5
Содержание
Введение………………………………………………………………………
1. Теоретические аспекты организации основных средств в банке……….
1.1. Нормативно-правовое регулирование основных средств банка ……
1.2. Понятие, виды, классификация основных средств банка ……………
1.3. Оценка, износ и амортизация основных средств банка………………
2. Анализ состояния и повышения эффективности использования
основных средств предприятия на примере филиала Совкомбанка города
Бугуруслана…………………………………………………………………..
2.1. Организационно- экономическая характеристика филиала
Совкомбанка города Бугуруслана…………………………………………..
2.2. Методика анализа основных средств банка…………………………..
2.3. Анализ структуры, движения и состояния основных фондов в
банке…………………………………………………………………………..
2.4. Анализ эффективного использования основных средств…………….
3. Направления повышения экономической эффективности
использования основных средств банка…………………………………….
3.1. Разработка предложений по повышению эффективности
использования основных средств……………………………………………
3.2. Экономическая оценка внедрения проекта повышения
эффективности использования основных средств в филиале
Совкомбанка города Бугуруслана…………………………………………
Заключение……………………………………………………………………
Список используемой литературы………………………………………….
Приложения……………………………………………………………………
6
9
9
12
17
26
26
35
42
50
58
58
68
75
77
80
6
Введение
Банковская система России в последние годы формируется ускоренными
темпами, что в современных условиях экономики порождает жесткую
конкурентную борьбу и повышает требования к управлению банковской
деятельностью. Современные условия требуют повышения эффективности
деятельности банков.
Одним из важнейших условий любого производства считаются основные
средства, величина и техническое состояние которых в значительной мере
определяют совокупность техническо-экономических характеристик:
производственная мощность организации, банка, уровень качества
оказываемых услуг, себестоимость и другие.
Ни одна кредитная организация не может осуществлять уставную
деятельность без наличия основных средств.
С целью прохождения государственной регистрации и получения лицензии
на свою деятельность банк обязан не только сформировать уставный капитал,
но и иметь соответствующие материальные условия – помещение,
оборудование, хранилища, кассы и т. д. Среди материальных ценностей банка
можно выделить: основные средства, материалы, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы.
Улучшение использования основных производственных фондов имеет
первостепенное значение, так как оказывает большое влияние на
эффективность общественного производства, на количественные и
качественные показатели работы, как организации, так и банка.
Основные фонды зачастую составляют главную часть активов
организации, банка, по этой причине сведения об основных фондах и суммах
начисленной амортизации имеет большое значение для характеристики
финансового положения и результатов деятельности организации, банка.
В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами
понимается часть имущества со сроком полезного использования более
7
месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг,
управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных
санитарно – гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и
требованиями.
Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов
для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного
лимита относятся к материальным запасам.
Современные коммерческие банки вынуждены быть в условиях некоторой
нестабильности. В подобных обстоятельствах уровень надежности банка
обусловлена не его размером, в том числе и астрономической суммой валюты
баланса, а качеством управления (активами и пассивами, ликвидностью,
рисками) и профессионализмом сотрудников.
Данной проблеме многие банки не уделяют надлежащего интереса,
вследствие чего регулярно увеличивается размер просроченной задолженности.
Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияют на
скорость их оборота, эмиссию, общую массу включая количество наличных
денег, находящихся в обращении. Стабилизация роста денежной массы – это
дело снижения темпов инфляции, обеспечения постоянства уровня цен, при
достижении которого, рыночные отношения воздействуют на экономику
государства самым эффективным образом.
Таким образом, тема преддипломной практики «Анализ состояния и
повышение эффективности использования основных средств предприятия на
примере Совкомбанка города Бугуруслана» является крайне актуальной,
потому как своевременный анализ основных средств банка позволит более
эффективно направлять вложенные средства и оптимально эффективно их
использовать.
Основной целью преддипломной практики является оценка анализа
основных средств банка и выявление резервов по их эффективному
использованию.
8
Из поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи в
ходе преддипломной практики:
-дать определение понятия основных средств банка, их классификацию;
-рассмотреть теоретические аспекты методики анализа состояния и
использования основных средств банка;
-охарактеризовать деятельность, а также дать оценку финансового
состояния исследуемого банка;
-провести анализ состояния и использования основных средств банка;
- выявить резервы эффективного использования основных средств банка.
Объектом исследования преддипломной практики выступил филиал
Совкомбанка города Бугуруслана.
Предметом исследования являются основные средства филиала
Совкомбанка города Бугуруслана.
Рациональное и экономное использование основных средств является
первоочередной задачей банка. Потому необходимо рассмотреть сущность,
состав, структуру основных средств банка и пути улучшения их использования.
Проблема повышения эффективности использования основных средств
занимает центральное место в современное время. От решения этой проблемы
зависит место банка, его финансовое состояние, конкурентоспособность на
рынке.
В процессе исследования были использованы следующие методы:
монографический; табличный; метод рядов динамики; графический;
корреляционно-регрессионный анализ.
Для написания преддипломной практики были использованы источники:
учебники и учебные пособия; данные бухгалтерских балансов с приложениями
за три года филиала Совкомбанка города Бугуруслана; материалы
периодических и электронных изданий.
9
1. Теоретические аспекты организации основных средств в
банке
1.1. Нормативно-правовое регулирование основных средств банка
Нормативно-правовое обеспечение учета имущества банка подразумевает
систему нормативных документов, регулирующих организацию и учет
имущества кредитных организаций на территории Российской Федерации, к
которым относятся кодексы Российской Федерации, Федеральные законы
Российской Федерации, а также принятые в соответствии с ними нормативные
акты Банка России [1-32 с.].
В таблице 1 рассмотрены уровни правового регулирования учета
имущества банка.
Таблица 1
Уровни правового регулирования учета имущества
Уровни
Документы
Значение
1
2
3
Первый
уровень
Гражданский кодекс Российской
Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от
03.08.2018) (с изм. и доп., вступ.
В силу с 01.01.2019) и
Гражданский кодекс Российской
Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от
29.07.2018) (с изм. и доп., вступ.
В силу с 30.12.2018
Даны положения по договорам купли-
продажи имущества, а так же в статье
209 дано понятие права собственности
на имущество, принадлежащее банку, а
поскольку все банки создаются в форме
хозяйственных обществ, то иного
вещного права у банка быть не может, и
права на средства, используемые
банком как привлеченные,
арендованные, временно находящиеся
на его балансе, на основании договора
Первый
уровень
Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от
27.12.2018)
Определен порядок исчисления налога
по приобретенным и продаваемым
объектам имущества, перечислены
амортизационные группы основных
средств предприятия, а так же статьей
40 регламентирован порядок
определения банками рыночной цены
имущества, полученного по договору
дарения и в иных случаях
безвозмездного получения
10
Продолжение таблицы 1
1
2
3
Второй
уровень
Федеральный закон от 10.07.2002
№ 86-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О
Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» (с
изм. и доп., вступ. В силу с
01.01.2019)
За Банком России закрепляется право
осуществлять банковский надзор на
территории РФ, а так же в пункте 14
статьи 4 ФЗ № 86 прописано, что ЦБ РФ
устанавливает правила бухгалтерского
учета и отчетности для банковской
системы Российской Федерации
Второй
уровень
Федеральный закон от 02.12.1990
№ 395-1 (ред. от 27.12.2018) «О
банках и банковской
деятельности» (с изм. и доп.,
вступ. В силу с 01.01.2019)
В статье 5 дает перечень
дополнительных операций, которыми
может заниматься банковская
организация, что ограничивает
приобретение имущества банком для
осуществления торговой,
производственной и страховой
деятельности. Также в статье 40
данного ФЗ правила ведения
бухгалтерского учета, представления
финансовой и статистической
отчетности, составления годовых
отчетов кредитными организациями
устанавливаются Банком России с
учетом международной банковской
практики
Второй
уровень
Федеральный закон «О
бухгалтерском учете» от
06.12.2011 №402-ФЗ
В котором прописываются единые
правовые, методологические основы и
принципы ведения бухгалтерского
учета на территории РФ, в соответствии
с которыми ведется также и учет в
банках
Второй
уровень
Указание Банка России от
17.11.2016 № 4198-У «О
внесении изменений в
Положение Банка России от 16
июля 2012 года № 385-П «О
правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации»
Указание определяет единые правовые
и методологические основы
организации и ведения бухгалтерского
учета, обязательные для исполнения
всеми кредитными организациями на
территории Российской Федерации, а
так же в прописаны методологические
основы формирования в бухгалтерском
учете информации об основных
средствах, нематериальных активах,
материальных запасах кредитной
организации
Второй
уровень
«Положение об организации
внутреннего контроля в
кредитных организациях и
банковских группах» (утв.
Банком России 16.12.2003 № 242-
П) (ред. от 04.10.2017)
(Зарегистрировано в Минюсте
России 27.01.2004 №5489)
Рассматривается внутренний контроль в
кредитных организациях и банковских
группах
11
Продолжение таблицы 1
1
2
3
Третий
уровень
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
деятельности организации и
Инструкция по его применению.
Утверждены Приказом Минфина
РФ от 31.10.2000 № 94н, в
редакции от 18.09.2006
По данной теме используются счета 01
«Основные средства», 02 «Амортизация
основных средств»
Третий
уровень
Приказ Минфина от 02 июля 2010
года № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности» (в
редакции приказов Минфина
России от 05.10.11 № 124н и
17.08.2012 № 113н)
Рассматриваются формы публикуемые:
Бухгалтерский баланс (ОКУД
0409806) , Отчет о финансовых
результатах (ОКУД 0409807), Отчета об
уровне достаточности капитала для
покрытия рисков (ОКУД 0409808)
Четвертый
уровень
Рабочие документы конкретной
организации, банка
Рассматриваются учетная политика,
рабочий план счетов, график
документооборота и др.
Согласно вышеперечисленным нормативно-правовым документам,
основные положения, регулирующие учет основных средств в банках,
раскрывают свою сущность в принципах бухгалтерского учета основных
средств банков: правильное оформление документов и своевременное
отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия основных
средств; достоверное определение первоначальной стоимости основных
средств с учетом всех затрат, связанных с его созданием и приобретением;
полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости основных
средств при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции,
техническом перевооружении, частичной ликвидации; контроль за
сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету; сплошное,
непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и
наличия основных средств; оперативность (своевременность) учета основных
средств; соответствие синтетического учета данным аналитического учета;
соответствие данных складского учета основных средств данным
бухгалтерского учета; достоверное определение результатов от реализации и
прочего выбытия основных средств с учетом расходов, связанных с их
выбытием (реализацией).
Для выполнения указанных принципов кредитной организацией должны
12
быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица,
ответственные за сохранность основных средств. Все операции должны
оформляться оправдательными документами – первичными учетными
документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет [2-136 с.].
Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями ФЗ
«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. Каждый из документов, на
основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать
следующие реквизиты: обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по
которым должна быть проведена эта запись, а в необходимых случаях и другие
реквизиты; дату бухгалтерской записи; Один из вышеуказанных принципов
говорит о необходимости правильного определения стоимости объекта
основных средств банка, то есть определения его первоначальной стоимости,
остаточной стоимости. Основные средства принимаются к бухгалтерскому
учету при их сооружении (строительстве), создании (изготовлении),
приобретении (в том числе по договору отступного), внесении учредителями
(участниками) в оплату уставного капитала, получении по договору дарения,
иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях [3- 4 с.].
1.2. Понятие, виды, классификация основных средств банка
Под основными средствами понимается часть имущества со сроком
полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в
качестве средств труда для оказания услуг, управления банком, а также в
случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-
эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и
требованиями [22- 58 с.].
Основным средством признается объект, имеющий материально
предназначенный для использования Банком при оказании услуг либо в
административных целях в течение более 12 месяцев и стоимостью более
13
40000 рублей, последующая перепродажа которого Банком не предполагается,
при одновременном выполнении следующих условий [4-482 с.]:
- объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем;
- первоначальная стоимость объекта может быть надежна определена.
Основные средства - это те ресурсы банка, которые задействованы в
оказании услуг на годы, на десятилетия. Их внешняя форма остается
неизменной на весь срок их жизни, а стоимость свою они переносят,
присоединяют к стоимости оказанных услуг частями.
Основные средства - часть имущества, приобретенного банком,
используемая в качестве средств труда при оказании услуг, а также для
административно-управленческих целей. Они создают материально-
техническую основу и условия деятельности банка.
Основные средства поступают в банк:
- в результате произведенных капитальных вложений при сооружении,
строительстве, изготовлении объектов основных средств хозяйственным
способом, а также при их приобретении за плату у юридических и физических
лиц;
- в качестве вкладов в уставный капитал;
- безвозмездной (в том числе в результате благотворительной помощи);
- в обмен на другое имущество;
- и в иных случаях, установленных законодательством.
Источниками формирования основных средств являются: капитальные
вложения (инвестиции); денежные и материальные взносы учредителей;
доходы, полученные от оказания услуг; доходы от ценных бумаг; кредиты
других банков; другие источники, не запрещенные законодательством.
В организациях применяется единая типовая классификация основных
средств. Рассмотрим классификацию основных фондов представленных на
таблице 2 [6-231 с.].
14