СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ...................................................................................................... 2
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банка ................................................................................................................. 5
1.1. Понятие и роль анализа финансового состояния кредитной организации
....................................................................................................................... 5
1.2. Методы и приемы оценки финансового положения банка ................... 17
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «КБ «Кредитинвест»............. 31
2.1. Общая характеристика ООО «КБ «Кредитинвест»............................... 31
2.2. Анализ активов и пассивов баланса ООО «КБ «Кредитинвест» ......... 34
2.3. Анализ показателей ликвидности ООО «КБ «Кредитинвест» .............. 40
Глава 3. Направления улучшения финансового состояния ООО «КБ
«Кредитинвест» .............................................................................................. 47
3.1. Перспективы развития рынка банковских продуктов и услуг .............. 47
3.2. Основные направления укрепления финансового состояния ООО «КБ
«Кредитинвест» на перспективу.................................................................. 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .............................................................................................. 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................... 71
Приложения .................................................................................................... 74
2
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система – одна из важнейших и неотъемлемых структур
рыночной экономики. Роль банков в современной экономике можно свести к
трем основным моментам.
Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой
платежей в обществе.
Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим
заемщикам, при этом отдавая приоритет тем из них, которые смогут
употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки
наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.
В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в
обращении в той или иной экономической системе.
Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией
и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и
части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только
активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и
непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала
или осуществляя контроль над ним.
Благодаря банкам действует механизм распределения и
перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который
в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в
зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя
дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта,
сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют
возможность воздействовать на создание прогрессивной
воспроизводственной структуры народного хозяйства.
В связи с этим оценка финансового состояния коммерческих банков
представляет собой приоритетное направление исследования с точки зрения
информативности для собственников, инвесторов, вкладчиков и других
3
заинтересованных лиц.
Отсюда вопрос анализа и оценки финансового состояния банка по-
прежнему актуален.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа и определение оценки финансового состояния банка.
А для реализации поставленной цели необходимо решить следующий
ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы проведения анализа и определение
оценки финансового состояния банка;
- провести анализ финансового состояния банка и дать его оценку на
примере ООО «КБ «Кредитинвест»;
- предложить рекомендации по дальнейшему укреплению финансового
состояния ООО «КБ «Кредитинвест».
Объектом исследования является ООО «КБ «Кредитинвест».
Предметом исследования является финансовое состояние банка ООО
«КБ «Кредитинвест».
В основу данной дипломной работы легли положения, посвященные
данной проблеме, которые изложены в трудах российских ученых, таких как:
И.Т Балабанова, Е. Ф. Жуков, В. И. Колесников, О. И. Лаврушин, А.В.
Молчанов, К. Г. Парфенов, В.М Усоскин, В.Е Черкасов, Е.Б. Ширинская и
др. являющихся, без всякого сомнения, можно назвать основоположниками
современной отечественной банковской науки.
При написании данной работы были использованы Федеральные
Законы РФ и Постановления Правительства РФ, инструкции, положения и
указания ЦБ РФ по исследуемой проблеме, годовые отчеты ООО «КБ
«Кредитинвест», статьи в научных журналах.
Методологическое обоснование заключается в том, что в ходе решения
поставленных задач дипломной работы были использованы следующие
методы исследования: анализ и синтез, методы сравнения и обобщения,
метод классификации, так же расчетный метод.
4
Структура работы. Выпускная квалификационная работа
структурирована в соответствии с поставленными задачами.
Она состоит из введения трех глав, заключения, списка литературы,
приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели и
задачи исследования.
В главе 1 «Теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка» рассматривается необходимость и сущность проведения
анализа и оценки финансового состояния банка.
В главе 2 «Анализ финансового состояния банка Отделения
(Дополнительный офис) «Дербентское» ООО КБ «Кредитинвест»)», дается
общая характеристика деятельности ООО «КБ «Кредитинвест», проводится
анализ финансового состояния ООО «КБ «Кредитинвест».
В главе 3 «Направления улучшения финансового состояния ООО «КБ
«Кредитинвест»» на основе выявленных недостатков, разработаны Основные
направления по укреплению финансового состояния ООО «КБ
«Кредитинвест» на перспективу.
В заключении обобщаются итоги исследования.
5
Глава 1. Теоретические основы анализа и оценки финансового
состояния банка
1.1. Понятие и роль анализа финансового состояния кредитной
организации
Банковская система является основным элементом платежно-
расчетного механизма страны, трансформируя сбережения в инвестиции, она
поддерживает механизм перераспределения капитала между отраслями и
регионами, обеспечивает накопление свободных финансовых средств.
Защищенность, надежность, устойчивость национальной валюты, а также ее
покупательскую способность и обменный курс определяет уровень развития
банковской системы. Именно поэтому, социально-экономической проблемой
является действующая практика банкротства ряда коммерческих банков и
определение ее последствий.
Согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)
кредитных организаций» №40-ФЗ [1] под несостоятельностью
(банкротством) кредитной организации понимается признанная
арбитражным судом ее неспособность удовлетворить требования кредиторов
по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате
обязательных платежей.
Только за 2017 год отозвано лицензий и ликвидировано 97 банков. По
мнению Михаила Хромова [11, С. 452] в настоящее время нестабильность в
банковском секторе продолжается. Недоверие крупных вкладчиков растет
(вклады свыше 700 тыс. руб.), а отзыв лицензий у таких банков, как
«Пушкино» и «Мастер-Банк» только усугубил ситуацию, что привело к
замедлению общего роста средств физических лиц. Политика ЦБ усугубила
проблемы многих кредитных организаций, тем самым повысив недоверие в
межбанковском кредитовании. [12, С. 17]
В 2018 году прогнозируется еще до 50 отзывов банковских лицензий,
что естественно не может не отразиться на динамике банковского сектора.
6
По итогам исследования банковского сектора, крупнейшим рейтинговым
агентством в России «Эксперт РА», совокупная годовая прибыль
банковского сектора уменьшилась, впервые с 2008 года, и основные причины
этого заключаются кроме санкций в особенностях бизнеса крупнейших
банков [10].
В качестве оснований для отзыва лицензии у кредитной организации
Банком России приняты: установление недостоверности сведений, на
основании которых выдана лицензия; задержка начала банковских операций,
предусмотренных лицензией, более чем на год со дня ее выдачи;
установление фактов недостоверности отчетных данных, осуществление, в
том числе однократное, банковских операций, не предусмотренных
лицензией и т.д. [16, С. 25]
В этой связи нами выделены следующие негативные последствия
банкротств коммерческих банков: недоверие к банковскому сектору в целом;
повышение экономических затрат государства; социальная дестабилизация;
снижение инвестиционной активности населения и предприятий; замедление
притока зарубежного капитала; замедление динамики банковского сектора.
Текущими проблемами в управлении коммерческим банком являются:
несистемная оценка мониторинга финансового состояния, отсутствие
системы прогнозирования банкротств коммерческого банка. Проблемы
заключаются в том, что банки неадекватно оценивают свое состояние на
перспективу. Использование прогнозных методик является необходимой
частью в его финансовом планировании, с тем, чтобы управление банка
могло вовремя и эффективно реагировать на происходящие изменения, иметь
достаточный запас времени для принятия управленческого решения,
осуществить переход от одной стратегии предприятия к другой с
минимальными издержками.
Таким образом, в общем виде негативные последствия недостаточной
разработанности данной проблемы состоят в следующем: руководство
коммерческого банка неадекватно оценивает свое состояние и как результат -
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
л
я
д
л
я
п
е
р
е
д
а
ч
и
п
о
ж
а
р
н
о
й
с
и
г
н
а
л
и
з
а
ц
и
и
ч
е
р
е
з
п
р
о
в
о
д
а
и
к
а
б
е
л
и
и
п
р
о
в
о
д
а
,
к
о
т
о
р
ы
е
и
с
п
о
л
ь
з
у
ю
т
с
я
д
л
я
о
т
п
р
а
в
к
и
л
ю
д
е
й
р
а
д
и
о
с
и
г
н
а
л
.
Н
е
м
н
о
г
о
в
р
е
м
е
н
и
,
ч
т
о
б
ы
в
з
г
л
я
н
у
т
ь
н
а
э
т
у
с
и
с
т
е
м
у
.
К
с
о
ж
а
л
е
н
и
ю
,
у
к
а
з
а
н
н
ы
х
в
п
р
а
в
и
л
а
х
р
е
к
о
м
е
н
д
о
в
а
н
д
л
я
п
р
о
е
к
т
и
р
о
в
а
н
и
я
н
а
х
о
т
е
л
к
и
,
о
н
и
н
е
п
р
и
м
и
р
и
л
и
с
ь
в
н
е
к
о
т
о
р
ы
х
ч
а
с
т
о
н
е
с
о
в
м
е
с
т
и
м
ы
д
р
у
г
с
д
р
у
г
о
м
.
О
с
о
б
е
н
н
о
э
ф
ф
е
к
т
о
т
п
р
и
м
е
н
е
н
и
я
о
г
н
е
с
т
о
й
к
и
х
к
а
б
е
л
е
й
я
в
л
я
е
т
с
я
у
м
е
н
ь
ш
е
н
и
е
н
е
с
т
а
б
и
л
ь
н
о
с
т
и
в
т
е
п
л
о
у
з
л
е
с
о
п
р
я
ж
е
н
и
я
и
к
о
л
о
н
к
и
п
о
д
к
л
ю
ч
е
н
ы
к
с
и
с
т
е
м
е
.
С
О
У
Э
д
о
л
ж
н
а
у
д
о
в
л
е
т
в
о
р
я
т
ь
7
ошибочное стратегическое планирование; недоверие клиентов (страх потери
сбережений); руководство кредитной организации не имеет достаточного
запаса времени на проведение эффективных реорганизационных мер и
следовательно затраты на достижение стабильного положения
увеличиваются. [14, С. 24]
В этой связи, прогнозирование финансового состояния кредитной
организации должно включать: оценку неплатежеспособности банка; оценку
динамики убыточности; оценку соблюдения норматива достаточности
капитала; оценку соблюдения норматива текущей ликвидности.
Неплатежеспособность банка признается при наличии ряда ситуаций:
во-первых, кредитная организация в течение последних 6 месяцев
многократно не исполняет требования различных кредиторов по денежным
обязательствам и (или) не выполняет обязанность по оплате обязательных
платежей в срок до трех дней с момента наступления даты их исполнения по
причине неимения или нехватки денежных средств на корреспондентских
счетах кредитной организации; во-вторых, кредитная организация не
исполняет требования различных кредиторов по денежным обязательствам и
(или) не выполняет обязанность по оплате обязательных платежей в сроки,
превышающие три дня с момента наступления даты их удовлетворения и
(или) даты их исполнения, по причине неимения или нехватки денежных
средств на корреспондентских счетах кредитной организации.
Установление динамики убыточности определяется в том случае, если
кредитная организация допускает снижение собственных средств (капитала)
в полном объеме относительно их (его) максимального значения,
достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на двадцать процентов и при
этом, в то же самое время, нарушая один из обязательных нормативов,
установленных Центральным банком РФ.
Нарушение норматива текущей ликвидности, установленного ЦБ РФ,
наблюдается, если в течение последнего месяца норматив не выполняется
более чем на 10 процентов (насколько за счет своих активов, взвешенных с
8
учетом риска, кредитная организация может исполнять свои обязательства
перед кредиторами, оцениваемые с учетом долгосрочности вложения, в
частности, примененный показатель текущей ликвидности представляет
собой соотношение ликвидных активов и обязательств банка по счетам до
востребования и со сроком погашения до 30 дней).
Выделяют несколько причин возникновения кризисных ситуаций
коммерческих банков: ошибочная финансовая политика; недостаточный
(слабый) анализ деятельности, финансового состояния, в том числе неверный
анализ рисков; состояние менеджмента находится на низком уровне;
отсутствие стратегического планирования; мошенничество; излишняя
зависимость кредитной организации от какого-либо одного определенного
проекта; потеря основных клиентов; качество активов банка находится на
низком уровне (критерии качества – ликвидность и деверсифицированность
активов); недостаточность собственного капитала банка; несогласованность
активов и пассивов по срокам и суммам в результате просчетов по
управлению ликвидностью неиспользование на высоком уровне активов
банка, неграмотность в управлении; низкое качество ресурсной базы
(критерии качества – зависимость от межбанковского кредита, стабильность
депозитной базы); плохая репутация банка; несогласованность денежных
потоков. [18, С. 24]
Наряду с определением закономерных оснований отзыва лицензий и
определением причин наличия кризисной ситуации у коммерческого банка,
не менее важным является определение влияния факторов на деятельность
банка. Что касается внешних факторов, то к ним относят: состояние
экономики и политическую ситуацию в стране, законодательная база,
эффективность работы Центрального Банка, надежность клиентской базы и
банков-партнеров и т.д. Внутренние факторы формирует: политика банка,
обеспеченность собственным капиталом, стратегия кредитной организации,
уровень персонала, менеджмента и т.д.
9
Методика анализа финансового состояния кредитной организации
предусматривает создание оценочных признаков для принятия
управленческих решений.
К пользователям финансового анализа Э.Хелферт [12] относит:
собственники бизнеса, их заинтересованность в первую очередь
обуславливается в получении результата о стоимости бизнеса, величины
прибыли и ее распределении, а так же отдача на вложенные средства;
менеджеры, по результатам финансового анализа они оценивают
организацию работы, использование ресурсов, эффективность производства
и т.д.; кредиторы, в отношении банковского сектора эту группу можно
назвать «клиенты», заинтересованность этих пользователей состоит в оценке
надежности организации. [17, С. 85]
Первостепенное значение отводится проблеме формирования ресурсов
в современных условиях развития экономики. Связано это с тем, что при
переходе к рыночной модели экономики, в связи с устранением монополии
государства на банковское дело, установлением двухуровневой банковской
системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные
изменения.
Объясняется это, во-первых, тем, что значительно уменьшился
общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его
функционирования сконцентрирована в первом звене банковской системы -
Центральном банке Российской Федерации. Во-вторых, образование
предприятий и организаций с различными формами собственности влечет за
собой возникновение новых собственников временно свободных денежных
средств, независимо определяющих место и способ их сохранения, что
содействует созданию рынка кредитных ресурсов, органически
вмещающегося в систему денежных отношений. Объемы деятельности
банков, соответствующие объектом его активных операций, тем не менее
зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и
особенно от суммы привлеченных ресурсов.
10
Данная ситуация усиливает конкурентную борьбу между банками за
привлечение ресурсов. С рынком кредитных ресурсов одновременно
принимается функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки
выдвигаются продавцами личных, либо покупателями государственных и
корпоративных ценных бумаг. Кредитные учреждения, а также наличие
страховых и финансовых учреждений активизирует конкурентную борьбу на
рынке кредитных ресурсов и усиливает проблему аккумуляции банками
временно свободных денежных средств.
Системой показателей является взаимосвязанное и
взаимообусловленное их множество. Назначение системы показателей
финансовых результатов коммерческих структур заключается во
всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно
отображающей происходящие в них экономические процессы. У
коммерческих банков алгоритм вырабатывания показателей финансовых
результатов координируется принятой системой бухгалтерского учета и
применяемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми ЦБ РФ.
Российские коммерческие банки составляют два вида финансовой
отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по
срокам представления их в соответствующие инстанции. Основным видом
финансовой отчетности является традиционная бухгалтерская отчетность,
включающая в себя отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс (в
зарубежной терминологии - балансовый отчет).
В конце отчетного периода для определения финансового результата
эти счета прикрываются. На основании постановления, принятого кредитной
организацией, финансовые результаты (прибыль, убыток) исчисляются
каждый месяц, каждый квартал, либо но окончании года. Финансовый
результат называется балансовой прибылью, она не отражает реальный итог
деятельности коммерческого банка. [14, С. 25]