6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния банка 11
1.1. Понятие и факторы, определяющие финансовое состояние банка .......... 11
1.2. Система показателей и методика анализа финансового состояния банка 18
1.3. Методы оценки банковских рисков ........................................................... 27
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк»..................... 43
2.1. Организационно-правовая характеристика ПАО «Сбербанк» ................. 43
2.2. Анализ финансового состояния банка ПАО «Сбербанк» ......................... 49
2.3. Анализ банковских рисков ПАО «Сбербанк» ........................................... 61
Глава 3. Совершенствование финансового состояния банка ПАО «Сбербанк» .... 74
3.1. Мероприятия по совершенствованию финансового состояния банка ПАО
«Сбербанк» ......................................................................................................... 74
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий..... 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .......................................................................................................... 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ .................................................. 95
ПРИЛОЖЕНИЯ ........................................................................................................ 100
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современных
условиях коммерческий банк играет ведущую роль в глобальной системе
финансового посредничества и является образующей единицей всей банковской
системы (если в системе одно звено работает неэффективно или неправильно, то
это несет последствия для всей системы). Для того чтобы это звено работало
бесперебойно и продуктивно, необходим высокий уровень корпоративного
управления, который, в свою очередь, обеспечивается посредством
использования экономического анализа состояния банка.
Финансовый анализ состояния банка позволяет адекватно оценить
деятельность банка, выявить прорехи в его работе или неиспользованные
ресурсы. Отсутствие навыков адекватной оценки собственного финансового
состояния приводит к тому, что принимаемые решения по его улучшению могут
не только не оказать положительного эффекта, но и навредить кредитной
организации, что окажет отрицательное влияние на банковскую систему в целом.
Стоит отметить, что знание методов финансового анализа, способность
оценки результатов анализа, умение разработать соответствующие мероприятия
по улучшению финансового состояния банка, стали необходимой предпосылкой
эффективного управления банком как следствие и повышения показателей для
банковской системы в целом.
В настоящее время все имеющиеся виды бизнеса зарабатывают деньги с
большой долей риска. Банки совсем ничем не отличаются от них, но, чтобы
достичь определенного успеха следует четко продумывать каждое свое действие.
В современных условиях экономики очень важно, чтобы оценка банковских
рисков производилась правильно, с учетом всех изменений, как в самом банке,
так и в окружающей среде.
Одной из наиболее доходных статей банка являются операции по
кредитованию. Благодаря этому источнику в банке формируется чистая
прибыль, которая в свою очередь идет на отчисление в резервные фонды и на
выплату дивидендов банковским акционерам. Поскольку банк занимает важное
8
место в экономике любой невозврат кредита, особенно очень крупный, может
стать причиной не только банкротства самого банка, но и связанных с ним
предприятий и частных лиц. Поэтому управление кредитными рисками это
главная проблема банка, и она должна занимать весомое место в банковской
деятельности. Однако следует учесть, что на размер кредитного риска могут
влиять как внутреннее, так и внешнее факторы. Поэтому для каждого банка
важно иметь документально зафиксированную схему управления кредитным
риском.
Проблемы анализа и оценки финансового состояния банка глубоко
разработаны в трудах таких отечественных и зарубежных исследователей, как
И.Т. Балабанов, В. Баумоль, Л.А Бернстайн, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Ю.
Бригхэм, Д. Ван Хорна, Л. Гапенски, С.В. Дыбаль, Н.Б. Ермасова, О.В. Ефимова,
В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, М.В. Мельник, М. Миллер, Е.С. Стоянова, Д. Орр,
У. Шарп, А.Д. Шеремет и других учёных.
Сложившееся на сегодняшний день экономическая ситуация и
актуальность темы исследования предопределили цель работы.
Целью работы является проведение анализа и выполнение оценки
финансового состояния банка ПАО «Сбербанк» и разработка мероприятий по
совершенствованию его финансового состояния.
Постановка цели предопределила необходимость решения следующих
задач, а именно:
⎯ рассмотреть понятие и факторы, определяющие финансовое
состояние банка;
⎯ рассмотреть систему показателей и методику анализа финансового
состояния банка;
⎯ рассмотреть методы оценки банковских рисков;
⎯ дать организационно-правовую характеристику ПАО «Сбербанк»;
⎯ выполнить анализ финансового состояния банка ПАО «Сбербанк»;
⎯ выполнить анализ банковских рисков ПАО «Сбербанк»;
9
⎯ разработать мероприятия по совершенствованию финансового
состояния банка ПАО «Сбербанк»;
⎯ выполнить оценку экономической эффективности предложенных
мероприятий;
Объектом исследования выступает банк ПАО «Сбербанк».
Предметом исследования является финансовое состояние банка.
Теоретической основой исследования являются учебные пособия,
специальная литература в области банковского дела, экономики предприятия и
аудита, труды таких авторов как Веселова Т.Н., Касьянова Г.Ю., Катасонов В.Ю.,
Катуша С.А., Крутякова Т.Л., Лукьянова С.А., Маренков Н.Л., Подольский В.И.,
Пошерстник Н.В., Приображенская В.В., Соколов Я.В., Терентьева Т.В.,
Харченко О.Н. и других российских и зарубежных исследователей, а также
статистические данные и отчетность ПАО «Сбербанк».
Нормативной базой исследования стали Гражданский кодекс РФ (ред. от
16.12.2019 № 430-ФЗ), Налоговый Кодекс РФ (ред. от 28.01.2020 № 5-ФЗ),
Федеральные Законы: «О банках и банковской деятельности» (ред. от 27.12.2019
№ 507-ФЗ), «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред.
от 27.12.2019 № 469-ФЗ), Инструкция Банка России «Об обязательных
нормативах банков» (ред. от 06.05.2019). А также постановления правительства,
приказы министерств и ведомств в области банковской деятельности.
Информационной базой исследования стали внутренние положения и
документы финансовой и управленческой отчетности ПАО «Сбербанк» за
период 2017-2019 гг.
Методологическая основа исследования. В процессе написания работы
применялись как общенаучные, обще логические и частные научные методы.
Таким образом методологическую основу исследования составили табличный и
монографический методы исследования, экономические методы, метод расчета
финансовых коэффициентов, метод синтеза и анализа, описательный метод,
метод сравнения и логический метод, метод абсолютных и относительных
10
показателей. Перечисленные методы позволили всесторонне и целостно
рассмотреть тему работы и использовались в их взаимосвязи.
Практическая значимость исследования определяется тем, что его
результаты могут быть использованы аппаратом управления ПАО «Сбербанк» в
своей деятельности для оптимизации использования ресурсов, которые
обеспечивают рост финансового состояния банка.
Исходя из поставленных целей и задач, работа имеет следующую
структуру: введение, три главы основной части, заключение, список
использованных источников и приложения.
11
Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния банка
1.1. Понятие и факторы, определяющие финансовое состояние банка
Рассмотрение понятия финансового состояния коммерческого банка
необходимо начать с определения кредитной организации и особенностей ее
функционирования.
Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» под кредитной
организацией принято понимать юридическое лицо, получающее прибыль на
основании лицензии Центрального банка России посредством осуществления
банковских операций, которые предусмотрены упомянутым законом
1
.
Коммерческий банк — это кредитная организация, которая имеет
исключительное право на осуществление ряда банковских операций и
заключение сделок по привлечению денежных средств во вклады, размещение
этих средств, а также открытие и сопровождение банковских счетов
2
.
Финансовое состояние в целом представляет собой категорию,
отражающую состояние экономического субъекта через капитал в процессе его
кругооборота и характеризуемую финансовыми ресурсами их структурой и
источниками, необходимыми для обеспечения нормальной работы субъекта
3
.
Финансовое состояние коммерческого банка – это комплексная
экономическая характеристика его деятельности с позиций краткосрочной,
1
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от
03.07.2016) [Электронный ресурс] // Режим доступа -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ - СПС «КонсультантПлюс» (дата
обращения: 05.02.2020)
2
Указание Банка России от 30.04.2008 N 2005-У (ред. от 11.11.2016) «Об оценке
экономического положения банков» [Электронный ресурс] // Режим доступа
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_77421/ - СПС «КонсультантПлюс» (дата
обращения: 05.02.2020)
3
Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности
коммерческого банка: учебное пособие / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кровецкая. – Москва: Юрайт:
ИД Юрайт, 2017. – с. 87
12
средне- и долгосрочной перспективы, определяемая структурой источников
средств банка и эффективности их размещения
4
.
Иными словами, финансовое состояние коммерческого банка зависит от
успешности управления забалансовыми и балансовыми пассивами и активами и
позволяет сделать выводы о целесообразности существования данной кредитной
организации либо взаимодействия с ней.
С помощью анализа, как функции управления, осуществляется внутреннее
регулирование деятельности банка. Изложение материала будет основываться на
понимании того, что субъектом анализа является управленческий коллектив
коммерческого банка, на который возложены соответствующие аналитико-
контрольные функции.
Анализ финансового состояния банка можно рассматривать в трех
аспектах, представленных на рисунке 1.
Рисунок 1. Содержание анализа финансового состояния банк
5
Финансовое состояние коммерческого банка определяет ряд
разнообразных внешних и внутренних факторов, так как деятельность банка
представляет собой совокупность процессов, зависящих от их множества. При
этом не существует факторов незначительных относительно других. Все они
4
Радионов А. С. Методика анализа кредитного портфеля банка в соответствии с целями
кредитной политики / А. С. Радионов // Московский экономический журнал. – 2017. – № 3. –
С. 45
5
Жиляков Д. И. Финансово – экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания):
учебное пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – Санкт-Петербург: Проспект, 2016. – с. 110
13
тесно связаны между собой и вызывают равнонаправленное влияние на
финансовое положение банка.
Рассмотрим часть основных факторов, от которых напрямую зависят
финансовые результаты и дальнейшее развитие коммерческого банка
6
:
⎯ Социально – политическая ситуация складывается под действием
проведения политики президентом страны и правительства, влиянием
оппозиции, социальной напряженности в регионах, межнациональных
отношений в них;
⎯ Общеэкономическая ситуация формируется под воздействием
потенциала экономики, сальдо движения капитальных средств,
конкурентоспособности товаров и др.;
⎯ Состояние финансового рынка представляет собой совокупность
определяющих факторов: процентная ставка по банковским вкладам, кредитная
эмиссии, темпы инфляции и инфляционные ожидания, денежная масса,
политика ЦБ РФ, конкуренция на рынке банковских услуг и т.д.
⎯ Развитость банковской системы определяется ликвидностью
банковской системы, доходностью банковских операций, наличием систем
страхования вкладов, критерием политического риска, устойчивостью
законодательства, ролью и авторитетом ЦБ РФ и т.д.
⎯ Совокупность индивидуальных характеристик банка - масштаб
деятельности банка определяет диверсификацию портфеля активов и их
качество; от специализации банка зависит качество состава и структуры активов
и, соответственно, прибыль; объем операций на межбанковском рынке кредитов
несет последствия процентного риска. Объем выдаваемых ссуд в совокупности
со степенью внимания к заемщику определяет кредитный риск; мобильность и
сроки погашения активов и пассивов определяет риск ликвидности и так далее.
⎯ Стратегия банка - определяется приоритетными целями и задачами
банка, а также путями их достижения. Представляет собой разработанный план
6
Сухова Л. Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности
банка – заемщика / Л.Ф. Сухова. – Москва: Финансы и статистика, 2015. – с. 99
14
развития структуры управления на перспективу с целью выполнения миссии
коммерческим банком.
⎯ Внутренняя политика банка - определяется структурой
подразделений и органов управления, составом и полномочиями кредитного
комитета, процедурой утверждения кредитов, кредитными технологиями,
уровнем доходности, риска и ликвидности и требованиями к сотрудникам.
Между факторами, влияющими на финансовое состояние коммерческого
банка и непосредственным его анализом существует прямая зависимость: если
распределить ряд приведенных факторов на три группы по месту возникновения,
то можно составить структуру финансового анализа деятельности
коммерческого банка как показано на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура финансового анализа деятельности кредитной
организации
7
Так, к анализу внешней среды будет относиться социально – политическая,
общеэкономическая ситуация, состояние финансового рынка; к анализу
банковского бизнеса - развитость банковской системы и часть факторов
состояния финансового рынка; к внутреннему анализу – индивидуальные
характеристики банка, его политика и стратегия.
7
Карпова В.В., Карпова Т.П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: Учебное
пособие / В.В. Карпова, Т.П. Карпова — М.: Вузовский учебник, 2018. – с. 74
15
Таким образом, все три взаимосвязанных блока смогут отобразить
наиболее полную картину финансового состояния коммерческого банка, систему
причинно-следственных связей, оказавших влияние на сегодняшнее положение
банка и помогут разработать систему дальнейших мероприятий для улучшения
финансового состояния либо удержания его на должном уровне.
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить из
8
:
⎯ финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная
ведомость, отчет о финансовых результатах, данные обязательных нормативов);
⎯ информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
⎯ учредительных и финансовых документов (устав банка, список
акционеров, аудиторское заключение, лицензия, учредительный договор);
⎯ информации, полученной от третьих лиц – от агентств,
специалистов, клиентов банка.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов ресурсов позволяет определить общую величину кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и направления использования этих ресурсов. Основным источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение
9
.
Стоит отметить, что здесь основной базой исследования является отчет о
прибылях и убытках коммерческого банка.
8
Радионов А. С. Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности
предприятия / А. С. Радионов // Проблемы современной науки и образования. – 2016. – №15.
– С. 34
9
Битков В.П., Катасонов В.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебник и практикум. / В.П. Битков,
В.Ю. Катасонов. - Изд. 2-е., доп. - М.: Юрайт, 2017 – с. 85