25
стоимостью, величины накопленной амортизации и суммы обесценения.
Сумма амортизационной стоимости может быть уменьшена на суму
амортизационной ликвидационной стоимости. Амортизационная
ликвидационная стоимость - величина, которую организация планирует
получить от реализации объекта основных средств без учета затрат на их
реализацию в конце срока полезного использования указанного объекта.
В инвентарных карточках и книгах должен регистрироваться и факт
переоценки, то есть запись восстановительной стоимости и износа. Для
кредитных организаций суммы износа и амортизации не совпадают, таким
образом, амортизация - это суммы, составляющие расходы банка, а износ
включает дополнительную сумму, полученную в результате переоценки.
Начисление амортизации не производится по: объектам внешнего
благоустройства земельным участкам и объектам природопользования
произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам
антиквариата. основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.
предметам, стоимостью ниже установленного лимита. Руководитель банка
устанавливает методы начисления амортизации и утверждает их приказом об
учетной политике.
Начисление амортизации по вновь поступившим основным фондам
начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем введения в
эксплуатацию, начисление амортизации по выбывшим основным фондам
прекращается с 1 числа месяца, следующего за отчетным. По незавершенному
строительству, по неоформленным актам приемки-передачи объектов
капитального строительства или их частям, которые фактически
эксплуатируются банком, амортизация начисляется с 1 числа месяца,
следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Основанием для начисления
амортизации является справка о стоимости указанных объектов по данным
учета капиталовложений. При принятии объекта основных средств к
бухгалтерскому учету банки самостоятельно определяют нормы амортизации в
26
соответствии с выбранным методом ее начисления в рамках установленных
диапазонов сроков полезного использования.
Существует несколько методов начисления амортизации:
- линейный метод начисления амортизации;
- нелинейный метод начисления амортизации (прямой и обратный методы
суммы чисел лет, метод уменьшаемого остатка).
В банках, как правило, используются линейный метод, а также
нелинейные методы уменьшаемого остатка и суммы чисел лет.
Линейный метод заключается в равномерном (по годам) начислении
организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или
срока полезного использования объекта основных средств. Сумма
амортизационных отчислений за месяц (Амес) при линейном способе
определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормы
амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого
объекта (1).
Амес = АС х На / 12 (1)
где АС - амортизируемая (первоначальная) стоимость объекта основных
средств;
На - годовая норма амортизации в процентах от амортизируемой
стоимости объекта, рассчитывается по формуле (2) исходя из срока полезного
использования;
12 - количество месяцев в году.
На (%) = 100 / СПИ (2)
где СПИ - срок полезного использования объекта основных средств в
годах.
Срок полезного использования - период, в течение которого
использование объекта основных средств приносит доход организации.
Определяется по законодательству, технической документации или
нормативной литературе. При установлении срока полезного использования
27
исходят из ожидаемого физического и морального износа (режима
эксплуатации, системы проведения ремонтных работ и т. д.).
Нелинейный метод заключается в неравномерном (по годам) начислении
организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта
основных средств.
Капитальные затраты, произведенные арендатором в арендованные
основные средства, учитываются им как отдельный объект основных средств
Налоговый учет амортизируемого имущества регулируется ст. ст. 256 -
258 НК РФ. Согласно п. 13 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной
стоимости основных средств относятся к расходам, связанным с
производством и реализацией, в части сумм начисленной амортизации. При
расчете амортизационных отчислений данные расходы уменьшают
первоначальную стоимость объекта основных средств и возникает разница
начисления амортизации основных средств в налоговом и бухгалтерском учете
[21-91 с.].
По данным первой главы делаем вывод:
В – первых, нормативно-правовые документы, основные положения,
регулируют учет основных средств в банках.
Во-вторых, основные средства - это те ресурсы банка, которые
задействованы в оказании услуг на годы, на десятилетия.
В – третьих, в бухгалтерском учете банка основные средства оцениваются
по первоначальной стоимости; остаточной стоимости; переоцененной
стоимости - стоимости основного средства после его переоценки; текущей
рыночной стоимости.
В – четвертых, в банках используется линейный метод начисления
амортизации.
28
2. Анализ состояния и повышения эффективности
использования основных средств предприятия на примере
Совкомбанка города Бугуруслана
2.1. Организационно- экономическая характеристика филиала
Совкомбанка города Бугуруслана
Следуя принципу «быть ближе к клиенту», Инвестиционный
Коммерческий Банк «Совкомбанк» активно развивает региональную сеть,
подразделения которой действуют во многих городах и райцентрах области.
Во всех дополнительных офисах предусмотрен универсальный комплекс
современных банковских услуг, содержащий расчетно-кассовое обслуживание,
кредитование юридических и физических лиц, реализацию зарплатных
проектов с применением пластиковых карт, размещение сбережений и
временно свободных денежных средств во вклады и депозиты на весьма
выгодных условиях, выполнение операций с векселями и т. д.
Осуществляются программы, позволяющие решать в муниципальных
образованиях проблемы экономического развития.
Клиентами региональных подразделений Банка являются администрации
городов и районов, предприятия промышленности, АПК, строительные и
транспортные организации, представители малого и среднего бизнеса,
физические лица.
Главной целью филиала Совкомбанка города Бугуруслана является
укрепление своих позиций в основных сегментах российского финансового
рынка, прежде всего на рынках банковского обслуживания населения.
Основными инструментами достижения данной цели филиал
Совкомбанка города Бугуруслана считает разработку и реализацию четкой
клиентской политики, учитывающей потребности различных групп клиентов,
внедрение модели ведения бизнеса, ориентированной в первую очередь на
клиентов, с целью улучшения условий и повышения качества обслуживания
29
клиентов, расширения спектра продуктов и услуг. В частности, предполагается
повысить информационную прозрачность Банка.
Основная цель кредитной политики филиала Совкомбанка города
Бугуруслана - формирование кредитного портфеля, позволяющего
поддерживать качество активов на приемлемом уровне, обеспечивающего
целевой уровень доходности, направленного на минимизацию кредитных
рисков.
Общество с ограниченной ответственностью Инвестиционный
Коммерческий Банк «Совкомбанк» был зарегистрирован Центральным Банком
Российской Федерации 27 ноября 1990 года под номером 963 (Приложение 1).
15 марта 2004 года Банк получил Генеральную лицензию ЦБ РФ, дающую
право на проведение всех видов банковских операций, разрешенных
российским банковским законодательством.
Согласно лицензии Банк предоставляет следующие услуги юридическим
и физическим лицам:
- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во
вклады;
- размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических и
физических лиц от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
- осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц,
в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- выдача банковских гарантий;
- осуществление расчетов для физических и юридических лиц без
открытия банковских счетов.
ООО ИКБ «Совкомбанк» - региональный банк с широкой сетью
подразделений по России, крупнейший из зарегистрированных в Костромской
30
области. Ориентирован преимущественно на розничный бизнес, а также на
кредитование и обслуживание малых и средних предприятий. Основным
источником ресурсов выступают вклады физических лиц. Ключевые
владельцы банка: девелопер Павел Фукс, менеджеры и основатели
Совкомбанка Сергей и Дмитрий Хотимские.
Таблица 5
Реквизиты Совкомбанка Бугуруслан
Полное фирменное наименование
Публичное акционерное общество
«Совкомбанк»
Сокращенное фирменное наименование
ПАО «Совкомбанк»
Полное фирменное наименование на
английском языке
Public Joint-Stock Company «Sovcombank»
Полное фирменное наименование на
английском языке
PJSC "Sovcombank"
БИК
043469743
SWIFT
SOMRRUMM
Корр.счет
30101810300000000743
Номер лицензии ЦБ РФ
Генеральная лицензия Центрального банка
Российской Федерации № 963 от 15 марта
2004 года
ОГРН
1144400000425
ОКВЭД
65.12
Юридический адрес
156000, Kostroma region, city of Kostroma, 46
Tekstilshchikov prospect
Юридический адрес филиала
Оренбургская область, город Бугуруслан,
улица Революционная 52
Услуги Совкомбанка в городе Бугуруслан: дебетовые карты; оформление
ипотеки; металлические счета; моментальный выпуск карт; аренда
индивидуальных банковских сейфов; оформление инвестиционных продуктов;
кредиты наличными; ипотека; вклады до востребования; срочные вклады;
автокредиты; кредитные карты.
Рассмотрены основные экономические показатели филиала Совкомбанка
города Бугуруслана за 2016-2018 годы по данным формы Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма) (ОКУД 0409806) , Отчет о финансовых
результатах (публикуемая форма) (ОКУД 0409807) данным в таблице 6
(Приложение 2 – 3).
31
Таблица 6
Основные экономические показатели деятельности филиала
Совкомбанка города Бугуруслана за 2016-2018 годы
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темпы роста,
%
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
1
2
3
4
5=3/2х100
6=4/3х100
Выручка-нетто от реализации
банковских услуг, ВР, тыс. руб.
90099
145229
147455
161,19
101,53
Себестоимость оказанных банковских
услуг, С, тыс. руб.
83005
136259
138526
164,16
101,66
Валовая прибыль, ВП, тыс. руб.
7094
8970
8929
126,45
99,54
Прибыль от реализации банковских
услуг, ПП, тыс. руб.
7094
8970
8929
126,45
99,54
Прочий совокупный доход, РиД, тыс.
руб.
5174
8458
4529
163,47
53,55
Чистые доходы, ЧД, тыс. руб.
5897
8045
856
136,43
10,64
Стоимость имущества (актива), Сим,
тыс. руб.
156203
158704
162895
101,60
102,64
Первоначальная стоимость основных
средств, Поф, тыс. руб.
10698
14782
16931
138,18
114,54
Сумма износа основных средств, И, тыс.
руб.
1587
1968
2014
124,01
102,34
Остаточная стоимость основных
средств, Поф – И = Ооф, тыс. руб.
9111
12814
14917
140,64
116,41
Стоимость оборотных средств, Соб. С.,
тыс. руб.
2116
2458
3014
116,16
122,62
Численность персонала в т. ч., Ч, чел.
62
65
78
104,84
120
Фонд заработной платы, ФЗП, тыс. руб.
11346
14718,60
19281,60
129,57
131,00
Среднемесячная зарплата работника,
ФЗП х 1000/Ч, руб.
15250
18870
20600
123,74
109,17
Фондоотдача основных средств, ВР/Пф,
руб.
8,42
9,83
8,71
116,75
88,61:
Фондоемкость основных средств,
Поф./ВР, руб.
0,12
0,10
0,12
83,33
88,61
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, ВР/Собс, об.
42,58
59,08
48,92
138,75
82,80
Продолжительность одного оборота
оборачиваемости оборотных средств,
365х Собс/ВР, дни
9
6
8
66,67
133,33
Производительность труда одного
работающего, ВР/Ч, тыс. руб./чел.
1453,21
2234,29
1890,45
153,75
84,61
Затраты на рубль оказанных банковских
услуг, С+КР+УР/ВР, руб.
0,921
0,938
0,939
101,85
100,11
32
Важнейшим показателем деятельности филиала Совкомбанка города
Бугуруслана является оказание банковских услуг. Рост прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства,
решения проблем социального и материального поощрения персонала банка.
В 2017 году объем банковских услуг в филиале Совкомбанка города
Бугуруслана возрос на 61,19% по сравнению с 2016 годом и в 2018 году на
1,53% по сравнению с 2017 годом. Это произошло за счет роста объемов
оказанных банковских услуг.
Увеличение себестоимости оказанных банковских услуг в 2017 году на
64,16% по сравнению с 2016 годом и в 2018 году на 1,66% по сравнению с
2017 годом связано с ростом цен на материалы, электроэнергию, топливо и др.
Это повлияло на увеличение затрат на рубль оказанных банковских услуг в
2017 году на 1,85% и в 2018 году на 0,11% по сравнению с 2017 годом.
Увеличение амортизации основных средств на 24,01% и 2,34% по
сравнению с 2016-2017 годами связано с увеличением приобретенной орг.
техники в отделы банка, автомобиля.
В 2018 году наблюдается увеличение выручки от оказанных банковских
услуг, что свидетельствует об улучшении финансового состояния филиала
Совкомбанка города Бугуруслана. При положительных факторах наблюдается
уменьшение чистой прибыли на 89,36% по сравнению с 2017 годом.
Уменьшение прочего совокупного дохода на 53,55% по сравнению с 2017
годом повлияло на уменьшение налогооблагаемой прибыли на 74,75% по
сравнению с 2017 годом.
Увеличение численности работающих на 4,84% и 20,0% по сравнению с
2016-2017 годами связано с увеличением оказанных банковских услуг,
значительный упор делается руководством банка на повышение квалификации
работающих. Увеличение численности связано с увеличением сотрудников
операционного отдела. Увеличился объем приема и проверки расчетных
документов от клиентов юридических лиц и проведение операций по их счетам,
открытым в банке, прием от предприятий и организаций денежных чеков на
33
выдачу наличности и объявлений на взнос наличных, операции по
корпоративным пластиковым картам и прочие операций, которые связаны с
банковскими счетами юридических лиц в данном банке. Работа в банке в
операционном отделе требует определенной подготовки. Как правило, берут
сюда специалистов уже имеющих опыт подобной работы.
Наиболее активной частью основных средств является офисное
оборудование, поэтому его доля в составе основных фондов возрастает в 2017
году на 24,01% по сравнению с 2016 годом и в 2018 году на 2,34% по
сравнению с 2017 годом. Положительный фактор в увеличение стоимости
имущества на 1,6% и 2,64% по сравнению с 2016-2017 годами.
Уменьшение доли производительности труда на одного основного
рабочего на 15,39% по сравнению с 2017 годом произошло за счет увеличения
числа работающих. На увеличение фонда оплаты труда в 2018 году на 29,57% и
31,0% по сравнению с 2016-2017 годами повлияло увеличение численности
работающих, а также выплаты по итогам работы за год.
Среди положительного фактора отмечаем снижение продолжительности
одного оборота оборачиваемости оборотных средств на 17,20% по сравнению с
2017 годом и сокращение длительности одного оборота на 2 дня или 33,33%.
Первоначальная стоимость основных средств за 2016-2018 годы в филиале
Совкомбанка города Бугуруслана представлена на рисунке 1.
Рис. 1 - Первоначальная стоимость основных средств за 2016-2018 годы в
филиале Совкомбанка города Бугуруслана
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Тыс. руб.
Года
Первоначальная стоимость
основных средств
34
При временном недостатке у коммерческого банка ликвидных средств
для пополнения резервного счета Центральный банк может предоставить ему
краткосрочный кредит. Условия предоставления такого кредита определяются
кредитным договором.
Основные экономические показатели филиала Совкомбанка города
Бугуруслана за 2016-2018 годы изображены на рисунке 2.
Рис. 2 - Основные экономические показатели филиала Совкомбанка города
Бугуруслана за 2016-2018 годы
Ресурсы филиала Совкомбанка города Бугуруслана - это его собственный
капитал и фонды, а также средства, привлеченные банком в результате
проведения пассивных, а также активно-пассивных операций и используемые
для активных операций банка.
Собственные средства банка складываются в основном из уставного,
резервного, страхового и других фондов, образуемых из прибыли. Положение
о порядке образования и использования фондов утверждается советом банка.
Уставный фонд банка может быть увеличен путем привлечения новых
акционеров (пайщиков); приобретения дополнительных акций или паев
учредителями; реинвестирования дивидендов.
Увеличение или уменьшение размеров уставного фонда производится
решением общего собрания (совета) банка. Изменения уставного капитала
регистрируются Центральным банком России.
Информация об изменениях в уставном капитале (в случае его увеличения)
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Основной
Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Тыс. руб.
Годы
Выручка от реализации банковских услуг
Себестоимость от реализации банковских
услуг
Прибыль от реализации банковских
услуг
Чистая прибыль банка