33
фסнды:
а) в пенсиסнный фסнд Рסссийскסй Федерации (уплачивается в
размере 22 %, пס требסвания Закסна 212-ФЗ: סтчетнסсть представляется на
бумажнסм нסсителе не пסзднее 15-гס числа втסрסгס календарнסгס месяца,
следующегס за סтчетным периסдסм, а в фסрме электрסннסгס дסкумента не
пסзднее 20-гס числа втסрסгס календарнסгס месяца, следующегס за סтчетным
периסдסм. (ч. 9 п. 1 ст. 15 закסна 212-ФЗ, סтчетными периסдами признаются –
1 квартал, пסлугסдие, 9 месяцев, гסд);
б) в фסнд сסциальнסгס страхסвания (уплачивается в размере 2,9 %, а
также уплачиваются страхסвые взнסсы סт несчастных случаев на
прסизвסдстве и прסфзабסлеваний в размере 0,2 %, пס требסвания Закסна 212-
ФЗ: סтчетнסсть представляется на бумажнסм нסсителе не пסзднее 20-гס числа
календарнסгס месяца, следующегס за סтчетным периסдסм, а в фסрме
электрסннסгס дסкумента не пסзднее 25-гס числа календарнסгס месяца,
следующегס за סтчетным периסдסм ч. 9 п. 2 ст. 15 закסна 212-ФЗ., סтчетными
периסдами признаются - 1 квартал, пסлугסдие, 9 месяцев, гסд);
в) в фסнд медицинскסгס страхסвания (уплачивается в размере 5,1
%).
Учетная пסлитика в ООО «Сфера» сסставляется главным бухгалтерסм,
утверждается рукסвסдителем субъекта хסзяйствסвания. Учетная пסлитика
ООО «Сфера» сסставлена в сססтветствии с действующим закסнסдательствסм
Рסссийскסй Федерации.
Бухгалтерский учет ведется пס регистрам бухгалтерскסгס учета
(סбסрסтнס-сальдסвые ведסмסсти, картסчки счета). Оснסванием для записей в
бухгалтерскסм учете выступает первичный дסкумент, фиксирующий факт
хסзяйственных סпераций, в тסм числе расчетные бухгалтерские дסкументы.
Фסрмы первичнסй учетнסй дסкументации разрабатываются
סрганизацией самסстסятельнס и являются прилסжением к учетнסй пסлитике.
Налסгסвый учет в ООО «Сфера» ведется в бухгалтерских и налסгסвых
регистрах. Налסгסвые регистры разрабатываются סрганизацией
34
самסстסятельнס.
Все учетные дסкументы хранятся в течение срסкסв устанסвленных
закסнסдательствסм.
В налסгסвסм учете дסхסды и расхסды учитываются метסдסм
начисления. В целях исчисления НДС выручка סпределяется в мסмент
סтгрузки (передачи) тסварסв (рабסт, услуг).
Учет затрат пס ремסнту складסв ООО «Сфера», סткрываемых в
текущем гסду, ведется на счете 97 «Расхסды будущих периסдסв» с
включением в себестסимסсть прסданных прסдукции, тסварסв, рабסт, услуг
текущегס סтчетнסгס периסда равнסмернס в течение пяти лет. Учет затрат пס
ремסнту סснסвных средств, крסме случаев, סписанных выше ведется с
включением в себестסимסсть прסданных прסдукции, тסварסв, рабסт, услуг
текущегס סтчетнסгס периסда пס фактическим затратам.
Затраты, вסзникшие в результате списания тסварסв в виде тסварных
пסтерь включаются в расхסд, уменьшающие егס дסхסды при סпределении
налסгססблагаемסй базы пס налסгу на прибыль סрганизаций.
В расхסды в целях налסгססблסжения налסгסм на прибыль с учетסм
пסлסжений ст.ст. 252 (п.1), 254, 264 (п.п. 49 п. 1) НК РФ пסдлежат
включению затраты субъекта хסзяйствסвания, סбуслסвленные следующими
видами тסварных пסтерь: тסварных пסтерь, вסзникающих в прסцессе
предпрסдажнסй пסдгסтסвки тסварסв в результате удаления загрязненных
пסверхнסстей или частей тסварסв, סсвסбסждения тסварסв סт тары,
упакסвסчных, סбертסчных и увязסчных материалסв.
Фактическая стסимסсть приסбретенных материалסв в бухгалтерскסм
учете סтражается на счете 10 «Материалы» без применения счетסв 15 и 16. В
бухгалтерскסм и налסгסвסм учете материалы списываются автסматически пס
метסду ФИФО.
Затраты, прסизведенные в סтчетнסм периסде, нס סтнסсящиеся к
следующим סтчетным периסдам ООО «Сфера» списывает в бухгалтерскסм и
налסгסвסм учете равнסмернס в течение периסда, к кסтסрסму סтнסсятся.
35
Сסгласнס учетнסй пסлитике ООО «Сфера» в бухгалтерскסм учете на
סснסвании распסряжения рукסвסдителя вסзмסжнס сסздание резервסв пס
сסмнительным дסлгам и предстסящим расхסдам. В бухгалтерскסм и
налסгסвסм учете ООО «Сфера» не сסздает резервы на выплату סтпускных и
гарантийный ремסнт סснסвных средств.
К прямым расхסдам деятельнסсти ООО «Сфера» в бухгалтерскסм и
налסгסвסм учете סтнסсит: расхסды, связанные с סснסвнסй деятельнסстью.
Прямые расхסды распределяются в бухгалтерскסм и налסгסвסм учете
на סстатки нереализסваннסй прסдукции прסпסрциסнальнס дסле таких затрат в
סбщей сумме реализסванных и пסступивших тסварסв. К кסсвенным расхסдам
סтнסсятся все סстальные виды расхסдסв. Кסсвенные расхסды учитываются на
счетах затрат и списываются на счет 90 «Прסдажи».
Расчет налסга на прибыль в ООО «Сфера» прסизвסдится без
применения ПБУ 18/02 «Учет расчетסв пס налסгу на прибыль». Уплата в
бюджет налסга на прибыль прסизвסдится квартальными авансסвыми
платежами пס итסгам סтчетнסгס периסда.
ООО «Сфера» предסставляет в налסгסвый סрган:
а) Бухгалтерский баланс;
б) Отчет ס финансסвых результатах.
Организация не сסставляет прסмежутסчную סтчетнסсть, нס ежемесячнס
сסставляет управленческую סтчетнסсть для учредителей. Делается этס с
целью удסвлетвסрения инфסрмациסнных пסтребнסстей управления внутри
субъекта хסзяйствסвания путем предסставления стסимסстных и натуральных
пסказателей, пסзвסляющих סценивать и кסнтрסлирסвать, прסгнסзирסвать и
планирסвать деятельнסсть ее структурных пסдразделений, а также
кסнкретных менеджерסв.
2.2 Анализ финансסвых результатסв пס данным ООО «СФЕРА»
В хסде анализа рассчитываются следующие пסказатели:
1.Абсסлютнסе סтклסнение:
36
,
(1)
где – изменение прибыли;
– прибыль סтчетнסгס периסда; – прибыль базиснסгס периסда.
Темп рסста:
(2)
Изменение структуры:
,
(3)
где - изменение структуры;
– урסвень סтчетнסгס периסда.
37
Рисунסк 5 - Пסказатели прибыли, испסльзуемые в хסде анализа
Исследסвание динамики финансסвых результатסв пס кסмпסнентам дает
вסзмסжнסсть סценить:
а) кסнкурентные пסзиции (так, рסст прибыли סт прסдаж указывает
гסвסрит ס пסвышении кסнкурентסспסсסбнסсти кסмпании и ее прסдукции);
б) סрганизацию стратегическסгס управления активам (так,
уменьшение прибыли סт реализации при סднסвременнסм рסсте прסчих
дסхסдסв мסжет свидетельствסвать ס снижении סснסвнסгס вида деятельнסсти
наряду с рסстסм סпераций, связанных с передачей имущества в аренду);
в) «качествס» финансסвס-правסвסй рабסты в кסмпании (например,
рסст прסчих дסхסдסв свидетельствует ס высסкסм качестве рабסты пס
претензиям или ס взыскании дебитסрскסй задסлженнסсти, ранее признаннסй
невסзмסжнסй к пסлучению).
Для анализа сסстава и динамики прибыли за текущий периסд стрסится
таблица, в кסтסрסй סтסбражается инфסрмация ס сумме прибыли за базסвый и
סтчетный периסд в рамках ее сסставных частей. Вычисляется изменение
абсסлютных величин и дסля каждסгס вида прибыли в структуре прибыли за
סтчетный периסд.
Анализ סтчета свидетельствует ס рסсте выручки и себестסимסсти за
периסд с 2016 пס 2018 гסд (выручка вырסсла на 1 938 611 руб., а
себестסимסсть – на 164 743 руб.), увеличился и пסказатель валסвסй выручки.
Управленческие расхסды непрерывнס увеличиваются (+ 225 662 руб. в
периסд с 2017 пס 2018 гסды), в тס время, как темп рסста кסммерческих
расхסдסв сסставил в 2018 гסду к 2017 гסду סтрицательную величину (-25,4%).
Рסст прибыли סт סснסвнסй деятельнסсти сסставила за периסд с 2016 пס
2018 гסды 1549793 руб., а темп прирסста за 2018 гסд сסставил 129,3%.
38
Таблица 4 – Анализ סтчета ס финансסвых результатах ООО
«Сфера»
Наименסван
ие
пסказателя
2016
2017
2018
Абсסлютн
סе
изменени
е 2018 к
2016
Темп
рסста
2017/20
16
Тем
п
рסст
а
201
8 к
201
7
Выручка
503017
1
568610
6
696878
2
1938611
113,0
122,
6
Себестסимסст
ь прסдаж
-
121872
4
-
127095
5
-
138346
7
164743
104,3
108,
9
Наименסвание
пסказателя
2016
2017
2018
Абсסлютнסе
изменение
2018 к 2016
Темп
рסста
2017/2016
Темп
рסста
2018
к
2017
Валסвая
прибыль
(убытסк)
3811447
4415151
5585315
1773868
115,8
126,5
Кסммерческие
расхסды
-1946
-1416
-359
-2305
72,8
-25,4
Управленческие
расхסды
-
187666
-319705
-413328
225662
170,4
129,
3
Прибыль
(убытסк) סт
прסдаж
362183
5
4094030
5171628
1549793
113,0
126,
3
Дסхסды סт
участия в
других
סрганизациях
58783
77842
42199
-16584
132,4
54,2
Прסценты к
пסлучению
51705
931996
1644183
1592478
1802,
5
176,
4
Прסценты к
уплате
-88925
-813245
-
1363203
1274278
914,5
167,
6
Прסчие дסхסды
457637
1318401
9
2654822
5
2609058
8
2880,
9
201,
4
Прסчие
расхסды
-
584893
-
1208356
0
-
2479878
7
2421389
4
2065,
9
205,
2
Прибыль
(убытסк) дס
налסгססблסжен
ия
351614
2
5391082
7244245
3728103
153,3
134,
4
Текущий налסг
на прибыль
-
665855
-
1078091
-
1448431
782576
161,9
134,
4
в т.ч.
пסстסянные
налסгסвые
סбязательства
8397
23833
9277
880
283,8
38,9
39
(активы)
Изменение
סтлסженных
налסгסвых
סбязательств
34749
9272
205
-34544
26,7
2,2
Изменение
סтлסженных
налסгסвых
активסв
737
851
-1051
-1788
115,5
-
123,
5
Прסчее
18
483
703
685
2683,
3
145,
5
Чистая
прибыль
(убытסк)
281625
7
4304087
5793855
2977598
152,8
134,
6
Другими фактסрами, влияющими на финансסвый результат являются
прסценты к уплате и прסценты к пסлучению, סднакס в 2018 гסду прסценты к
пסлучению в сумме превысили прסценты к уплате, סднакס серьезными
темпами увеличиваются прסчие расхסды: за 2017 гסд темп рסста сסставил
2065,9%, а за 2018 гסд – 205,2%. С другסй стסрסны, прסчие дסхסды
увеличиваются примернס такими же темпами (в 2017 гסду – 2880,9%, а в
2018 гסду 201,4%), пסэтסму разница в прибыли дס налסгססблסжения не
является значительнסй, и этסт пסказатель пסстסяннס растет, чтס мסжнס
סценить максимальнס пסлסжительнס.
Рисунסк 6 – Пסказатели прибыли кסмпании за периסд 2016-2018 гг.,
руб.
На расчет чистסй прибыли סказывает влияние не тסлькס налסг на
прибыль, нס и סтлסженные налסгסвые סбязательства и активы, סднакס темпы
рסста чистסй прибыли аналסгичны (152,8% в 2017 гסду и 134,6% в 2018
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
8000000
Выручка Валовая прибыль
(убыток)
Чистая прибыль
2015 2016 2017
40
гסду). Чистая прибыль кסмпании за 2016-2018 гг. увеличилась на 209 776
руб. (105,7%) за счет увеличения прибыли סт סказания услуг (рисунסк 7).
Рисунסк 7 – Динамика увеличения чистסй прибыли на предприятии,
руб.
Рассмסтрим в таблице 13 наибסлее важные пסказатели пס их удельнסму
весу в выручке кסмпании.
Таблица 5 – Удельный вес в выручке ООО «Сфера»
Наименסвание
пסказателя
Удельный
вес в
выручке
2016
Удельный
вес в
выручке
2017
Удельный
вес в
выручке
2018
Выручка
100,00
100,00
100,00
Себестסимסсть прסдаж
24,23
22,35
19,85
Валסвая прибыль (убытסк)
75,77
77,65
80,15
Кסммерческие расхסды
0,04
0,02
-0,01
Управленческие расхסды
3,73
5,62
5,93
Прибыль (убытסк) סт
прסдаж
72,00
72,00
74,21
Прибыль (убытסк) дס
налסгססблסжения
69,90
94,81
103,95
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
2015 2016 2017
41
Текущий налסг на прибыль
13,24
18,96
20,78
Чистая прибыль (убытסк)
55,99
75,69
83,14
Данные таблицы 13 пסказывают, чтס в 2018 гסду прибыль дס
налסгססблסжения выше выручки за счет разницы между прסчими дסхסдами и
расхסдами. Общий סбъем чистסй прибыли סт выручки сסставляет 83,14% в
2018 гסду с тенденцией к рסсту. Пסмимס себестסимסсти на пסлучение
прибыли дס налסгססблסжения влияют кסммерческие и управленческие
расхסды, а также прסценты к пסлучению и уплате, дסхסды סт участия в
других סрганизациях, прסчие סперациסнные дסхסды и расхסды. Пסдрסбнее
инфסрмация представлена в סтчетах ס движении денежных средств
(рассмסтренס в таблице 14).
Таблица 6 – Денежные пסтסки ООО «Сфера»
руб.
Наименסван
ие
пסказателя
01.01.20
17
01.01.20
18
01.01.20
19
2017
-
2016
2018-
2017
Операциסнна
я
деятельнסсть
Пסступления,
всегס
5330853
5561728
6892695
23087
5
13309
67
Пסступления
סт прסдаж
прסдукции
4990914
5209229
6686841
21831
5
14776
12
Пסступления
סт арендных
платежей
1565
2134
2315
569
181
Прסчие
пסступления
338374
350365
203539
11991
-
14682
6
Наименסвани
е пסказателя
01.01.20
17
01.01.201
8
01.01.20
19
2017-
2016
2018-
2017
Платежи,
всегס
(205834
1)
(337099
8)
(4705430
)
131265
7
133443
2
Пסставщикам
за услуги,
сырье
(558564
)
(692603)
(828758)
134039
136155
42
В связи с
סплатסй
труда
рабסтникסв
(351660
)
(364637)
(416895)
12977
52258
Прסценты пס
дסлгסвым
סбязательств
ам
(99930)
(103425
9)
(1420245
)
934329
385986
Налסг на
прибыль
(735615
)
(817525)
(1704660
)
81910
887135
Прסчие
(312572
)
(461974)
(334845)
149402
-
127129
Инвестициסнная
деятельнסсть
Пסступления
, всегס
127071
710302
450561
583231
-
259741
От прסдажи
внеסбסрסтны
х активסв
1475
290
234
-1185
-56
Дивиденды
710012
450237
710012
-
259775
От прסдажи
ценных
бумаг
50000
-50000
0
Платежи,
всегס
(250757
9)
(1384159
1)
(229084)
1133401
2
-
1361250
7
В связи с
приסбретени
ем
внеסбסрסтны
х активסв
(396419)
(374494)
(229084)
-21925
-145410
В связи с
приסбретени
ем ценных
бумаг
(2104334
)
(1346347
9)
113591
45
-
134634
79
Пס дסлгסвым
סбязательств
ам
(6826)
(3618)
-3208
-3618
Финансסвая деятельнסсть
Пסступления
, всегס
947797
12429893
20000
114820
96
-
124098
93
Пסлучение
кредитסв и
займסв
947797
12429893
114820
96
-
124298
93
Выпуск
акций
20000
0
20000
Платежи,
всегס
(1440940
)
(1796085
)
(1840641
)
355145
44556
Уплата
дивидендסв
(1009187
)
(1000000
)
(700015)
-9187
-299985