния факторов на прибыль (таблица 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов на прибыль
Показатели влияния
факторов
Сумма
влияния
Расчет
Влияние
отклонения
реализации
-315,02
Отклонение т/об х плановый уровень
прибыли валовой / 100% = (-3 923) х
8,03/100
Влияние
отклонения уровня
прибыли валовой
-2 050
Фактический т/об х Отклонение уровня
прибыли валовой / 100% = 8 200 х (-25) /
100%
Сумма влияния
факторов
-2 365,02
Влияние отклонения товарооборота +
влияние отклонения уровня прибыли
валовой = (-315,02) + (-2 050)
В результате проведенного расчета влияния факторов на прибыль
получили:
1. Уменьшение реализации на 3 923 тысяч рублей уменьшило сумму
прибыли валовой на 315,02 тысяч рублей.
2. Уменьшение уровня прибыли валовой на 25,00% привело к
снижению суммы прибыли валовой на 2 050 тысяч рублей.
3. В результате сумма влияния факторов на прибыль валовую
составила 2 365,02 тысяч рублей, что равно сумме отклонения прибыли
валовой.
Проведем анализ прибыли ООО «ПластЭко-Групп» за 2017 год
представленный в таблице 9.
Таблица 9
Анализ прибыли за2017 года по сравнению с 2016 годом
Показатели
на 31
декабря
на 31
декабря
Изменение
Темп
снижения