7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................................................. 8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния кредитной
организации .............................................................................................................................................. 11
1.1 Анализ финансового состояния кредитной организации: сущность, цели и
этапы проведения ................................................................................................................................... 11
1.2 Показатели, характеризующие финансовое состояние кредитной
организации .............................................................................................................................................. 20
Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО АКБ «ЭЛЬБИН» ................................. 33
2.1 Общая характеристика ОАО АКБ «ЭЛЬБИН» ............................................................... 33
2.2 Анализ структуры и качества активов и пассивов банка .......................................... 36
2.3 Анализ ликвидности ОАО АКБ «ЭЛЬБИН» ................................................................... 42
Глава 3. Основные направления в укреплении финансовой деятельности ОАО
АКБ «ЭЛЬБИН» ..................................................................................................................................... 49
3.1 Совершенствование методики оценки эффективности деятельности банка.. 49
3.2 Использование консалтинга .................................................................................................... 60
3.3 Совершенствование банковских технологий .................................................................. 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................................................... 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .............................................................. 79
ПРИЛОЖЕНИЕ ...................................................................................................................................... 82
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной работы является то, что она посвящена внутренний
анализ финансового состояния коммерческого банка, что в условиях
усиливающейся конкуренции на рынке банковских услуг представляет интерес.
В современных экономических условиях анализ финансового состояния
банков является очень актуальным. Наиболее заинтересованной стороной
являются собственники банковских структур, которые с помощью
своевременного анализа оценочных данных полученных различными
независимыми методиками оценки финансовой деятельности могут принять
оптимальные управленческие решения. В современном коммерческом банке
финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая,
представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу,
поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в
банке. С помощью анализа, как функции управления и таких функций, как
аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности
банка.
Развитие рыночных отношений в России планомерно ведет
отечественный бизнес к интеграции в мировую экономику. Финансовый рынок
не является исключением. Развитие банковской системы в нашей стране
привело к появлению большого количества коммерческих банков.
Быстрый процесс развития банковской сферы привел к тому, что
предложение банковских услуг превысило необходимый для российского
общества уровень спроса на них. Это, в свою очередь, создало условия для
возникновения конкуренции в отдельных секторах банковской деятельности. К
тому же необходимо учесть специфические черты банковского дела в России.
В отличие от зарубежных, российские банки находятся в особых
условиях, специфику которых можно определить следующим образом:
изменчивость организационной структуры банков, связанная с их
стремительным и продолжающимся развитием; существование специфических
9
правил бухгалтерского учета в России и их отличие от международных
стандартов; низкое и медленно меняющееся качество работы системы РКЦ
(расчетно-кассовых центров) Центрального Банка РФ, к которому, тем не
менее, необходимо приспосабливаться.
Поэтому одной из важных проблем в сфере банковской деятельности
выступает проблема выживания в условиях обострившейся конкурентной
борьбы. Выиграть в ней может тот банк, который сумеет организовать свою
деятельность наиболее эффективным образом. Если он учтет всю совокупность
влияющих факторов, начиная от действующих в обществе закономерностей и
реалий, специфичных для текущего момента и общей ситуации в стране, и
заканчивая ориентацией на самые передовые технологии, разработанные в
различных предметных областях. Наряду с надежностью и стабильностью
банка в качестве одного из важнейших условий выживания банков при
растущей конкуренции на первый план выходит качество обслуживания и
расширение круга предоставляемых услуг. Это, в свою очередь, требует
решения целого ряда частных задач.
Поэтому вопрос анализа финансового состояния Банка по-прежнему
актуален.
Объект исследования – ОАО АКБ «ЭЛЬБИН».
Предметом исследования является финансовый анализ.
Цель работы состоит в проведении анализа финансового состояния ОАО
АКБ «ЭЛЬБИН».
Поставленная цель потребовала последовательного решения следующих
основных задач:
– дать общую характеристику ОАО АКБ «ЭЛЬБИН»;
– провести анализ структуры и качества активов и пассивов банка ОАО
АКБ «ЭЛЬБИН»;
- исследовать управление ликвидностью Банка;
– предложить основные направления в укреплении финансовой
деятельности ОАО АКБ «ЭЛЬБИН».
10
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и
финансовой отчетности предприятия, внутренняя документация предприятия,
информация из периодической печати и электронных изданий, монографии и
учебники отечественных и зарубежных специалистов в области
экономического анализа, стратегического менеджмента и управленческих
решений, таких, как: Акимова Ю.Т., Благодатина А.А., Райзберга Б.А.,
Лозовского Л.Ш. и др. авторов.
11
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния кредитной
организации
1.1 Анализ финансового состояния кредитной организации: сущность,
цели и этапы проведения
Сущность концепции анализа финансового состояния коммерческого
банка заключается в разработке методики анализа банковской деятельности,
которая позволит определить состояние ликвидности, доходности и степени
рискованности отдельных банковских операций, выявить источники
собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на
конкретную дату или за определенный период.
В нашей стране разработка методик анализа деятельности банков
находится в стадии становления и развития. Поэтому целесообразно
использовать передовой зарубежный опыт в данной области. Для выработки
общепринятой методики анализа работы банка необходимо определить систему
показателей банковской деятельности, изучить их оптимальные значения [5.
C.67].
Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний,
связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под
воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного
порядка. В условиях централизованно планируемой экономики было принято
подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ
(анализ хозяйственной деятельности); последний в свою очередь подразделялся
на методологию экономического анализа функционирования субъектов
хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию
анализа хозяйственной деятельности
.
Стержневым элементом данного подхода
являлась идея планового ведения хозяйства, а, следовательно, упор делался на
учет, контроль и анализ по схеме «план - факт».
Финансовое состояние – это важная характеристика экономической
деятельности предприятия во внешней среде. Оно в значительной степени
определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом
12
сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические
интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим
отношениям.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, про-
исходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окру-
жающей его финансово-политической, деловой и экономической среды [2].
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому коэффициентный анализ
финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является
этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и
эффективности принимаемых управленческих решений. При этом следует
отметить, что с методологической точки зрения проводить коэффициентный
анализ финансового состояния предприятия (в том числе и банковской
структуры) необходимо с использованием принципа лаговой элиминированной
эластичности. Этот принцип заключается в следующем.
Так как, как правило, коэффициенты, с помощью которых проводится
анализ финансового состояния – это дроби, то следует, во-первых, определить
какие показатели деятельности предприятия должны использоваться для
коэффициентного анализа. Этот прием должен основываться на определении
существенности влияния рассматриваемых показателей на некий обобщающий
показатель, выступающий в качестве критерия такой оценки существенности
влияния. Выбор такого критерия должен основываться на анализе финансовой
ситуации с помощью теории эффективности, что само по себе сложно и
громоздко, как и применение других сторон указанного принципа лаговой
элиминированной эластичности. Кроме того, определение количественной
существенности влияния применяемых для конструирования коэффициентов
показателей должно быть основано на применении корреляционного анализа
(коэффициент множественной детерминации, например). В качестве
13
рассматриваемого обобщающего критерия может быть принята, например,
стоимость бизнеса или любой другой критерий (например, критерий проф. А.
С. Астахова), учитывающий динамику производства, кругооборот затрат и
неопределенность внешней и внутренней среды (для учета последнего признака
может быть использована методология проф. Ю.И. Лернера). Выбрав таким
образом, (а не произвольно – эвристически) показатели следует с помощью
технико-экономического анализа сконструировать комплекс коэффициентов,
наилучшим образом, характеризующих финансовое состояние предприятия и
позволяющех определить величину числителя, приходящуюся на единицу
величины знаменателя.
Во-вторых, при коэффициентном анализе необходимо все расчеты
проводить для репрезентативного временного ряда периодов времени,
определяющего устойчивую тенденцию изменения рассматриваемого
коэффициента.
В-третьих, необходимо количественно элиминировать влияние изменения
знаменателя на изменение числителя, то есть определить на какую часть своего
изменения за рассматриваемый период времени происходит изменение
числителя при изменении на единицу своего изменения знаменателя (например,
числитель изменяется под влиянием изменения знаменателя на 10% или 20%, а
остальные его изменения происходят под влиянием других, не
рассматриваемых в данном исследовании факторов). Такое количественное
изменение числителя оценивается с помощью коэффициента эластичности или
с помощью упоминавшегося выше парного коэффициента детерминации.
Метод эластичности был впервые предложен исследователями сотни лет назад
(метод - модель Кобба - Дугласа при оценке производственных функций), затем
развит в работах австрийского исследователя Д. Тинтнера и русского ученого
Ю.М. Швыркого. Этот метод получил дальнейшее развитие в трудах Ю.И.
Лернера.
В-четвертых, при использовании указанного принципа лаговой
элиминированной эластичности, показателя существенности влияния и
14
детерминации необходимо использовать объективную выборочную
совокупность. Её объективность должна подтверждаться выполнением
следующих нулевых гипотез: оптимизация типа выборки, её репрезента-
тивность, однородность, отсутствие мультиколли- неарности и устранение
резко выделяющихся наблюдений. Это тоже достаточно сложное и громоздкое
исследование.
И, наконец, в-пятых, при выполнении всех указанных приемов должен
учитываться лаг, то есть время, отстоящее от момента производства действия
(например, введения дополнительных капиталовложений) до момента
появления результатов этих действий (например, появление эффекта или
прибыли).
Резюмируя указанное, необходимо отметить, что только выполнение
указанных всех пяти приемов, сопровождающих коэффициентный анализ,
позволит объективно, эффективно и на основе здравого экономического смысла
оценить финансовое состояние предприятия. Кроме того, существует еще и
шестой прием, без выполнения которого невозможно решить поставленную
задачу оценки и улучшения финансового состояния предприятия с помощью
коэффициентного анализа: количество сконструированных коэффициентов
должно быть таким, чтобы можно было провести объективный анализ
финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что факторы, лежащие
в основе такого анализа различны и, поэтому трудно определить
результирующий тренд финансового состояния, имея, допустим, большее
количество указанных коэффициентов, которые во времени изменяются в
разные стороны под влиянием факторов и с разной эффективностью и
разновременностью.
Исходя из указанного, следует отметить, что при выполнении всех шести
условий коэффициентного анализа каждый такой анализ каждого коэффи-
циента превращается в сложное исследование, выполнимое только с помощью
компьютерных технологий [6,7].
15
Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также
учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России,
возможно иное представление сферы действия экономического анализа (см.
рис. 1).
Рисунок 1 Система экономического анализа
Стержневым элементом представленной схемы является экономическая
теория как наука, связанная с изучением действия законов экономического и
общественного развития в конкретной социально-экономической формации. Ее
главной целевой установкой является оценка и поиск путей наиболее
эффективного использования ресурсов, обеспечивающих достижение
максимального удовлетворения материальных потребностей человека и
общества. Экономическая теория является в известном смысле теоретической
базой ряда общественных наук - статистики, бухгалтерского учета, анализа
хозяйственной деятельности, финансового анализа и др.
Деятельность коммерческого банка проходит на фоне постоянно
изменяющейся общеэкономической, а также социально-политической
ситуации, изменений состояния финансового рынка, которые в разной мере
оказывают влияние на финансовую устойчивость кредитной организации. В
связи с этим основное внимание коммерческого банка должно быть
Экономическая теория
(политическая экономия)
Статистика
Анализ хозяйственной
деятельности
(микроэкономика)
Бухгалтерский учет
Финансовый
анализ
16
сосредоточено на организационно-экономических мероприятиях
(реинжиниринг бизнес-процессов банка), комплексной оценке финансово-
экономической политики банка (управление денежными потоками и
традиционными банковскими рисками), на совершенствовании
информационно-аналитического обеспечения и банковских финансовых
технологий (информационно-аналитическое и фукционально-технологическое
обеспечение).
В приведенной схеме учетно-аналитическая функция представлена
единым блоком в виде трех дисциплин:
- бухгалтерский учет,
-финансовый анализ и
-анализ хозяйственной деятельности [6. C. 72].
Международная практика знает разные типы оценок деятельности
коммерческих банков применительно к целям, которые перед ними ставятся.
Наиболее распространенными являются два типа: оценка количественных,
объемных показателей и оценка качественных показателей, характеризующих
надежность банка. Обе разновидности оценок правомерны, они выполняют
присущие им функции; в основе их лежат разные критерии и показатели.
Основным подходом в оценке функционирования коммерческих банков
является установление соответствия фактических показателей деятельности в
виде экономических нормативов с критериальными значениями нормативов.
Как уже отмечалось выше, идеального или универсального способа
анализа деятельности и финансового состояния банка не существует.
В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо
выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым
функциям.
Можно предложить комплекс методик, которые взаимно дополняют друг
друга и позволяют проводить: