8
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………… 9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДЕПРИЯТИЯ И РОЛЬ ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ В
УПРАВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ……………………………………………… 13
1.1 Сущность, содержание и основополагающие принципы финансового
анализа……………………………………………………………………………….. 13
1.2 Источники информации для проведения финансового анализа……………... 20
1.3 Применение современных цифровых технологий в аналитике и управлении
финансами предприятия……………………………………………………………. 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ЕЛАНСКИЙ
МАСЛОСЫРКОМБИНАТ»………………………………………………………… 31
2.1 Экономическая характеристика исследуемого предприятия……………….. 31
2.2 анализ бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности ОАО
«Еланский маслосыркомбинат»……………………………………………………. 35
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Еланский
маслосыркомбинат»………………………………………………………………… 53
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЕЛАНСКИЙ
МАСЛОСЫРКОМБИНАТ»………………………………………………………… 74
3.1. Рекомендации для повышения финансового состояния ОАО «Еланский
маслосыркомбинат»………………………………………………………………… 74
3.2.Экономическое обоснование мер повышения финансового состояния ОАО
«Еланский маслосыркомбинат»……………………………………………………. 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………… 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………. .93
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………... 98
9
ВВЕДЕНИЕ
Залогом выживания и удержания предприятия «в хорошей форме» служит
его конкурентоспособность, которая является отличительной особенностью
современного рынка. В наши дни современная экономика ставит все более
сложные задачи совершенствования теоретических и практических методов
проведения финансового анализа отдельно взятого субъекта экономики. Иными
словами – на микроуровне.
И так как предприятие в условиях рынка имеет юридическую и
экономическую самостоятельность, несет обязанность полной материальной
ответственности за свои действия, перспектива развития, целью которой является
извлечение максимальной прибыли, целиком и полностью зависит от правильных
и оптимальных действий управленческого состава и финансового менеджмента
предприятия. Получаемая своевременно информация о результатах деятельности
предприятия, дает возможность сравнения последних показателей с показателями
ранних периодов, помогает отследить динамику их изменения, обнаружить
факторы влияния и резервы роста получаемой прибыли. Без получения прибыли,
предприятие не сможет вести бизнес и развиваться полноценно. Исключение
составляют организации, получающие финансирование от государства.
Для успешного ведения бизнеса и достижения высоких показателей
хозяйствования необходимо проведение глубокого и тщательного аналитического
исследования финансовых показателей и, не только в рамках своего предприятия,
но также и предприятий, составляющих конкуренцию на рынке продаж и,
конечно, в среде деловых партнеров, осуществляющих поставку материалов,
комплектующих, оказывающих услуги. Заключенные договоры с такими
партнерами могут привести к срыву договорных обязательств перед третьими
лицами, что повлечет за собой дополнительные материальные затраты.
Обеспечение выживаемости в современных условиях, важно, прежде всего
управленческому персоналу. Давно уже получило развитие самостоятельное
направление, получившее название «Финансовое управление» или иначе –
10
«Финансовый менеджмент». Специалисты, входящие в состав управленческого
персонала, имеющие экономическое образование и опыт, способны добиваться
высокой эффективности производственных процессов, внедрения новых
современных технологий производства, применения новых форм управления, а
также создать условия, необходимые для стабилизации и укрепления
финансового положения предприятия. Иными словами - «Финансовую
устойчивость предприятия».
Полученные результаты анализа, представляющие собой комплексную
высококачественную многостороннюю оценку финансового состояния
предприятия, вытекающую на основе данных финансовой отчетности, дают
возможность руководящему составу принимать оптимальные и обоснованные
действия и решения по дальнейшему благополучному развитию предприятия,
недопущению банкротства, планированию на будущее тех или иных
коммерческих мероприятий.
В связи с этим, все виды достоверной финансовой и бухгалтерской
отчётности служат информационной базой для проведения последующих
аналитических расчётов.
Исходя из вышеизложенного, важность избранной темы выпускной
квалификационной работы определяется рядом немаловажных факторов.
Выпускная квалификационная работа выполнена с той целью, чтобы,
используя показатели отчетных финансовых документов предприятия, провести
анализ финансового состояния предприятия и разработать мероприятия по
улучшению ее финансового состояния.
Достижение поставленной цели потребует решения следующих задач:
1. Оценка экономической характеристики исследуемого предприятия;
2. Анализ бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности ОАО
«Еланский маслосыркомбинат»;
3. Анализ финансового состояния ОАО «Еланский маслосыркомбинат»;
4. Определение методов повышения финансового состояния
предприятия;
11
5. Рекомендации для повышения финансового состояния ОАО
«Еланский маслосыркомбинат».
Предметом анализа стала финансовая отчетность предприятия ОАО
«Еланский маслосыркомбинат», которое специализируется на приеме от
сельскохозяйственных предприятий и физических лиц молока, проводит его
кардинальную переработку и реализовывает на свободном рынке, а также
поставляет молочные и кисломолочные продукты в детские учреждения и
торговые точки.
Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы состоит
в том, что в результате проведения исследования на примере ОАО «Еланский
маслосыркомбинат», применяя усовершенствованные методики финансового
анализа, получить данные, основываясь на которых можно оценить реальное
финансовое состояние предприятия на определенную дату. Использование
полученных результатов и сделанных на их основаниях выводов, будет
всесторонне применено при разработке мероприятий и рекомендаций по
улучшению как отдельных показателей финансового состояния, так и всех
показателей в целом. Кроме этого, результаты проведенного анализа помогут
спрогнозировать работу предприятия в будущем.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в
том, что в качестве примера, на основании проведенного анализа финансовой
деятельности ОАО «Еланский маслосыркомбинат» - отдельно взятого
предприятия, действующего на рынке, выпускающего молочную продукцию,
будут рекомендованы эффективные меры по ликвидации «слабых мест» бизнеса,
по укреплению финансового состояния предприятия, повышению объема
получаемой прибыли. Несомненно, повысят финансовое состояние меры по
эффективному управлению дебиторской задолженностью, способствующие
повышению оборачиваемости оборотных активов. Результаты анализа
финансовой деятельности «подтолкнут» руководство предприятия пересмотреть
сбытовую политику, отношения с покупателями и поставщиками, обратить
внимание на оптимизацию расходов, содержание объектов недвижимости,
12
оборудования и транспорта, максимально использовать мощности производства.
Финансовый анализ позволит обратить внимание и на кредитный статус
предприятия, возможность прибегать к безболезненным для производства
кредитным займам и вовремя их погашать.
Выпускная квалификационная работа в своем составе имеет: введение,
общую часть из трех глав, заключение, список литературы, использованной в
процессе составления выпускной квалификационной работы, приложения.
В процессе написания данной выпускной квалификационной работы были
применены методы проведения экономического анализа, группирование данных
статистических ведомств, логическое и сравнительное анализирование,
содержательное толкование полученных результатов с точки зрения процессов,
происходящих в области экономики.
Взятым за основу источником информации принята финансовая отчетность
ОАО «Еланский маслосыркомбинат» за 2016–2018 гг., а именно «Бухгалтерский
баланс» форма №1, «Отчет о финансовых результатах» форма №2, а также
дополнительные данные, полученные из налоговых и статистических отчетов.
13
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДЕПРИЯТИЯ И РОЛЬ ЕГО РЕЗУЛЬТАТОВ В
УПРАВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
1.1 Сущность, содержание и основополагающие принципы финансового анализа
Устойчивость финансово-экономического положения предприятия во
многом зависит от многочисленных факторов. Одним из таких факторов является
грамотное, профессиональное управление полным комплексом хозяйственных и
производственных процессов, приводящих к положительным итогам его
деятельности. Тщательно продуманное и рассчитанное управление обеспечивает
высокую конкурентность предприятия среди подобных в отрасли, его высокий
потенциал, положительную репутацию в условиях делового сотрудничества в
условиях рынка, является гарантом воплощения в жизнь экономических
интересов как самого предприятия, так и его партнеров.
Для полноценного обеспечения устойчивого финансового положения,
предприятию необходимо владеть гибкой структурой капитала и уметь таким
образом организовывать процесс движения капитала и основных средств, чтобы
имелась возможность стабильного превышения доходов над расходами для
обеспечения платежеспособности и создания благоприятных условий для
самовоспроизводства.
Основным и важнейшим элементом управления бизнесом в рыночных
условиях является качество обработки полученных данных после проведения
финансового анализа и, на основании полученных результатов, дальнейшее
принятие продуманных управленческих решений, дающих возможность
обеспечить получение предприятием высокой стабильной прибыли и, кроме
этого, финансовую устойчивость. Опыт зарубежных стран, а также отечественный
опыт показал, что осуществить такие условия для предприятия возможно с
помощью тщательного анализа финансовой деятельности предприятия как
14
основного метода оценки реального состояния, а также прогнозирование
финансового состояния в будущем.
Возможность предприятия своевременно и беспрепятственно
осуществлять платежи, направлять финансы на развитие своей деятельности в
требуемых объемах, может свидетельствовать о его благополучном финансовом
состоянии.
Финансы предприятия представляют собой совокупность денежных и
экономических отношений, которые возникают в результате денежных потоков,
связанных с функционированием денежных фондов предприятия,
представляющие специфическую сферу, в условиях которой приходится
действовать с оглядкой на целый ряд факторов, как информационных, так и
законодательных.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - является сложным
экономическим понятием, значение которого отражает на конкретную
календарную дату состояние капитала в непрерывном процессе его кругооборота
и возможности предприятия к самостоятельному развитию.
Анализ экономического состояния представляет собой исследование
финансовых сведений о предприятии с целью объективной и независимой оценки
значения достигнутой стабильности либо упадка, оценки происшедшего
изменения основных показателей в сравнении с предшествующими этапами, а
также по сравнению с разработанным бизнес-планом в силу всевозможных
причин, а именно:
1. В результате изменения одобренных инвесторами обоснованных
решений руководства по финансированию запланированных проектов,
обусловленных инвестиционной привлекательностью инвестируемого бизнеса.
2. В результате принятых мер по усовершенствованию экономических
показателей предприятия, повышения его финансовой стабильности и
привлекательности для инвесторов.
Основополагающей целью при проведении анализа финансов
предприятия, выступает оценка имущественного потенциала, структуры
15
имеющегося имущества, степени интенсивности использования капитала,
возможности осуществлять разные платежи, получения и использования
прибыли, прогноза на получение в перспективе денежных потоков.
Субъектом анализа может выступать любой экономический объект в
целом, ведущий производственную деятельность, его финансовое положение.
Исполнителями могут быть лица и компании, работающие вне этого предприятия.
Проведение анализа финансов предприятия осуществляется один раза в год, а,
также, после предоставления квартальной отчетности в контролирующие
инстанции, к которым относятся налоговые и статистические органы на
основании открытой в свободном доступе бухгалтерской отчетности.
Анализ выполняется преимущественно в стоимостных измерителях в
форме строго выстраиваемого анализа на основании финансовой отчетности. В
процессе проведения анализа применяются методы: метод сравнения,
структурный и коэффициентный анализ, метод факторного анализа с
применением форм обобщения в виде материалов в табличной форме с
первоначальными данными и данными, полученными в результате расчетно-
аналитических операций, впоследствии сравнивается с нормативными
значениями коэффициентов. Письменное изложение аналитических данных.
Так как цель проводимого анализа состоит не только в том, чтобы
подвергнуть оценке состояние финансов предприятия, но также и в том, чтобы на
постоянной основе проводить работу, которая будет направлена на его
улучшение. Анализ финансового состояния проводится в соответствии с
определенными принципами. Принципы анализа финансовой деятельности
указаны в таблице 1.
Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод о том,
что приоритетными задачами анализа финансового состояния предприятия
служат:
1. Оценка и анализ имущества предприятия, его структуры и
применения.
16
Таблица 1
Принципы анализа финансовой деятельности
№п.п
Принцип
Содержание принципа
1
2
3
1
Конкретность
Анализ основывается на реальных данных, результаты
анализа являются конкретными и количественными
2
Комплексность
Всесторонне изучается экономическое явление или
процесс для его объективной оценки
3
Системность
Экономические явления изучаются во взаимосвязи друг
с другом, а не изолировано
4
Регулярность
Анализ проводится постоянно чрез заранее
определенные промежутки времени
5
Объективность
Экономические явления изучаются критически и
беспрестанно, вырабатываются обоснованные выводы
6
Действенность
Результаты анализа пригодны для использования в
практических целях
7
Сопоставимость
Данные и результаты анализа должны быть
сопоставимы друг с другом
8
Научность
При проведении анализа следует руководствоваться
научно обоснованными методами и процедурами
2. Оценка и анализ имеющегося в наличии собственного и заемного
капиталов, а также его обеспеченности с целью осуществления хозяйственной
деятельности, его оптимального использования, кроме этого, прорабатывание
стратегических планов дальнейшего развития предприятия.
3. Анализ достигнутых показателей стабильности экономического и
финансового состояния предприятия, финансовой самостоятельности,
достаточной состоятельности собственными оборотными средствами,
укомплектованностью основными средствами, владение производственными
резервами для обеспечения конкурентности и выпуска рентабельной продукции.
4. Анализ платежеспособности и ликвидности, имеющейся у
предприятия собственности.
5. Оценка влияния основных финансовых причин на положительное
развитие финансового состояния, таких как, изменение в структуре цены
17
имущества и средств, вложенных в него, а также изменение в ту или иную сторону
платежеспособности предприятия, изменение финансовой стабильности,
изменение производительности использования имущества и рентабельности в
результате реализации продукции.
6. Выявление воздействия факторов риска и неопределенности, в числе
которых уровень инфляции, налоговая политика государственных органов, а
также определение масштабов воздействия на финансовое положение
предприятия.
7. Обнаружение внутренних производственных запасов и вынесение
управленческих заключений, направленных на повышение устойчивости и
стабильности финансового состояния, повышенной привлекательности для
инвесторов.
8. При разработке бизнес-проекта, увеличить финансовую
обоснованность в части, направленной впоследствии на улучшение финансового
состояния предприятия с помощью создания прогнозных балансов, расчетов,
указывающих на необходимость увеличения расходования денежных средств и
увеличение основных производственных фондов.
Аналогичным способом. финансовый анализ может применяться не только
для оценки уже достигнутого уровня стабильности предприятия, но и для оценки
динамики этого уровня при воздействии определенных технико-финансовых
причин. Кроме прочего, финансовый анализ является инструментом для
исследования управленческих решений, профессиональных и деловых качеств
руководящего состава предприятия, бухгалтерских и экономических служб,
других специалистов.
Пользователями итогов финансового анализа являются все участники
финансово-хозяйственной деятельности, среди которых можно выделить две
крупные группы, а именно, - внешние и внутренние.
К внешним пользователям, заинтересованных в работе предприятия,
можно отнести конкурентов, партнеров, специализированные государственные
учреждения, поставщиков и покупателей, кредитные учреждения, зарубежных