54
Программа «Мое дело» является одновременно и учетной системой, и
системой отправки электронной отчетности, поэтому не может интегриро-
ваться с имеющимися в ИП Балабай учетными системами.
Поэтому для дальнейшего сравнения отберем программы «Доклайнер»,
«Контур. Экстерн» и «Астрал Отчет».
Среди перечисленных программ наименьшая абонентская плата в сум-
ме 4850 руб. в год приходится на программу «Контур. Экстерн», поэтому ре-
комендуем предприятию заключить договор на обслуживание с разработчи-
ком программы «Контур. Экстерн» на годовое обслуживание.
Таким образом, расходы на совершенствование представления бухгал-
терской отчетности в ИП Балабай согласно предложенным рекомендациям
составят 4850 руб. в год. Данные расходы являются незначительными для
ИП Балабай, однако их осуществление позволит повысить качество бухгал-
терской отчетности предприятия.
3.3. Экономическая эффективность рекомендаций
Составим сводный план затрат ИП Балабай на совершенствование ор-
ганизации составления и представления бухгалтерской отчетности в таблице
9.
Таблица 9
Затраты на рекомендации по совершенствованию организации
составления и представления бухгалтерской отчетности в ИП
Балабай
Показатель
Значение показателя
Годовые затраты на оплату труда, руб.
101400
Годовые затраты на аудит, руб.
150000
Система электронной отправки отчетности, руб.
4850
Итого, руб.
256250
Как видно из таблицы, совокупные затраты на реализацию рекоменда-
ций по совершенствованию организации составления и представления бух-
галтерской отчетности в ИП Балабай составят 256250 руб.
55
Положительными последствиями осуществления предложенных реко-
мендаций для предприятия будет экономия на штрафах.
Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой деклара-
ции составит 5% от налога, который не уплачен в срок.
Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимо-
сти от того, полный он или нет. При этом штраф будет не больше 30%
от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119
НК РФ).
Если у компании есть смягчающие обстоятельства, то штраф может
быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Кроме того, за просрочку сдачи декларации к ответственности может
быть привлечено должностное лицо компании. Ему может быть вынесено
предупреждение или наложен штраф.
Размер штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП
РФ).
Кроме того, ИФНС может принять решение о блокировке расчетного
счета компании. Это произойдет в случае, если период просрочки превысит
10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ). Данные последствия не приведут к
улучшению деятельности предприятия, однако могут существенно ей навре-
дить.
Кроме того, за предоставление недостоверной бухгалтерской отчетно-
сти к организации могут быть применены штрафные санкции по ст.120 НК
РФ, ст.15.11 КоАП РФ.
Согласно ст.15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бух-
галтерского учета и представления бухгалтерской отчетности», организация
может быть привлечена к административной ответственности.
В случае искажения какой-либо статьи (строки) формы бухгалтерской
отчетности не менее чем на 10 %, в виде штрафа в размере от 2000 до 3000
руб.
56
В свою очередь, ст.120 НК РФ предусматривает ответственность за
грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов. Под грубым
нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, не-
своевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета
и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных
ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогопла-
тельщика.
Следовательно, несвоевременное или неправильное отражение хозяй-
ственных операций на счетах бухгалтерского учета может привести к иска-
жению данных бухгалтерской отчетности и, в результате, к организации мо-
гут быть применены штрафные санкции в виде штрафа в размере 5000 руб.
или 15 000 руб. (п.1 и п.2 ст.120 НК РФ).
Представим в таблице 10 сумму экономии ИП Балабай на штрафах за
счет реализации рекомендаций.
Таблица 10
Расчет экономии ИП Балабай
Показатель
Значение
показателя
Выручка, тыс. руб.
60759
Налог по УСН 6%, тыс. руб.
3645,54
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности (5% налога по
УСН), руб.
182277
Штраф за искажение данных бухгалтерской отчетности, руб.
3000
Итого, руб.
185277
Таким образом, экономия ИП Балабай й составит 185277 руб. за счет
предотвращения уплаты штрафов.
Представим сводную таблицу эффективности рекомендаций в таблице
11.
Таблица 11
Сводная таблица эффективности рекомендаций для ИП Балабай
Показатель
Значение показателя
Итого экономия, руб.
185277
Итого затраты, руб.
256250
Срок окупаемости затрат, мес.
16,6
57
Как показали расчеты, экономия предприятия на уплате штрафов за не-
своевременную сдачу бухгалтерской отчетности и искажение данных бухгал-
терской отчетности составит в ИП Балабай 185277 руб. А совокупные затра-
ты на реализацию рекомендаций составят 256250 руб. Срок окупаемости за-
трат составит 16,6 мес., то есть немного больше одного года.
По итогам реализации рекомендаций ИП Балабай получит эффектив-
ную систему формирования бухгалтерской отчетности, ее составления и
представления, которая позволит повысить качество учетной информации в
предприятии и избежать проблем контролирующими органами.
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель ВКР заключалась в анализе бухгалтерской отчетности предприя-
тия ИП Балабай и разработке рекомендации по совершенствованию
организации составления и представления бухгалтерской отчетности на
предприятии ИП Балабай.
Поставленная цель позволила решить следующие задачи:
- раскрыть понятие субъектов малого предпринимательства;
- изложить особенности организации бухгалтерского учета на малых
предприятиях;
- проанализировать формы бухгалтерской отчетности малых предприя-
тий;
- рассмотреть сущность аудита отчетности субъектов малого предпри-
ни-мательства;
- представить краткую характеристику предприятия ИП Балабай;
- изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии ИП Бала-
бай;
- провести анализ бухгалтерской отчетности предприятия;
- разработать пути совершенствования организации составления бух-
галтерской отчетности ИП Балабай;
- выявить пути совершенствование организации представления бухгал-
терской отчетности ИП Балабай
- показать эффективность предложенных рекомендаций.
На основе
утвержденной
изложенной в работе
ственных
информации можно
процессе
сделать ряд
риложение
выводов.
Бухгалтерская отчетность – значимая
после
составляющая деятельности
логовый
предприятия, она
верность
дает полную
полученные
картину финансовой
право
и хозяйственной деятель-
ности,
нения
является своеобразным
юридические
подведением итогов
максимальный
определенного периода-
месяца,
платы
квартала или
юридические
года. С 2013 года
предприятия
в России действует
ческой
закон №402-ФЗ
«О
завершения
бухгалтерском учете». Сегодня
бухгалтерская
именно он является
выбранный
основным докумен-
59
том,
ленческой
на который ориентируются
гиналы
в своей работе
сдача
представители как
полученному
крупного,
так
первичные
и малого бизнеса. В
терская
документе прописаны
оценки
и новые правила
финансовом
предостав-
ления бухгалтерской
проведения
отчетности.
В п.1 ст.14 ФЗ «О
бухгалтеру
бухгалтерском учете» представлен перечень
четность
доку-
ментов, входящих
тельности
в состав отчетности
акционерным
для малых
выбранный
предприятий: бухгалтерс-
кий баланс, отчет
малым
о финансовых результатах,
осуществляемым
пояснительная
способ
записка, прило-
жения. Это может быть информация об изменениях капитала и другие
показатели. Приложения для субъектов малого бизнеса необходимы лишь в
тех случаях, когда основные документы не отражают в полной мере
финансовую картину предприятия.
Для малого бизнеса допустим упрощенный вариант: бухгалтерский ба-
ланс и отчет о финансовых результатах. Они могут быть расписаны по
основным статьям, нет необходимости делать детализацию.
ИП Балабай предоставляет услуги по аренде спецтехники для строи-
тельных и производственных предприятий г. Архангельска.
Организационная структура предприятия имеет линейно-функциональ-
ный характер. Каждый сотрудник подчиняется руководителю соответствую-
щей функции функционально, а также линейно высшему руководителю
предприятия.
Изучение динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг
предприятия за 2014-2016гг. показало, что за исследуемый период объемы
продаж ИП Балабай возросли на 2,6%, что обусловлено в большей степени
ростом выручки в 2016г. относительно предыдущего периода (на 2,19%).
Чистая прибыль за исследуемый период сокращается на 9,35% за счет
того, что в 2015г. наблюдалось ее снижение относительно предыдущего года
на 16%.
Рентабельность активов ИП Балабай имеет тенденцию к снижению, со-
кращаясь с 8,71% в 2014г. до 4,06% в 2015г., а затем незначительно возрастая
до 5,07% в 2016г. Рентабельность собственного капитала ИП Балабай в ди-
намике существенно сокращается, составляя 46,36% в 2014г., 28,03% в 2015г.
60
и 23,23% в 2016г. Рентабельность продаж ИП Балабай на конец 2014г. со-
ставляла 18,98% и возросла к концу 2015г. до 23,49%.
Ведение бухгалтерского учета в ИП Балабай осуществляется в соответ-
ствии с нормативными документами. Ответственность за состояние учета,
своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается
на органы управления ИП Балабай. Бухгалтерский учет ведется по журналь-
но-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специаль-
ных сетевых компьютерных программ. Бухгалтерский учет осуществляется
бухгалтерией организации, возглавляемой бухгалтером в единственном чис-
ле ИП Балабай.
При осуществлении налогового учета ИП Балабай руководствуется
принципом последовательности применения норм и правил налогового учета
от одного налогового периода к другому.
Бухгалтерская отчетность ИП Балабай состоит из бухгалтерского ба-
ланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, от-
чета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании средств.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организа-
ции по состоянию на отчетную дату. Отчет о финансовых результатах харак-
теризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный пе-
риод.
Анализ организации бухгалтерского учета в ИП Балабай показал, что в
предприятии бухгалтерский учет осуществляется бухгалтером в единствен-
ном числе. Вся нагрузка по ведению бухгалтерского учета, составлению и
представлению бухгалтерской и налоговой отчетности ложится на бухгалте-
ра в единственном числе.
Расчет, представленный в таблице, показал, что при нормативном вре-
мени обработки одной операции в 5 мин. и продолжительности рабочего дня
8 час. нагрузка на бухгалтера ИП Балабай в день должна составлять 96 опе-
раций в день. Текущая нагрузка на бухгалтера превышена на 389 операций,
61
поэтому наблюдается высокая загруженность бухгалтера, постоянные за-
держки на работе.
Поэтому предлагаем ввести в штат предприятия новую должность по-
мощника бухгалтера. Учитывая количество сверхнормативных операций в
учетном процессе бухгалтера ИП Балабай (389 операций), оптимальным ва-
риантом будет штатная единица на полставки. Месячные затраты на оплату
труда нового сотрудника в должности помощника бухгалтера составят 8450
руб.
В целях совершенствования организации составления бухгалтерской
отчетности рекомендуем ИП Балабай провести аудит бухгалтерской отчетно-
сти. Затраты на данную рекомендацию составят 150 тыс. руб. в год.
Кроме того, рекомендуем предприятию воспользоваться системой
электронной отправки бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.
Затраты на данное мероприятие оставят 4850 руб. в год.
Экономия предприятия на уплате штрафов за несвоевременную сдачу
бухгалтерской отчетности и искажение данных бухгалтерской отчетности со-
ставит в ИП Балабай 185277 руб. А совокупные затраты на реализацию реко-
мендаций составят 256250 руб. Срок окупаемости затрат составит 16,6 мес.,
то есть немного больше одного года.
По итогам реализации рекомендаций ИП Балабай получит эффектив-
ную систему формирования бухгалтерской отчетности, ее составления и
представления, которая позволит повысить качество учетной информации в
предприятии и избежать проблем контролирующими органами.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) // Со-
брание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
2. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О раз-
витии малого и среднего предпринимательства в РФ» (с изм. и доп., вступ. в
силу с 01.08.2016) // Парламентская газета, N 99-101, 09.08.2007.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об
аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, N
1, ст. 15
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бух-
галтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст.
7344.
5. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях
по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринима-
тельства» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бух-
галтерскому учету, N 3, 1999
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая
газета, N 47, 2000 (План счетов) // Консультант Плюс
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением
по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)",
"Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений"
(ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) //
Консультант Плюс
63
8. Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении
форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» //
Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение), N 46, 23.11.2012
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 N 32404) // Консультант Плюс
10. Авакова А.А. Ведение бухгалтерского учета в малом бизнесе // Вестник
Иркутского государственного технического университета. -2017. -№5. –С.98-
99
11. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная
среда, проблемы развития. – М.: Финансы и статистика, 2015. –452с.
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. -М.: Велби, 2014. -752с.
13. Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-
тельности предприятия. –М.: НОРМА, 2014. – 119с.
14. Бессолицын А.А. Бухгалтерская отчетность малых предприятий // Во-
просы новой экономики. -2016. -№4. -С.31-33
15. Брагина Е. Малый бизнес. Состояние и проблемы // Свободная мысль. -
2015. -№11. - С.86 -90
16. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. –М.: ЮНИТИ,
2014. -465с.
17. Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения пред-
приятия // Экономист. -2014. -№12. - С.15-19
18. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. –М.: ЮНИТИ
2017. -465с.
19. Верен А.В. Ведение бухгалтерского учета в малом бизнесе // Вестник
Иркутского государственного технического университета. -2011. -№5. –С.198
20. Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятия. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2014. -430с