44
2.3 Оценка экономической деятельности ОсОО «СВВЗ»
Основными экономическими результатами финансовой деятельности
предприятия являются объем выпущенной и реализованной продукции,
валовой доход, прибыль, стоимость имущественного комплекса предприятия.
Объем реализованной продукции, бесспорно, является основным
экономическим результатом финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Это показатель сводного характера, характеризующий общие
результаты экономической деятельности предприятия.
Процесс материального производства завершается доведением готового
продукта до потребителя путем реализации изготовленной продукции (работ,
услуг). Реализация продукции является одним из основных показателей
успешности завершения процесса производства и в то же время представляет
собой законченную стадию кругооборота средств предприятия, имеющую
огромное значение для его нормальной хозяйственной деятельности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным
источником поступления финансовых ресурсов и денежных средств.
Таблица 2.3
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2016-2017г
Показатели
2016
2017
Абсол
откл
Относ
откл
Темп
роста
Темп
прирос
та
Активы
1. Оборотные активы
Денежные
средства в
кассе
2037251
6897909
4860658
238,59
338,59
238,59
Денежные
средства в
банке
2206080
56462
-2149618
-97,44
2,56
-97,44
Краткосрочные
инвестиции
182466
4066100
8
40478542
22184,16
22284,16
22184,
16
Кредиты,
займы
выданные,
депозитные
вклады
182466
4066100
8
40478542
22184,16
22284,16
22184,
16
45
Счета к
получению
437039
1650823
1213784
277,73
377,73
277,73
Счета к
получению за
товары, услуги
437039
1650823
1213784
277,73
377,73
277,73
Дебиторская
задолженность
по прочим
операциям
12985956
6248964
-6736992
-51,88
48,12
-51,88
В том числе:
Налоги,
оплаченные
авансом
11542396
6194017
-5348379
-46,34
53,66
-46,34
Прочая
дебиторская
задолженность
1443560
54947
-1388613
-96,19
3,81
-96,19
Товарно-
материальные
запасы
12892297
8
1517366
49
22813671
17,70
117,70
17,70
В том числе:
Товары
1329600
1329600
Запасы сырья
и основных
материалов
11303061
9
1403544
78
27323859
24,17
124,17
24,17
Незавершенно
е производство
5054365
3648375
-1405990
-27,82
72,18
-27,82
Готовая
продукция
10837994
6404196
-4433798
-40,91
59,09
-40,91
Запасы
вспомогательн
ых материалов
31210127
3652193
2
5311805
17,02
117,02
17,02
В том числе:
Топливо
17000
30300
13300
78,24
178,24
78,24
Запасные
части
2950
4316445
4313495
146220,1
7
146320,1
7
146220
,17
Строительные
материалы
28811211
2441251
9
-4398692
-15,27
84,73
-15,27
Прочие
материалы
1222511
6548193
5325682
435,63
535,63
435,63
Малоценные и
быстро
изнашивающи
еся предметы
1156455
1214475
58020
5,02
105,02
5,02
Авансы
выданные
21634
199900
178266
824,01
924,01
824,01
В том числе:
Запасы,
оплаченные
авансом
1172
192781
191609
16348,89
16448,89
16348,
89
Прочие виды
авансированн
ых платежей
20462
7119
-13343
-65,21
34,79
-65,21
Итого по
17800353
2439736
65970116
37,06
137,06
37,06
46
разделу 1
«Оборотные
активы»
1
47
2. Внеоборотные активы
Балансовая
стоимость
основных
средств
63080097
6589475
3
2814656
4,46
104,46
4,46
Земля
13475230
1347523
0
0
0,00
100,00
0,00
Здания,
сооружения
37985000
4245643
1
4471431
11,77
111,77
11,77
Оборудование
7714929
6866983
-847946
-10,99
89,01
-10,99
Конторское
оборудование
137639
289739
152100
110,51
210,51
110,51
Мебель и
принадлежнос
ти
86449
86449
Транспортные
средства
3767299
2719921
-1047378
-27,80
72,20
-27,80
Долгосрочные
инвестиции
53806100
3484373
5
-
18962365
-35,24
64,76
-35,24
Кредиты,
займы
выданные
53806100
3484373
5
-
18962365
-35,24
64,76
-35,24
Итого по
разделу 2
«Внеоборотны
е активы»
11688619
7
1007384
88
-
16147709
-13,81
86,19
-13,81
Итого активы:
(раздел1+
раздел2)
29488972
8
3447121
35
49822407
16,90
116,90
16,90
Обязательства и капитал
3. Краткосрочные обязательства
Счета к оплате
21956532
2109197
7
-864555
-3,94
96,06
-3,94
Авансы
полученные
20000
-20000
-100,00
0,00
-100,00
Налоги к
оплате
727221
1122903
395682
54,41
154,41
54,41
Подоходный
налог на
доходы с
физических
лиц
57948
59572
1624
2,80
102,80
2,80
НДС
399370
1047075
647705
162,18
262,18
162,18
Прочие налоги
269903
16256
-253647
-93,98
6,02
-93,98
Краткосрочные
начисленные
обязательства
776672
908013
131341
16,91
116,91
16,91
В том числе:
Начисленная
579934
680227
100293
17,29
117,29
17,29
47
заработная
плата
Начисленные
взносы на
социальное
страхование
196748
227786
31038
15,78
115,78
15,78
Начисленные
проценты по
долговым
обязательства
м
-10
10
-100,00
0,00
-100,00
Итого по
разделу 3
«Краткосрочн
ые
обязательства
»
23480425
2312289
3
-357532
-1,52
98,48
-1,52
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные
обязательства
23361080
6
2875194
81
53908675
23,08
123,08
23,08
Банковские
кредиты,
займы
17676290
6
1860194
81
9256575
5,24
105,24
5,24
Прочие
кредиты,
займы
56847900
1015000
00
44652100
78,55
178,55
78,55
Отсроченные
налоговые
обязательства
441442
441442
0
0,00
100,00
0,00
Итого по
разделу 4
«Долгосрочны
е
обязательства
»
34205224
8
2879609
23
-
54091325
-15,81
84,19
-15,81
Итого
обязательства
(раздел3+
раздел4)
25753267
3
3110838
16
53551143
20,79
120,79
20,79
5. Собственный капитал
Уставный
капитал
75221065
7522106
5
0
0,00
100,00
0,00
Прочий
уставный
капитал
75221065
7522106
5
0
0,00
100,00
0,00
Нераспределен
ная прибыль
-
37864010
-
4159274
6
-3728736
9,85
109,85
9,85
Итого по
разделу 5
«Собственный
капитал»
37357055
3362831
9
-3728736
-9,98
90,02
-9,98
Итого
29488972
3447121
49822407
16,90
116,90
16,90
48
обязательства
и собственный
капитал
(раздел3+разд
ел4+раздел5)
8
35
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.
Общая сумма активов предприятия увеличилась на 49822407 сом, в то
время, как и сумма обязательств незначительно увеличилась.
Увеличение общей суммы активов произошло исключительно за счет
увеличения стоимости основных средств: предприятие обновляло основные
средства, запасы увеличились.
Сумма оборотных активов предприятия увеличилась на 65970116 сом.
Это увеличение произошло главным образом за счет увеличения запасов и
денежных средств.
На фоне увеличения оборотных активов величина кредиторской
задолженности уменьшилась на 357532 сом или на 2%. Это уменьшение
произошло за счет задолженностей поставщикам. Предприятию не удалось
компенсировать это сокращение и найти дополнительные источники
финансирования.
Анализ объема выполненных и реализованных работ
Отражая цели и задачи деятельности предприятия, план производства и
реализации продукции является важнейшей составной частью, ведущим
разделом плана предприятия.
В объем товарной продукции предприятия включается: продукция,
изготовленная, всеми производственными единицами и предназначена, для
реализации на сторону; услуги промышленного характера другим
предприятиям и организациям (поставка энергии, горячей воды и т.п.).
9
9
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий – М, 2002 с. 135
49
Реализуемая продукция – товарная продукция, которая поставлена
заказчикам и оплачена им.
Валовая продукция – стоимость всей промышленной продукции,
независимо от степени ее готовности.
Анализ объема производства начинается с исследования динамики
товарной и реализованной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста
и прироста (табл.2.4).
Таблица 2.4
Анализ динамики производства продукции.
Показатели
2015год
2016 год
2017 год
1.Товарная
продукция в ценах,
сом
80290691
101798165
77849536
2.Абсолютный
прирост, сом
21507474
-23948629
3.Темп роста к
предшествующему
году,%
126,7
76,4
4.Темп роста к
базовому году, %
126,7
96,9
5.Темп прироста к
предшествующему
году, %
26,7
-23,6
6.Темп прироста к
базовому году, %
26,7
-3,1
Рис.2.3 Анализ динамики производства продукции
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
2015год 2016 год 2017 год
Анализ динамики производства продукции
4.Темп роста к базовому
году, %
3.Темп роста к
предшествующему году,%
2.Абсолютный прирост, сом
1.Товарная продукция в
ценах, сом
50
Из таблицы 2.4 и рис.2.3 видно, что объем товарной продукции в 2016
году увеличился на 21507474 сом по сравнению с 2015 годом, а в 2017 году
снизился на 23948629 сом по сравнению с 2016 годом. Темп роста к базовому
году в 2016 году составил 126,7%, в 2017 году 96,9%, это говорит об
интенсивности развития предприятия.
Анализ основных производственных фондов
Основные фонды предприятий – совокупность созданных
общественным трудом материально вещественных ценностей, участвующих в
сфере воспроизводства в качестве средств труда. Используются в течение
длительного периода времени и, постепенно изнашиваясь, переносят свою
стоимость на продукт по частям в виде амортизационных отчислений через
издержки. производства и обращения.
10
Основные фонды, изнашиваясь в результате эксплуатации,
подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их
физические качества; выбывают из предприятия вследствие ветхости или
нецелесообразности дальнейшего использования в производственном
процессе.
Основные производственные фонды – это средства труда,
непосредственно участвующие в процессе производства (машины,
оборудование), а также объекты, создающие условия для использования
орудий труда в процессе производства (здания, сооружения).
Динамику основных производственных фондов можно проследить в
таблице 2.5).
Таблица 2.5
Анализ динамики основных производственных фондов
Показатели
Расчетная
формула
2015 год
2016 год
2017 год
1.Среднегодовая
стоимость ОПФ, сом
ОПФс=(ОПФн.г+ОП
Фк.г)/2
45100795
49604867
52333024
2. Абсолютный
прирост
Δаi = аi – аi-1
4504072
2728157
10
Тертышник М. И. Экономика предприятия – М, 2013 с 267
51
3.Общая сумма
прироста
∑Δa = an + ao
7232229
4.Среднегодовой
прирост
Δa = ∑Δa/n
2410743
5. Темп роста
Iаi = аi/аi-1
1,09
1,05
6. Темп роста
базисный
Iбаз.аi = аi/аo
1,09
1,16
7.Темп прироста
ΔIаi = Iаi – 1
0,09
0,05
8.Среднегодовой
темп роста
Ia = n√an/ao
1,04
9.Среднегодовой
темп прироста
ΔIас = Iас – 1
0,04
10.Абсолютное
значение 1%
прироста
1% = Δаi/ΔIаi
50045244,
4
54563140
Рис.2.4 Анализ динамики основных производственных фондов
На основании таблицы 2.5 и рис.2.4 можно сделать вывод, что ОПФ
имеют тенденцию к увеличению. К 2016 году стоимость ОПФ повысилась на
4504072 сом, по сравнению с 2015 годом, к 2017 году – на 2728157 сом, по
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 год 2015 год 2016 год
Анализ динамики основных производственных фондов
10.Абсолютное значение
1% прироста
9.Среднегодовой темп
прироста
8.Среднегодовой темп
роста
7.Темп прироста
6. Темп роста базисный
5. Темп роста
4.Среднегодовой прирост
3.Общая сумма прироста
2. Абсолютный прирост
1.Среднегодовая
стоимость ОПФ, сом
52
сравнению с 2016 годом. Темп роста в 2016 и 2017 годах составил 109% и 105%
соответственно. Рост ОПФ говорит о том, что предприятие расширяется и
наращивает свою производственную мощность.
Улучшение использования основных производственных фондов во
многом зависит от наличия обоснованной системы показателей,
характеризующих уровень эффективности использования фондов.
Оценка эффективности использования ОПФ основана на применении
общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает
расчет и анализ отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют количество продукции,
приходящейся на 1 сом стоимости основных фондов. Показатели емкости
показывают, какая часть стоимости основных производственных фондов
приходится на 1 сом выполненного объема работ.
11
Таблица 2.6
Показатели эффективности использования основных
производственных фондов
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
1. Среднегодовая стоимость
ОПФ, сом
45100795
49604867
52333024
2. Товарная продукция
(объем), сом
80290691
101798165
77849536
3. Численность, чел.
456
678
749
4. Фондоотдача ОПФ, сом
1,78
2,05
1,48
5. Фондоемкость ОПФ, сом
0,56
0,48
0,67
6. Фондовооруженность ОПФ,
сом/чел.
98905,25
73163,52
69870,52
7. Производительность труда,
сом/чел.
176076,07
150144,78
103937,96
11
Волков В. П. Экономика предприятия – М, 2003 с.125
53
Рис.2.5 Показатели эффективности использования основных
производственных фондов
Из таблицы 2.6 и рис.2.5 видно, что 2016 году предприятие
эффективно использовало основные фонды в процессе своей деятельности,
т.к. в этом году показатель фондоотдачи самый высокий (2,05сом). Снижение
фондоемкости является для предприятия положительным фактором. Рост
производительности труда в 2015 году обусловлен ростом обеспеченности
предприятия основными фондами. В 2017 году обеспеченность основными
фондами возросла, но при этом не удалось повысить производительность
труда.
При проведении комплексного финансового анализа деятельности
предприятия производящего алкогольную продукцию широко используются
данные оперативной отчетности. Анализ идет «от общего к частному», от
исследования сводных финансовых отчетов к детализации полученных
первичных результатов исследования. Таким образом, в рамках комплексного
финансового анализа первым этапом исследования является анализ, который
позволяет «нащупать» основные «болевые точки».
В отношении методов финансового анализа применительно к
предприятию производящему алкогольную продукцию есть различные
подходы. В последние годы практика его проведения выработала основные
0
50000000
100000000
150000000
200000000
250000000
300000000
Показатели эффективности использования основных
производственных фондов
2017 год
2016 год
2015 год