14
ресурсной базы и активов, устойчивости финансового состояния банка на
основе его официального и опубликованного отчетности).
Основными методами хозяйственного анализа деятельности банка
являются:
6
1. Традиционные методы (сравнительные; нормативные; структурные;
графические; метод табличного отражения; другие методы).
2. Статистические методы (структурно-динамические; индекс;
регрессии; корреляция; метод группировки; баланс; другие методы).
3. Математические методы (математическое программирование;
моделирование; метод коэффициента; линейные модели; факторный анализ;
вероятностный анализ; другие методы).
Наиболее часто используемый анализ в банковской практике:
Метод сравнения. Он включает в себя сравнение неизвестного явления
с известными явлениями, которые ранее были изучены, чтобы найти общие
или основные различия между ними.
При анализе деятельности коммерческого банка этот метод
используется для решения всех задач. Наиболее характерным является
назначение:
-плановые и фактические показатели деятельности банка с целью
выявления масштабов осуществления бизнес-плана банка;
-фактические результаты деятельности банка с регуляторными
показателями, полученными от банка России;
-фактические показатели с предыдущими периодами для определения
тренда банка;
Показатели деятельности изучаемого банка с показателями других
конкурирующих банков определяют место нахождения банка на банковском
рынке и его конкурентоспособность;
результаты исследования различных элементов деятельности банка
позволяют сделать общий вывод о качестве их работы (например,
6
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 512 с.
15
сопоставить анализ доходов и анализ стоимости банка);
результаты различных управленческих решений высшего и среднего
менеджмента банка с целью осуществления качественного банковского
управления;
результаты деятельности банка (его рентабельность и рентабельность)
до и после внедрения новых технологий - этот анализ позволяет оценить
рентабельность этих технологий.
Метод Сопоставления. Этот метод основан на введении всех
показателей деятельности банка, которые используются при анализе
аналогичным образом (например, количественная оценка всех показателей в
одной валюте, учитывая курс, который находится на рынке за каждую
конкретную дату).
Метод коэффициента. Этот метод предполагает использование
абсолютной и относительной производительности. С помощью метода
коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности,
рентабельности, рентабельности банка.
Метод группировки включает в себя группировку различных статей
баланса (например, отчета о прибылях и убытках) банка для определения
данных, необходимых для анализа соответствующего направления
деятельности банка. Например, группировка может идти по степени
ликвидности, хозяйственной сущности банковских операций, уровню
доходности активов, стоимости пассивных и т.д.
Метод баланса - это сравнение активных и пассивных частей баланса
банка и определение его равенства.
Графический метод-изображение, которое было идентифицировано в
процессе анализа деятельности базы данных в виде графиков, различных
форм и рисунков. Этот метод способствует лучшей видимости результатов
анализа для руководства и владельцев банка.
Табличный метод представляет презентацию, которая была определена
во время анализа информации в виде таблиц. Этот метод кажется наиболее
16
эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по
результатам анализа деятельности банка на различные периоды. Табличный
метод позволяет в полной мере проследить развитие деятельности банка в
динамике за определенный период времени. Использование информации в
табличной форме, наиболее удобное при проведении последующих анализов
деятельности банка
Аналитик в большинстве случаев выбирает систему методов анализа
финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения банковской
деятельности, целей анализа, масштаба проведенных операций,
специализации банка, целей банковской политики, размера банка, его
клиентской базы, безопасности своевременной информации и программного
обеспечения и т. д. аналитик в большинстве случаев выбирает систему
методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей
управления банковской деятельностью, целей анализа, масштаба
проведенных операций, специализации банка, целей банковской политики,
размера банка, его клиентской базы,
Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие
основные направления:
7
1. Структурный анализ базы ресурсов и активных операций
2. Анализ капитала и ликвидности;
3. Анализ качества пассивных и активов;
4. Анализ рентабельности и эффективности.
На практике, значительное число коэффициентов используется для
оценки этих показателей. Поэтому задача выбора состоит в существующем
количестве именно тех коэффициентов, которые наиболее точно определяют
финансовое состояние банка.
В данном пункте мы рассмотрели следующие вопросы: для чего банку
необходим анализ финансового состояния; что это такое; каковы принципы и
функции анализа; в каком порядке анализ проводится традиционно.
7
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 512 с.
17
Рассмотрим теперь каждое из основных направлений анализа финансового
состояния банка в деталях.
1.2. Организационные процессы оценки финансового состояния
коммерческого банка в современных условиях
В настоящее время авторами различных экономических пособий для
анализа коммерческого банка два основных вида анализа деятельности
кредитной организации: внутренний и внешний.
8
Внешний анализ состоит из трех основных компонентов:
1) анализ надзорных функций Центрального банка;
2) рейтинговая система деятельности кредитной организации;
3) Анализ, проведенный вкладчиков и участников.
Внутренний анализ проводится внутренними аналитическими
подразделениями коммерческого банка.
Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка
включает в себя ряд процедур. В наиболее общем виде эти процедуры могут
быть представлены следующим образом:
Рисунок 1.1. Виды внутреннего анализа финансового состояния
коммерческого банка
Наиболее полное и детальное исследование деятельности кредитной
организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа,
проведенного непосредственно работниками кредитной организации,
которые имеют доступ к самой широкой и надежной информации, включая
8
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы
и статистика, 2001. – 256 с.
Экспресс-анализ
Детализированный анализ
Целью анализа является наглядная
и простая оценка финансового
состояния кредитной организации и
динамики ее развития
Цель анализа - более подробная, всесторонняя
оценка финансового состояния кредитной
организации как за рассматриваемый период,
так и на перспективу. Он конкретизирует и
дополняет результаты экспресс-анализа.
Виды внутреннего анализа финансового состояния коммерческого
банка
18
не только финансовую отчетность коммерческого банка, но и аналитические
расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы,
картотеки и т. д.).
Экспресс-анализ проводится в три этапа.
9
Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки
финансовой информации к расчету. Эта работа носит в основном
технический характер. Здесь проводится визуальный и простой аудит счета
по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех
необходимых форм и заявок; проверяется Валюта баланса, взаимная увязка
показателей отчетных форм и контрольных коэффициентов; собирается
система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели анализа,
подготавливаются отчетные формы.
После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу,
выбирается методика Экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая
цели его реализации (в данной ситуации-определение надежности кредитной
организации).
Для оценки финансового состояния (надежности) кредитной
организации при Экспресс-анализе обычно используются два пути: либо
структурно-коэффициент анализ (основные выводы о надежности делаются
на основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов, используемых
для корректировки полученных результатов), цель баланса при данном
методе анализа настолько велика, что структурные соотношения, анализ
иногда называют методом анализа баланса; либо все характеристики
рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом случае
перед анализом баланс структурирован - в активах и обязательствах баланса
формируются группы счетов с единым экономическим содержанием. При
этом качество результатов будет зависеть от правильности группировки
9
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы
и статистика, 2001. – 256 с.
19
счетов, участвующих в анализе, и соответствия контрольных значений
показателей условиям, в которых Банк осуществляет свою деятельность.
Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может
несколько различаться, ведь это в первую очередь связано с тем, что
невозможно корректно составить эквивалентные понятия (группировки
счетов), участвующие в расчетах различных форм отчетности. Поэтому для
разных форм система коэффициентов, описывающих основные
характеристики надежности, меняется, чтобы наиболее полно оценить
рассматриваемые характеристики.
б) стадии урегулирования. На этом этапе группы и коэффициенты
рассчитываются на основе имеющейся финансовой отчетности.
В) аналитический этап. Данный этап является наиболее ответственным,
так как анализирует результаты расчета и оценивает финансовое состояние
кредитной организации.
Так как сущность Экспресс-анализа заключается в выборе минимально
допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных
в исчислении показателей, как результат своего осуществления, можно точно
определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно
надежное, либо - наиболее проблемное.
Для оценки способности противостоять определенным видам рисков
необходимо провести более детальный анализ финансового состояния.
Однако стоит отметить, что для профессионалов даже такой примерный
анализ позволяет составить более детальную картину финансовой ситуации.
Для определения наибольшей надежности или проблемы коэффициенты,
используемые в анализе, имеют два контрольных значения: действительное и
критическое. Более того, в качестве приемлемого выбрано значение
показателя, характеризующего кредитную организацию как способную
справиться с любыми трудностями в работе, опираясь только на имеющиеся
в ее распоряжении ресурсы, то есть без привлечения ресурсов с финансового
рынка.
20
Для получения общей оценки надежности коммерческого банка,
сравнительный анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе
дать предварительное заключение о надежности Коммерческого банка:
абсолютная надежность; относительная надежность или сомнительная
надежность.
Как уже отмечалось, вывод о надежности коммерческого банка и других
характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на
результатах финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-
методик.
Таким образом, результаты расчетов должны быть дополнены
информацией о платежной дисциплины в банке, о его работе в кризисных
ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре
его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной
информации.
На основе результатов экспресс-анализа определена целесообразность и
необходимость проведения более детального анализа (возможно по
отдельным характеристикам финансового состояния).
В целом детальный анализ финансового состояния включает следующие
этапы:
(а) подготовка к анализу (предварительный этап):
- характеристика деятельности кредитной организации;
- проверка правильности финансовых документов;
- проверка баланса на точность;
- проверка соответствия требованиям законодательства Российской
Федерации;
- проверка общей финансовой отчетности;
- уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);
- уточнение критериев оценки.
На предварительном этапе подготовка отчетов для дальнейшей
аналитической работы: оценка точности и достоверности представленных
21
данных структурирована, по отдельным статьям активов и обязательств
составлен баланс, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы,
отдельные нормативные пропорции. Далее на основе структурированной
первичной информации производится выбор абсолютных и относительных
показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния
кредитной организации, и определяется порядок их расчета. Затем все
пропорции группируются в аналитические таблицы по направлениям
исследований.
б) расчет показателей финансовой отчетности (стадия расчетов):
Структура баланса: а) валовая структура; б) чистая структура; в)
аналитическая структура.
Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество
активов; в) деловая активность; г) финансовая устойчивость; д)
рентабельность; д) ликвидность.
Этап расчета включает в себя определение вида и необходимого числа
аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм динамики и структуры
исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.
C) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием
аналитического отчета о финансовом состоянии кредитной организации.
На заключительном этапе анализа описываются результаты расчетов,
делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, отчеты. В
то же время следует иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты
выполненных аналитических процедур не должны быть единственным и
безусловным критерием для окончательного заключения о финансовом
состоянии Коммерческого банка.
Не секрет, что процесс анализа -это больше искусство. "Материальной
основы" анализа для получения конкретных и абсолютно достоверных
результатов часто бывает недостаточно. Также необходимо для интеллекта,
достаточно высоким уровнем квалификации, а также дополнительные
22
сведения об объекте, кроме того, подходы к анализу надежности
коммерческого банка еще изобилуют множеством пробелов.
Пропорции, используемые для отчетности перед надзорными органами,
часто являются основополагающими элементами внутреннего анализа
кредитной организации. Фундаментальные дополнения для целей
внутреннего анализа кредитных организаций в основном заимствованы из
существующих методик.
Для полноценной оценки финансового состояния коммерческого банка в
рамках внутреннего аудита, сравнения его работы с деятельностью
потенциальных кредитных организаций используются различные
рейтинговые модификации, упрощающие контроль со стороны
контролирующих органов. В большинстве случаев, как в зарубежной, так и в
отечественной практике, при составлении рейтинга используются
финансовые пропорции и балансовые данные коммерческого банка.
Рейтинг-это метод сравнительной оценки деятельности нескольких
банков. Рейтинг основан на обобщенной характеристике, основанной на
определенной характеристике, которая позволяет строить (группировать)
коммерческие банки в определенной последовательности по степени
снижения этой характеристики.
Наиболее популярным методом рейтинговых оценок в международной
банковской практике является рейтинговая система CAMEL.
10
С 1978 года она была введена в Соединенных Штатах Америки в
качестве основной методологии определения финансового состояния
коммерческого банка и в настоящее время применяется в большинстве
развитых европейских стран. Неоспоримым преимуществом этой системы
является ее простота и доступность для понимания, а также достаточно
полный охват важнейших показателей деятельности коммерческого банка.
Как вы знаете, CAMEL означает:
10
Никитина Т.В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
23
C-достаточность капитала-достаточность капитала;
A - качество активов-качество активов;
M-управление-Управление качеством (менеджмент);
E - обучение - прибыльность;
L - ликвидность-ликвидность коммерческого банка.
Для более точного анализа предлагается рассмотреть ряд следующих
факторов.
1. Выявление нестабильных обязательств коммерческого банка,
рассмотрение возможной критической ситуации, когда их количество
превышает 25% от общего объема активов.
2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к
совокупным активам коммерческого банка; объем причитающихся платежей
по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении по всему
портфелю; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле
коммерческого банка; степень портфель ценных бумаг скидкой.
3. Эффективность управления активами / пассивами: пропорции
объемов кредитов / депозитов в сравнении с аналогичными показателями в
других коммерческого банках; структура сроков по депозитам и кредитам.
4. Уровень и частота заимствований: состояние ссуд и заимствований
коммерческого банка: частота и объемы нехватки средств для обеспечения
требуемых резервов; причины заимствований; проценты по займам
(сравнение с текущим уровнем ставок).
5. Содержание, объем и предполагаемое использование банковских
обязательств: отношение общей суммы обязательств к общей сумме
депозитов; эмиссия резервных аккредитивов или других инструментов, не
приведет к немедленной выдаче денежных средств.
6. Возможность заимствования: количество и размер корреспондентов;
окно учета (залог).
Анализ менеджмента коммерческого банка можно назвать наиболее
субъективным при оценке состояния конкретного коммерческого банка. Если