57
Показатели
Ед.
изм.
2014
год
2015
год
2016
год
Отклоне
ние
(+; -)
Прибыль от реализации
продукции
тыс.
руб.
356
418
522
166
Объем выпущенной
продукции
тыс.
руб.
5365
5068
6026
661
Себестоимость
тыс.
руб.
5035
4654
5509
474
Среднегодовая стоимость
тыс.
руб.
а) основных производ-
ственных фондов (ОПФ)
тыс.
руб.
875,5
738,5
601,5
-274
б) активной части ОПФ
тыс.
руб.
549,5
470,5
391,5
-158
в) машин и оборудования
тыс.
руб.
438,5
369,5
300,5
-138
Удельный вес активной части
основных производственных
фондов
%
62,76
63,71
65,09
2,32
Удельный вес машин и
оборудования
%
а) в активной части ОПФ
%
79,80
78,53
76,76
-3,04
б) в общей сумме ОПФ
%
50,09
50,03
49,96
-0,13
Фондорентабельность
%
а) основных производ-
ственных фондов (ОПФ)
%
40,66
56,6
86,78
46,12
б) активной части ОПФ
%
64,8
88,8
133,3
68,55
в) машин и оборудования
%
81,19
113,13
173,71
92,52
Рентабельность
произведенной продукции
%
7,071
8,982
9,475
2,40
Фондоотдача основных
производственных фондов
руб.
6,128
6,863
10,02
3,89
Фондоотдача активной части
ОПФ
руб.
9,763
10,77
15,39
5,63
Фондоотдача машин и
оборудования
руб.
12,23
13,72
20,05
7,82
Фондоемкость основных
производственных фондов
руб.
0,163
0,146
0,10
-0,06
Фондоемкость активной части
ОПФ
руб.
0,102
0,093
0,065
-0,04
Фондоемкость машин и
оборудования
руб.
0,082
0,073
0,05
-0,03
Среднесписочная
численность рабочих
чел.
3
3
3
0,00
Среднесписочная
численность работников
чел.
6
6
6
0,00
Фондовооруженность всех
основных средств
тыс.р
/чел
291,8
246,2
200,5
-91,33
Фондовооруженность
активной части основных
тыс.р
/чел
183,2
156,8
130,5
-52,67
58
В анализируемом периоде наблюдается увеличения объема выпущенной
продукции и рост прибыли от реализации продукции предприятия на 661 тыс.
руб. и 166 тыс. руб. соответственно.
В анализируемом периоде происходит снижение среднегодовой
стоимости ОПФ, за счет износа, на 274 тыс. руб. Положительно оценивает
работу предприятия тот факт, что активная часть ОПФ, в том числе машины и
оборудование, составляет более 50%, от всех ОПФ предприятия. Это
свидетельствует об эффективной работе предприятия.
Показатели рентабельности произведенной продукции и
фондорентабельности, в 2014-2016 гг., значительно выросли и составили
9,475% и 86,78% соответственно. В 2016 году работа предприятия оценивается
как стабильная.
Данные расчеты свидетельствуют об эффективном использовании
основных производственных фондов в 2014- 2016 гг.
Среднесписочная численность всего персонала, в том числе рабочих, в
анализируемом периоде не изменилась и составила 6 чел. и 3 чел.
соответственно.
Стоимость основных средств, приходящихся на одного работника, в
анализируемый период, снизилась. Снижение фондовооруженности,
свидетельствует о снижении обеспечения работников предприятия средствами
производства.
В целом, в анализируемом периоде, предприятие эффективно использует
ОПФ, но руководству предприятия необходимо задуматься или над вводом в
действие новых мощностей или модернизацией старых фондов, а так, же над
совершенствованием технологических процессов и связанного с ним более
рационального размещения оборудования на производственных площадях.
Данные произведенного анализа представлены на рисунках 7 и 8.
59
Рисунок 7. Показатели использования основных фондов ООО
«Софит» за 2014-2016 гг.
Рисунок 8. Показатели использования основных фондов ООО
«Софит» за 2014-2016 гг.
60
2.3 Факторный анализ показателей эффективности использования
основных средств
В основе факторного анализа показателей эффективности использования
основных средств, лежит методика комплексного и всестороннего изучения, а
так же анализа показателей, влияющих на эффективность использования
основных средств. Анализ необходимо начинать с изучения показателей
фондоотдачи и фондоемкости.
Изучение фондоотдачи необходимо начинать с изучения этого показателя
в динамике. Далее необходимо произвести оценку влияния отдельных факторов
на изменении фондоотдачи в целом.
Существуют различные факторы оказывающие влияние на фондоотдачу.
На начальном этапе, изучим влияние изменения удельного веса активной
части ОПФ и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение фондоотдачи
всего количества основных средств.
Данные для проведения анализа представлены в таблице 40.
Согласно данным, представленным в таблице 40, необходимо составить
модель фондоотдачи, представим ее следующим образом:
ФО = Уа * ФОа =((ПФа / ОПФср) * (ТП / ОПФа)),
Данные для расчета и их условные обозначения представлены в таблице
40.
ФО
а
базисный период: 6,128=0,6276*9,763.
ФО
а
отчетный период: 10,018 = 0,6509 * 15,392.
Способом абсолютных разниц определим размер влияния факторов на
изменение фондоотдачи.
Изменение ФО за период составит:
10,018-6,128=3,89
В том числе:
1) вычислим изменения удельного веса активной части ОПФ:
(0,6509 – 0,6276) * 9,763=0,227;
61
Таблица 40
Данные для проведения факторного анализа показателей
эффективности использования основных средств ООО «Софит»
2014-2016 гг.
Показатели
Усл.
обозн.
Ед.
изм.
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
(+; -)
базис
отчет
Выпуск продукции
в сопоставимых
ценах
ТП
тыс.
руб.
5365
5068
6026
661
Среднегодовая
стоимость
основных
производственных
фондов
ОПФ
тыс.
руб.
875,5
738,5
601,5
-274
В том числе:
стоимость активной
части основных
производственных
фондов
ОПФа
тыс.
руб.
549,5
470,5
391,5
-158
Коэффициент
фондоотдачи (стр.1
/ стр.2)
ФО
руб.
6,128
6,863
10,018
3,89
Фондоотдача
активной части
основных средств
(стр.1/стр.3)
ФОа
руб.
9,763
10,77
15,392
5,629
Удельный вес
активной части
основных средств
(стр.3 /стр.2)
Уа
k
0,6276
0,6371
0,6509
0,0233
2) вычислим изменение фондоотдачи активной части ОПФ:
0,6509 * (15,39 – 9,763) = 3,663;
Баланс отклонений:
0,227+3,663 = 3,89.
По данным произведенных расчетов получается, что за анализируемый
период, фондоотдача на предприятии возросла от 6,128 до 10,018, т.е. на 3,89
руб. на каждый рубль стоимости основных средств. Фондоотдача активной
части ОПФ изменилась на 5,629, и это привело к росту фондоотдачи всего
количества основных средств на 3,663 руб. Так же, изменение удельного веса
активной части ОПФ на 0,0233 привело к росту фондоотдачи на 0,227 руб.
62
2. Рассмотрим и проанализируем влияние изменения выручки от продаж
и стоимости основных средств на изменение фондоотдачи всего количества
основных средств.
Данные для проведения анализа представлены в таблице 41.
Таблица 41
Данные для проведения факторного анализа показателей
эффективности использования основных средств ООО «Софит»
2014-2016 гг.
Показатели
Ед.
изм.
Усл.
обознач.
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
за период
(+; -)
базис
отчет
Выручка от
реализации
Тыс.
руб.
Выр
5391
5072
6031
640
Среднегодовая
стоимость
основных
производственных
фондов
Тыс.
руб.
ОПФ
875,5
738,5
601,5
-274
Коэффициент
фондоотдачи
(стр.1 / стр.2)
руб.
ФО
6,158
6,868
10,027
3,869
Оценим влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных
средств на прирост фондоотдачи.
Определим значение показателя ФО.
ФО базисный период: 5391/875,5=6,158.
ФО отчетный период:6031/601,5=10,027
Изменение ФО за период составит:
10,027-6,158 = 3,869.
Определим, насколько эффективно используются основные средства в
отчетном периоде, в сравнении с базисным:
3,869 / 6,158 * 100% = 62,83%.
Значение показателя фондоотдачи повысилось на 62,83%, основные
средства в отчетном периоде стали эффективнее использоваться, чем
в базисный период.
63
Оценим влияние изменения выручки от реализации на изменение
фондоотдачи:
(6031 - 5391) / 875,5 = 0,731.
По данным произведенных расчетов получается, что в результате
увеличения выручки в отчетном периоде на 640 тыс. руб., произошло
увеличение фондоотдачи на 0,731 пункта. Т.е. на каждый рубль основных
средств, в отчетном периоде, за счет этого, приходилось больше выручки на
0,73 руб.
Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение
фондоотдачи:
6031 / 601,5 - 6031 / 875,5 = 10,027 – 6,889 = 3,138
По данным произведенных расчетов получается, что снижение стоимости
основных средств на 274 тыс. руб., в отчетном периоде, привело к увеличению
фондоотдачи на 3,138 пункта. Т.е. на каждый рубль основных средств, в
отчетном периоде, за счет этого приходилось больше выручки на 3,14 руб.
Проверка влияния факторов:
0,731 + 3,138 = 3,869.
Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на
прирост фондоотдачи:
3,138 / 3,869 * 100% = 81,107%.
Снижение стоимости основных средств привело к увеличению уровня
фондоотдачи на 81,107%.
Определим степень влияния изменения выручки на прирост фондоотдачи:
0,731 / 3,869 * 100% = 18,893%.
Увеличение выручки привело к увеличению уровня фондоотдачи на
18,893%.
Произведенные расчеты позволили увидеть, что за анализируемый
период, фондоотдача на предприятии возросла от 6,158 до 10,027, т.е. на 3,869
руб. на каждый рубль стоимости основных средств. Увеличение выручки в
отчетном периоде на 640 тыс. руб. способствовало увеличению фондоотдачи на
64
0,731 руб. Благодаря снижению стоимости основных средств на 274 тыс. руб., в
отчетном периоде, произошло увеличение фондоотдачи на 3,138 руб. Большее
влияние на увеличение фондоотдачи оказало снижение стоимости основных
средств, 81,107%.
Факторный анализ показателей эффективности использования основных
средств, так же предполагает проведение анализа влияния фондоотдачи
основных средств на прирост выручки от продаж и прибыли, а так же изучение
оценки влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж
на прирост рентабельности основных средств.
1.Проведем анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост
выручки от реализации.
Данные для проведения анализа представлены в таблице 42.
Определим влияние фондоотдачи основных средств на прирост выручки от
реализации.
Таблица 42
Данные для проведения факторного анализа показателей
эффективности использования основных средств ООО «Софит»
2014-2016 гг.
Показатели
Ед.
изм.
Усл.
обознач.
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
за период
(+; -)
базис
отчет
Выручка от
реализации
Тыс.
руб.
Выр
5391
5072
6031
640
Стоимость
основных
производствен-
ных фондов
Тыс.
руб.
ОПФ
875,5
738,5
601,5
-274
Коэффициент
фондоотдачи
(стр.1 / стр.2)
руб.
ФО
6,158
6,868
10,027
3,869
Определим значение показателя ФО.
ФО базисный период: 5391/875,5=6,158.
ФО отчетный период:6031/601,5=10,027
Изменение ФО за период составит:
65
10,027-6,158 = 3,869.
Для оценки влияния основных средств на прирост выручки используем
двухфакторную модель:
Выр = ОПФ * ФО.
Определим изменение выручки:
6031 -5391 = 640 (тыс. руб.).
Определим влияние изменения стоимости основных средств на прирост
выручки (экстенсивный фактор):
(601,5-875,5) * 6,158 = -1687,2 (тыс. руб.).
При снижении основных средств на 274 тыс. руб. в отчетном периоде и
прежнем уровне использования их выручка от продаж снизится на 1687,2 тыс.
руб.
Определим влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки от
реализации (интенсивный фактор):
(10,027-6,158) * 601,5 = 2327,2 (тыс. руб.).
За счет повышение уровня фондоотдачи на 3,869 пункта выручка от
продаж увеличилась на 2372,2 тыс. руб.
Проверка влияния факторов:
-1687,2+2327,2=640
По данным произведенных расчетов получается, что за анализируемый
период, выручка на предприятии возросла от 5391 т.р. до 6031 т.р., т.е. на 640
т.р. Снижение стоимости основных средств на 274 тыс. руб. в отчетном периоде
при прежнем уровне использования, привело к снижению выручки от продаж
на 1687,2 тыс. руб. Повышение уровня фондоотдачи на 3,869, в свою очередь,
привело к увеличению выручки от продаж на 2372,2 тыс. руб.
2. Определим влияние фондоотдачи основных средств на прирост
прибыли от продаж.
Данные для проведения анализа представлены в таблице 43.
Таблица 43
Данные для проведения факторного анализа показателей
66
эффективности использования основных средств ООО
«Софит» 2014-2016 гг.
Показатели
Ед.
изм.
Условн.
Обознач.
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
за период
(+; -)
Прибыль от продаж
Тыс.
руб.
Ппр
356
418
522
166
Среднегодовая
стоимость
основных
производственных
фондов
Тыс.
руб.
ОПФ
875,5
738,5
601,5
-274
Затраты на
производство и
сбыт продукции
Тыс.
руб.
Зпр
5035
4654
5509
474
Коэффициент
фондоотдачи (стр.1
/ стр.2)
руб.
ФО
0,4066
0,566
0,8678
0,4612
Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на прирост прибыли
от продаж используем зависимости:
Выр = ОПФ * ФО; Выр = Ппр+Зпр; Ппр=Выр-Зпр, получаем зависимость:
Ппр= ОПФ*ФО-Зпр
Определим влияние изменения стоимости основных средств на прирост
прибыли:
-274 * 0,4066 = -111,41 (тыс. руб.).
Снижение стоимости основных средств, при их использовании на уровне
базисного периода, приведет к снижению прибыли на 111,41 тыс. руб.
Определим степень влияния:
-111,41/166*100=67,11%
Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:
0,4612*875,5 = 403,78 (тыс. руб.).
За счет увеличения фондоотдачи основных средств, прибыль увеличилась
на 403,78 тыс. руб.
Определим степень влияния:
403,78/166*100=243,24%
Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли: