4
Введение
Современный этап развития банковской системы характеризуется
некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких
пережитых системных кризисов. Успешное развитие и надежность
банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в
банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю
оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и
слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих
проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его
финансового состояния должен являться основой для принятия её
менеджерами всех управленческих решений. С другой стороны, клиенты
банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более
ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти
факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования
методик анализа финансового состояния банков.
Российские кредитные институты вынуждены работать под
повышенными рисками и чаще, чем их зарубежные партнеры в кризисных
ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного
финансового положения, привлекаемого и заложенного, средств, надежности
и устойчивости обслуживаемых клиентов. Кредитный институт, как и любая
организация, создан и работает для того, чтобы получить от его владельцев
(акционеров, акционеров) максимальную прибыль на инвестированный в
него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения
дополнительных ресурсов для кредитных институтов явно обусловлена
степенью их финансовой устойчивости. В связи с этим существенно
возрастает роль и значение анализа финансового состояния кредитного
института.
Отечественная кредитная система вступила в новый этап развития - этап
выхода от кризиса. Улучшение качества управления на основе комплексного
и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих
5
способов выхода отечественной кредитной системы из нынешнего
положения.
Финансовый анализ в кредитном институте как система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
менеджмента осуществляется в работе главным образом двумя
взаимосвязанными направлениями: анализ финансовых результатов и анализ
финансового состояния кредитного института.
Анализ финансового состояния представляет собой набор методов
исследования процесса формирования и использования денежных средств
кредитного института, а также достаточных средств, необходимых для
организации эффективной кредитной деятельности.
Актуальность темы и необходимость изучения вышеуказанных
вопросов определили выбор темы данной выпускной квалификационной
работы.
Цель выпускной квалификационной работы -доказать необходимость
анализа финансового состояния коммерческого банка, привести имеющийся
в настоящее время инструментарий для оценки финансового состояния в
соответствии с бухгалтерским балансом.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические и методические аспекты анализа
финансового состояния коммерческого банка;
-Рассмотреть основные методы анализа финансового состояния
коммерческого банка;
-Дать организационно-экономическую характеристику АО «Банк
Русский Стандарт»;
-анализировать и оценить финансовое состояние коммерческого банка
на примере АО «Банк Русский Стандарт»;
-рассмотреть рейтинговую оценку среди коммерческих банков АО
«Банк Русский Стандарт»;
6
-разработать пути совершенствования анализа финансового состояния
коммерческого банка как основы управления его деятельностью на АО «Банк
Русский Стандарт».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
являются анализ и оценка финансового состояния российских банках, а так
же определить пути совершенствования деятельности коммерческого банка
АО «Банк Русский Стандарт».
Объектом исследования выступает российский коммерческий банк АО
«Банк Русский Стандарт», который является одним из самых успешных
участников банковского сектора России.
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка
используемых литератур.
Введение обосновывает актуальность проблемы, определяет цель,
задачу, объект и предмет исследования, теоретически-методическую и
информационно-эмпирическую основу исследования, логику и структуру
выпускной работы.
В первой главе рассматриваются теоретические и методические аспекты
анализа финансового состояния коммерческого банка.
Во второй главе дается характеристика АО «Банк Русский стандарт".
Изучаются теоретические аспекты финансовой деятельности банка. Расчет
показателей, влияющих на финансовый результат.
В третьей части даны рекомендации по улучшению финансовой
деятельности в АО "Банк Русский стандарт".
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Экономическая сущность финансового состояния
коммерческого банка
Анализ финансового состояния банка-часть финансового учета банка,
основа для планирования банка. Это система специальных знаний, которые
связаны с изучением финансово-экономических результатов банка,
выявлением факторов, тенденций и пропорций экономических процессов,
обоснованием направлений развития банка анализ должен:
1
-дайте реальную и всестороннюю оценку достигнутых результатов
своей деятельности банка;
-выявление недостатков управления банком;
-получить количественную оценку экономического потенциала банка,
через которую будет осуществляться его дальнейшее развитие;
-разработать стратегию дальнейшего развития на основе действительно
развивающихся условий на финансовых рынках.
К принципам финансового анализа коммерческого банка относятся
следующие:
-принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской
деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая
структура страны, на территории торгового банка (законодательство,
нормативные требования регуляторов, экономическая политика
правительства и другие;
-принцип научного подхода. Анализ должен основываться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных областей банковской деятельности и опыт их применения
на практике;
-принцип целостности. Анализ должен учитывать все стороны
1
Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
8
деятельности коммерческого банка для того, чтобы затем был разработан
пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению
производительности деятельности банка;
-Принцип работы системы. Анализ должен быть систематическим, т. е.
каждый элемент финансовой и предпринимательской деятельности банка
должен рассматриваться как часть единой комплексной системы, имеющей
целый ряд связей, как с системой коммерческого банка, так и с внешней
средой. Все эти отношения также обязательно изучаются.
Принцип точности. Анализ должен основываться на точной и
достоверной информации, подкрепленной соответствующими расчетами и
аналитически обоснованными выводами;
2
Принцип полезности (практическое значение, прогнозное значение).
Результаты анализа необходимо активно применять в дальнейшей
деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно
использоваться при обосновании, корректировке и уточнении
запланированных показателей;
Принцип планировки. Анализ следует проводить регулярно, Банк
должен иметь утвержденный план для аналитических исследований;
Принцип быстроты. Анализ должен быть проведен быстро, так как
результаты соответствуют именно той рыночной ситуации, которая
находится на данный момент. И поэтому только на данный момент выводы
анализа могут эффективно использоваться руководством коммерческого
банка. Результаты и выводы анализа должны быть исследованы
руководством банка в его повседневной деятельности, принятии
оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл
создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследования
его деятельности в течение ряда лет;
Принцип объективности (беспристрастность, непредвзятость). Анализ
должен проводиться с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех
2
Черкасов В. Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Инфра-М, 1995 г.
9
сотрудников банка, полномочий на его проведение.
Принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть
сопоставимы с аналогичными данными, полученными от других банков с
усредненными банковскими системами, данными в других странах и с
результатами того же банка в ряде предыдущих периодов.
Принцип экономической эффективности. Стоимость анализа должна
быть минимальной, гораздо меньше, чем результирующий эффект.
Основные функции финансового анализа банка можно обобщить
следующим образом:
3
-изучение влияния различных макроэкономических и социальных
законов на финансовую деятельность банка, определение моделей и
тенденций экономических явлений при их взаимодействии с существованием
конкретного банка (например, рыночная ситуация, рыночные ставки, курсы
валют, влияющие на коммерческую деятельность банка и его финансовые
показатели);
-обоснование актуальных и перспективных планов (без углубленного
анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без закономерностей
развития финансового учреждения и выявления соответствующих оснований
невозможно разработать план адекватного успешного развития банка)
4
Контроль за выполнением планов и управленческих решений при
выполнении активно-пассивных операций;
Поиск резервов для повышения эффективности работы банка;
Оценка результатов деятельности коммерческого банка и
осуществление разработанных планов, оценка уровня, достигнутого банком в
его коммерческой и финансовой деятельности, оценка полноты
использования всех ресурсов банка (данная оценка позволяет оперативно
вмешаться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных
недостатков);
3
Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
4
Сагитдинов М. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело. 1997 г. №10
10
Разработка комплекса мер по использованию выявленных
дополнительных средств (разработка внутрибанковских документов и
положений, которые позволяют повысить рентабельность банка при
минимизации рисков и поддержания ликвидности на должном уровне).
Есть много критериев, которые используются для определения типов и
направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.
В зависимости от характера пользователя данные анализа банковской
деятельности-делятся на внутренние и внешние.
Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей
функционирования самих хозяйствующих субъектов (т. е. с точки зрения
менеджеров и владельцев банка), а внешний-с позиций всех, кроме того,
имеет свои интересы.
По отношению к коммерческим банкам основные различия в
содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в
таблице 1.
Следует отметить, что традиционно выделяются три основных типа
проведения внутреннего анализа:
1) анализ поиска. Исследовательский анализ данных направлен на то,
чтобы распределить имеющуюся информацию (т. е. данные о настоящем и
прошлом) систематически проявляющихся отношений и закономерностей.
Таким образом, цель поиска-устойчивые соединения и шаблоны, которые
присутствуют в данных в значениях, но не определены в анализе ранее.
2) Рутинный анализ. Анализ основан на расчете предписанных
нормативов и показателей. Это практически не воспринимается банкирами
как элемент аналитической работы, но является обязательным для всех
кредитных учреждений.
3) Целенаправленный анализ. Выполняется непосредственно от имени
руководства. Сочетает в себе элементы поиска и рутинного анализа с
применением большого количества экономических индикаторов и базируется
на всей доступной аналитике, информации.
11
Таблица 1.1.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа
Сравниваемые признаки
Особенности
Внутреннего анализа
Внешнего анализа
Предмет анализа
финансово-экономические процессы их
факторы и результаты
Результаты финансово-
экономические процессов
Объект анализа
финансовые результаты. рентабельность и
финансовое состояние банка, экономическая
эффективность и эффективность управления
Показатели финансовых
результатов, рентабельности и
финансового состояния банка
Субъект анализа
большинство банковских специалистов,
менеджеры разных уровней и видов
управления, аналитики. внутренние аудиторы
и контролеры, руководство банка,
привлекаемые аудиторы и консультанты
Аутсайдеры банка, органы
надзора, собственники
Степень регламентации
решения органов управления банка
Международные и
национальные стандарты
Объем используемой
информации
вся система информации о деятельности банка
и об окружающей его среде
в рамках действующей
финансовой отчетности
Качество получаемой в
результате анализа
информации
носит в значительной степени вероятностный
и субъективный характер
более объективно, т.к. анализ
основывается на утвержденной
надзорными органами
информации по уже
осуществленным операциям
Способы отражения
информации
любые
на основе общепринятых
принципов и стандартов учета
Виды анализа в
зависимости от того, к
какому времени
относится используемая
при его проведении
информация
текущий, ретроспективный, перспективный
анализ
Ретроспективный
Единицы измерения
любые
денежные безразмерные
Регулярность проведения
любые
установленная нормативными
актами
Степень ответственности
дисциплинарная
административная
В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового
12
состояния банка разделен на полный и тематический.
5
Оба вида анализа
проводятся на основе соблюдения принципа добросовестности.
При полном анализе исследуются все стороны работы банка, т. е. как
внешние, так и внутренние связи, по тематике затрагивают только узкий круг
вопросов, представляющих возможность улучшения индивидуальной
стороны деятельности банка (например, анализ банковских прибылей,
структуры кредитов, вкладов, финансовых результатов, анализ ликвидности,
риска операций и т.д.).
В зависимости от периода, в течение которого выполняется анализ,
анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневно,
еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода, ежегодно.
В зависимости от частоты выполнения:
систематический;
периодический;
эпизодический;
однократный.
Исходя из целей и характера исследования, различают
предварительный, оперативный (оперативный) и окончательный
(окончательный, последующий) анализ.
Предварительный анализ применяется при оценке счетов-фактур для
определения целесообразности осуществления банком каких-либо операций.
Оперативный анализ используется в ходе текущей работы банка для
оценки соответствия стандартам ликвидности и другим показателям, а также
для принятия срочных мер, обеспечивающих его выполнение, и для
получения достаточной прибыли.
Окончательный анализ используется при определении эффективности
деятельности банка в течение исследуемого периода и выявлении резервов
для повышения рентабельности.
5
Тавасиев А.М., Москвин В.А., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана,
2007
13
В зависимости от объекта исследования, анализ баланса банка делится
на функциональные, структурные, эксплуатационные, экономические (анализ
масштаба активно-пассивных операций).
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию
деятельности коммерческого банка, его место в системе отношений банков,
возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами
этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности
выполняемых банком функций.
Структурный анализ осуществляется по видам банковских операций.
Этот анализ определяет состав и удельный вес экономических контрагентов
для активных и пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и
прибыли.
Анализ операционных затрат углубляет изучение прибыльности банка
и дает представление о стоимости и рентабельности (или потери) конкретных
операций. Он позволяет оценить важность каждого вида операций в
формировании банковской прибыли, а также разработать основные
направления депозитно-кредитной политики банка в отношении конкретных
контрагентов с целью максимизации доходов.
Экономический анализ позволяет определить объем активно-
пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия
коммерческого банка в формировании денежной массы и кредитного фонда
страны. Анализ масштабируемости активно-пассивных операций
осуществляется путем сравнения масштаба определенных видов операций со
средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютным объемом по
банковской системе в целом.
В зависимости от темы анализа, следующие виды анализа
коммерческого банка:
внутренние банки самонаблюдения, которые вы сами;
удаленный анализ банков, в том числе контрагентов-банков (анализ
деятельности и ее финансовых результатов, структуры и динамики капитала,