7
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………..…………….7
Глава 1. Теоретические основы оценки финансовых результатов деятельности
предприятия…………………………………………………….…………………..10
1.1 Экономическая сущность финансовых результатов…………………………10
1.2 Информационная база анализа финансовых результатов предприятия…....19
1.3 Методика анализа финансовых результатов предприятия………..……..…..23
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО
«САН»………………………………………………………………...…………..…35
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «САН»………...…35
2.2 Анализ структуры и динамики финансовых результатов деятельности
организации…………………………………………………………………………43
2.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности организации……….………49
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансовых результатов ООО
«САН»……………………………………………………………………..…….…..56
3.1 Пути оптимизации финансовых результатов деятельности ООО
«САН»…………………………………………………………………………….…56
3.2 Расчет прогнозных показателей деятельности ООО «САН» с учетом
внедрения проектируемых мероприятий……………………..…………………..73
Заключение………………………………………………………………………….76
Список использованной литературы……………………………………………..80
Приложения…………………………………………………………………………84
8
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью функционирования любого предприятия является
извлечение прибыли. Прибыль наиболее полно отражает эффективность
деятельности организации. Поэтому важным этапом анализа деятельности
любой организации является анализ финансовых результатов и показателей
рентабельности.
Финансовым результатом деятельности предприятия, характеризующим
эффективность его функционирования, является прибыль. Она создает
финансовую основу для расширения и стимулирования производственной
деятельности предприятия, служит источником удовлетворения различных
потребностей собственников организации. Получив положительный
финансовый результат, организация может беспрепятственно исполнять свои
обязательства перед банками и другими организациями, бюджетом. Таким
образом, актуальность данной темы сводится к тому, что прибыль и
рентабельность являются важнейшими показателями, которые характеризуют
эффективность производственной и хозяйственной деятельности компании. На
эти показатели прямо или косвенно может влиять значительное количество
разных факторов. Наличие финансовых ресурсов в достаточном объеме,
эффективное их использование, говорит о хорошем финансовом положении
организации, платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности.
В связи с этим важной задачей компании является выявление резервов
роста собственных финансовых ресурсов и их эффективное использование с
целью роста эффективности функционирования предприятия в целом.
Результаты такого анализа практически применяются в планировании
производства, а также оценке эффективности качества выполненной работы.
Анализ позволяет сформулировать характеристику изменения
потребности в материальных ресурсах и показатели эффективности их
использования, 6 обеспечить экономическое обоснование принимаемых
решений, через которые осуществляются функции управления.
9
Цель написания работы – анализ финансовых результатов деятельности
организации ООО «САН» и предложения по увеличению прибыли и
рентабельности на предприятии.
Согласно поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать сущность финансовых результатов деятельности
организации, механизм оценки финансовых результатов деятельности
предприятия;
- провести анализ финансовых результатов, рентабельности деятельности
организации, факторный анализ прибыли и рентабельности;
- определить предложения по увеличению финансовых результатов и
привести экономическое обоснование предложенных направлений.
Объект исследования – деятельность торговая организации ООО «САН».
Предмет исследования – финансовые результаты организации.
Период исследования охватывает три года – с 2014 по 2016 годы.
Методологической базой исследования являются: метод обобщения
литературных и нормативных источников; метод группировки; метод
сравнения; метод относительных и средних величин; метод финансовых
коэффициентов; горизонтальный и вертикальный анализ; метод факторного
анализа.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованных источников.
Впервой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа
финансовых результатов и рентабельности организации.
Во второй главе проводится анализ финансовых результатов и
рентабельности организации.
В третьей главе даются рекомендации по совершенствованию
финансового состояния предприятия.
10
Глава 1. Теоретические основы оценки финансовых результатов
деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность финансовых результатов
Финансовый результат предприятия завершает цикл хозяйственной
деятельности, который связан с производством и реализацией продукции
(оказанных услуг, выполненных работ) и вместе с тем выступает необходимым
условием следующего цикла его деятельности.
Высокие показатели финансовых результатов предприятия приводят к
укреплению бюджета государства при больших налоговых изъятиях, при этом
способствуют увеличению инвестиционной привлекательности самого
предприятия, его деловой активности в финансовой и производственной
сферах.
Ведущие экономисты рассматривают определение экономического
содержания понятия «финансовый результат предприятия» с разной степенью
детализации и в различных ее аспектах.
Так, Савицкая Г.В. дает следующее определение: «…финансовый
результат деятельности компании характеризуется суммой полученной
прибыли и уровнем рентабельности».
1
В свою очередь, Бланк И.А., исследуя финансовые устройства управления
формирования операционной прибыли, выделяет балансовую или совокупную
прибыль, как важнейший результат финансовой деятельности компании .
2
Это финансовый результат прибыли от продажи продукции, от продажи
имущества и от прочих операций при величине операционной прибыли 90-95
%, отметил Шахмалов Ф.И.
3
Басовский, Л.Е., Басовская Е.А. систематизируют статьи, которые входят
в отчет о финансовых результатах. Тем самым, автор показывает, как
1
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В ... – м. : Инфра-
М., 2017. – 378 с
2
Бланк, И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Наука, 2014. – 567 с.
3
Шамхалов, Ф.И. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организации// Финансы. –
2014. - №6. – С.19-22.
11
формируется финансовый результат от валовой прибыли до нераспределенной
(чистой) прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода.
4
Понятия «прибыль», «финансовые результаты» применяются в
налоговом, бухгалтерском учете, комплексном экономическом анализе,
инвестиционном и финансовом анализе, а также финансовом менеджменте.
Финансовым результатом по основной деятельности является выручка от
продаж, в большей части предприятий, функционирующих в России,
отражаемая по принципу начисления (на основании данных об отгрузке
продукции). Судить о том, каким является итоговый финансовый результат по
итогам продаж, можно только очищая его от косвенных налогов,
причитающихся государству, а также себестоимости. Превышение выручки над
затратами и налоговыми расходами, формирует положительный результат,
обозначаемый прибылью от продаж. Обратная ситуация отражает убыток от
продаж. Таким образом, итоговым финансовым результатом от продажи
является убыток или прибыль, полученные в итоге финансово-хозяйственной
деятельности в результате продаж, уменьшенные на объем налогов и
себестоимость.
Именно показатель прибыли (или убытка), формирующийся в течение
финансового года, определяет финансовый результат от хозяйственной
деятельности компании.
Необходимо выделить три слагаемых формирования финансового
результата.
К первому слагаемому относится финансовый результат от основной
деятельности (финансовый результат от продажи товаров, услуг).
Финансовый результат от неосновной деятельности предприятия является
вторым слагаемым. В организациях, где доля второго слагаемого велика,
конечный финансовый результат может существенно корректироваться
(например, с прибыли на убыток или наоборот).
4
Басовский, Л.Е., Басовская Е.А. Системный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.,
2014.-567с.
12
Финансовый результат от прочих видов деятельности является третьим
слагаемым прибыли.
5
Как говорилось ранее, прибыль или убыток представляет собой итоговый
финансовый результат деятельности фирмы, который возник, например,
вследствие, так называемых, недополученных доходов от продажи товаров, в
результате снижения объема поставок товаров, чрезмерно высоких затрат,
уменьшения покупательского спроса.
Безусловно, при создании предприятия, его владельцев волнует вопрос,
прежде всего, о его доходности, расходах и уровне рентабельности. Компании
необходимо сформировать определенную эффективную схему управления
прибылью, что в будущем принесет ей благоприятную динамику развития.
Эффективные схемы управления прибыли заключаются в разработке и
моделировании альтернативных вариантов решений, предназначенных для
реализации тактических и стратегических задач.
Необходимо отметить, что высокий уровень прибыли, создает базу для
эффективного развития производства. Следовательно, главной системой
управления финансовыми результатами служит база фундаментального
обеспечения роста предприятия в целом.
Кроме того, основным показателем для определения эффективности
хозяйственной деятельности организации является рентабельность.
Предприятию необходимо исследовать и определять факторы повышения
общего уровня доходности и рентабельности, выявлять резервы по
обеспечению функционирования организации в целом.
6
Предприятиям для реализации своих товаров и услуг и увеличения спроса
на продукцию, необходимо учесть определенные составляющие, первой из
которой является предпочтение потребителей. Следующими составляющими
5
Шеремет А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник /
А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
6
Хатинская, Г.И. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый
анализ. – 2014. - №1. – С. 19-23.
13
являются количество потенциальных покупателей и особенности жизненного
цикла товара.
Следует помнить об организации производственной деятельности, с
учетом требований трудового законодательства, Налогового кодекса,
Гражданского кодекса, Конституции РФ, законов РФ и других нормативных
актов. Производственный процесс, как основа производственно-хозяйственной
деятельности компании, предполагает совокупность взаимосвязанных
процессов производства, рабочей силы, трудовых ресурсов. С помощью
организации производственной деятельности компания реализует свои товары
и услуги, удовлетворяет общественные потребности в целом.
Мониторинг или контроль финансовых данных для организаций также
необходим. Тот есть, каждой организации следует проводить комплексную
систему наблюдений, оценки и прогноза изменений показателей финансового
состояния, так как ей это поможет со всех сторон оценить свое денежное
положение.
Именно отсутствие непрерывного процесса наблюдения, контроля
финансовых показателей является одной из причин низкой платежеспособности
предприятия. Вследствие этого снижается такой важный экономический
показатель, как рентабельность.
Низкая рентабельность создает значительную проблему для современных
фирм, поэтому предприятиям необходимо учитывать все нюансы производства,
в том числе и уровень рентабельности и платежеспособности.
Рассматривая чистую прибыль, как итоговый финансовый результат
компании, можно отметить, то, что она является собственным финансовым
источником интенсивного и инновационного развития предприятия,
реконструкции производства, модернизации его материально-технической
базы, повышение социальных стандартов.
Следует помнить, что для увеличения прибыли, необходимо сократить
статьи расходов, например, такие как транспортные расходы, привести в
14
рабочее состояние системы сбыта, увеличить производительность труда в
целом.
Нельзя не отметить, что процесс стимулирования повышения
эффективного развития производства, подъем и продвижение
централизованного денежного фонда, дают гарантию совершенства форм и
методов распределения прибыли.
По всей видимости, эффективность производства может также зависеть и
от заинтересованности предприятий и рабочего персонала в устойчивом росте,
в увеличении производства и, конечно же, в его эффективном развитии.
Бесспорно и то, что прибыль служит важнейшим источником
материального поощрения рабочего персонала компании, а также владельцев
акций, предпринимателей, менеджеров и других сотрудников.
Из всего выше перечисленного следует, что показатели рентабельности
служат главными помощниками в процессе оптимизации и формировании
прибыли компании.
Следовательно, данные показатели важны для проведения
сравнительного анализа и для оценки общего финансового положения
компании
7
.
Экономисты подчеркивают двойственное значение прибыли как
обобщающего показателя деятельности. Так, например, на практике выявлено,
что рост прибыли может быть, не только следствием эффективной
экономической деятельности фирмы, но и достигаться за счет монопольного
положения производителя.
Таким образом, отметим основные теории прибыли в экономической
науке ХХ века:
- прибыль как результат существования монополии;
- прибыль как результат функционирования капитала как обязательного
фактора каждого производства (производительного капитала);
7
Талпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и
практика. – 2014. – №3. С.12-17.
15
- прибыль как премия капиталиста за отсрочку личного потребления
собственного капитала, за риск в ожидании эффекта от вложенных в
производство средств (воздержания);
- прибыли как трудового дохода от предпринимательской деятельности
по всем ее видам.
8
На современном этапе развития экономических учений «понятие
«прибыли» не носит однозначного характера. Представляя собой конечный
финансовый результат, прибыль представляет собой весьма сложную
экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения
и представления. Развитие подходов экономистов к выяснению сущности и
источников прибыли, показывает ее многообразность и сложность. Именно
прибыль является главной составляющей связи всех участников
производственного процесса, итоговым результатом функционирования
производства в целом. В таблице 1 даны определения экономического
содержания прибыли с разной степенью интерпретации и в различных ее
аспектах.
Таблица 1.
Понятие прибыли в трактовке различных авторов
Автор
Определение
Преимущества
определения
Недостатки
определения
1
2
3
4
А.Д.
Шеремет,
Р.С.
Сайфулин
Прибыль предприятия выражается
в увеличении величины его
собственного капитала отчетного
периода
Определение
соответствует
определению
прибыли по
Международным
стандартам
финансовой
отчётности
(МСФО)
Не отражает
элементы,
образующие
прибыль
предприятия
О.В.
Ефимова
Прибыль - положительный
финансовый результат
деятельности предприятия;
действительно конечный результат
тот, правом распоряжаться
которым, обладают собственники
Отмечен тот
факт, что
конечный
результат тот,
правом
распоряжаться
которым,
обладают
собственники.
Не учтено, что в
мировой практике
под
положительным
финансовым
результатом
подразумевается
прирост чистых
активов.
8
Ковалев, В.В., Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2014. – 413 с.
16
Продолжение таблицы 1
Автор
Определение
Преимущества
определения
Недостатки
определения
Ф.И.
Шахмалов
Прибыль - сумма следующих видов
прибыли предприятия: прибыли от
продажи продукции (или
операционной прибыли), прибыли
от продажи имущества и прибыли
от прочих операций при главной
роли операционной прибыли, доля
которой в настоящее время
составляет 90 - 95 % общей суммы
прибыли.
Отражает
элементы,
образующие
прибыль
предприятия
Не характеризует
экономическую
природу прибыли
Из таблицы 1 видно, что А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, отмечают
прибыль предприятия, как увеличение размера его собственного капитала за
отчетный период. Необходимо обратить внимание на то что, эта формулировка
отвечает определению выручки по Международным стандартам финансовой
отчётности.
А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин относят финансовый результат к наиболее
важным показателям прибыли, а именно: прибыль или убыток от продаж,
прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль или
убыток отчетного года, нераспределенную прибыль или непокрытый убыток
отчетного периода .
9
В свою очередь, О.В. Ефимова под финансовым результатом
деятельности организации понимает прибыль как «…положительный
финансовый результат деятельности организации, которым могут
распоряжаться собственники».
10
Ф.И. Шамхалов характеризует прибыль, как «важный результат
финансовой деятельности компании. Автор подразумевает сумму
определенных видов прибыли предприятия, а именно: прибыль от продажи
продукции (на данный момент ее доля составляет приблизительно 90-95 %
9
Шеремет А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник /
А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
10
Ефимова, О.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. – М-.2014. - 335с.