6
Оглавление
Введение ............................................................................................................. 6
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный источник
анализа финансового состояния организации ........................................................ 10
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса.. ....................... 10
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ........................................................................................................................ 22
1.3. Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса ....................................................................................................................... 27
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия…………………………………………….
Ошибка! Закладка не определена.
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия
...…..Ошибка! Закладка не определена.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия………………………………………………………………………...42
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой организации
..................................................................................................................................... 50
2.4. Оценка показателей финансовой устойчивости………………………55
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового состояния
организации .............................................................................................................. 61
3.1. Пути улучшения финансовых показателей предприятия ................... 61
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых показателей
предприятия ............................................................................................................... 74
Заключение ...................................................................................................... 81
Список литературы ......................................................................................... 85
Приложения ..................................................................................................... 92
7
Введение
Актуальность темы. Бухгалтерский баланс должен давать достоверное
представление о финансовом положении организации, о результатах ее
деятельности, наличии капитала и денежных средств на отчетную дату и
прочих активах источниках их формирования, информация о которых
необходима пользователям отчетности для принятия важных экономических
решений. Бухгалтерский баланс является особо важным информационным
источником, характеризующим наличие имущества и источников его
формирования по учетным данным конкретного экономического субъекта.
В связи с этим он представляет особый интерес для большого числа
категорий пользователей. Организация должна обеспечить для всех
заинтересованных пользователей возможность беспрепятственного
ознакомления с бухгалтерской отчетностью, в том числе и бухгалтерским
балансом. К категории внешних пользователей бухгалтерской отчетности
можно отнести поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков,
инвесторов, кредиторов, банки, персонал, органы власти и других.
Банки и кредиторы заинтересованы в информации, которая позволяет
определить целесообразность и условия предоставления кредитов, а также
оценку риска по их возвратности и уплате процентов по ним. Для заимодавцев,
которые предоставляют долгосрочные кредиты, важна информация не только о
ликвидности организации по краткосрочным обязательствам, но и ее
платежеспособности с позиции стабильности экономического субъекта в
будущем. Инвесторам и потенциальным собственникам важна оценка риска и
доходности действующих и планируемых инвестиций, способность
предприятия получать прибыль и выплачивать дивиденды.
8
Для поставщиков и подрядчиков интересна возможность организации в
срок рассчитываться с ними по своим обязательствам, т.е. финансовая
устойчивость и ликвидность баланса как фактор стабильности бизнеса.
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, которая
свидетельствует о надежности действующих деловых связей и перспективах их
дальнейшего развития. Работники организации заинтересованы в сведениях о
прибыльности и стабильности организации как работодателя, с целью иметь
гарантированную заработную плату и место работы. Органы власти
заинтересованы в информации в целях осуществления функций, возложенных
на них.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что с помощью
бухгалтерского баланса руководство предприятия может проанализировать и
составить качественную информацию для принятия трудных решений в
управлении предприятием, а также предоставить инвесторам достоверную
информацию. Что обеспечит эффективность, деятельности планово-
экономических служб предприятия. Основной для благополучия предприятия
является высокая ликвидность денежных средств, что приведет предприятие к
стабильной и непрерывной работе обеспечив при этом покрытие его
обязательств. При отсутствии необходимого количества денежных средств на
счете организации может негативно отразится на его финансовых результатах,
что привет к финансовым трудностям.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния АО «Мясопродукты» по данным
бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций, направленных на его
улучшение.
Для достижения поставленной цели в работе выделены следующие
задачи:
рассмотреть бухгалтерский баланс как информационный источник
анализа финансового состояния организации;
9
провести анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия;
определить основные направления улучшения финансового состояния
исследуемого предприятия;
Объектом исследования является АО «Мясопродукты».
Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная
база анализа финансового состояния предприятия.
Методика исследования основывается на теории научного познания,
системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во
взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач
использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез,
сравнение, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.
Научно-методическая основа. При написании работы использованы
труды О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Э.А. Маркарьяна, С. Чеглаковой, и др.
Информационной основой выполнения работы послужили
законодательные и нормативные документы, публикации, материалы
монографических исследований и периодической печати, а также финансовая
отчетность АО «Мясопродукты».
Практическая значимость проведенного исследования заключается в
том, что разработанные рекомендации по повышению эффективности
управления финансами, платежеспособности и финансовой устойчивости могут
быть использованы в практической деятельности АО «Мясопродукты».
Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение,
список литературы и приложения.
10
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
Финансовое положение определяется количеством и качеством активов
в собственности компании, величиной капитала и способностью предприятия
приспосабливаться к новым условиям и конъюнктурным изменениям на рынке,
начиная от номенклатуры выпускаемой продукции, изменения
технологического процесса и до внедрения новейших технологий, включая
совершенствование социального климата и экономических отношений внутри и
между коллективом, руководством, собственниками
1
.
Анализ финансовой деятельности представляет собой процесс изучения
данных о движении денежных потоков, платежеспособности и
кредитоспособности, уровне затрат, движении собственного и заемного
капитала, экономических итогах деятельности в прошлом с целью оценки
будущих условий и результатов деятельности
2
.
Информационной базой расчета, анализа и оценки показателей
финансового состояния является бухгалтерская отчетность
3
.
На протяжении многих времен финансовая отчетность была и
продолжает оставаться основным средством коммуникации, наиболее
унифицированным и общепринятым источником информации для
исследования эффективности деятельности организации, выявления ее
перспектив и рисков. Финансовая отчетность играет особо значимую роль – как
1
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.С. Хазанович. - М.: КноРус, 2017. - 271 с
2
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., -
2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с
3
Долингер Е.В. Обзор действующих методик анализа финансового состояния организации // Современные
тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. № 18. - С. 158-162
11
для предприятия, так и для экономики, осуществляя организацию
информационного обеспечения бизнеса
4
.
Все данные об экономической деятельности фирмы стекаются в
продолжении всего года в бухгалтерию, там разносятся по счетам, а дальше, на
заключительном этапе происходит сведение бухгалтерского отчёта за период
(месяц, квартал или год, в зависимости от учётной политики предприятия).
Отчётность представляют все хозяйствующие участники рынка (имеется в виду
рынок продукции и услуг), невзирая на род деятельности и форму
собственности (индивидуальная, акционерная, государственная, смешанная и
др.). Есть одно отличие, оно заключается в форме отчётности, которая зависит
от собственников или учредителей организации (участие частного капитала,
государственного, иностранного и др.).
Данные бухгалтерской отчётности должны быть верны, достаточны и
логично структурированы. Благодаря ей, внешними субъектами
(потенциальными партнёрами, инвесторами, клиентами) будут приниматься
решения о выгодности и возможности установления финансовых отношений с
компанией. Внутренние потребители информации оперативно получают
нужные данные о функционировании предприятия, анализируют их и имеют
возможность вовремя вмешаться и предотвратить нежелательные последствия.
Бухгалтерская отчётность позволяет осуществлять контроль за
правильностью проведения финансовых операций, чтобы не нарушать
требования законодательства; за целесообразностью распределения денежных
средств, а также за использованием трудовых и материальных ресурсов в
4
Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью организации // В
сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов II международной научно-
практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.;
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский
государственный педагогический университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный
государственный университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс». 2014.
С. 285-286.
12
соответствии с внешними отраслевыми и внутренними стандартами и
нормами.
При оформлении отчётности в 2016 году обязательно руководствоваться
нормами закона «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 06.12.2011 г. (в ред. от
23.05.2016 г.). Бухгалтерская отчётность за год состоит из: баланса, отчёта о
финансовых результатах и необходимых к ним приложений, отчёта о движении
денежных средств и изменениях капитала
5
.
В состав отчётности пояснительная записка не входит, также как и
заключение аудитора (у тех организаций, которые по закону обязаны проводить
аудит). Критерии для организаций, обязанных проводить обязательный аудит,
регулируются Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об
аудиторской деятельности».
Предоставлять заключение в налоговую службу и опубликовывать
необязательно, однако подача заключения в Государственный комитет
статистики необходима.
При составлении годовой отчётности обязательны следующие правила
6
:
- полностью отображать все операции за отчётный период, а также
результаты инвентаризаций;
- по каждому показателю в годовой отчётности должны быть приведены
данные за отчётный период и предшествующий отчётному;
- записи о хозяйственных операциях совершаются только на основании,
подтверждающих их совершение, документов;
- все статьи баланса должны быть проанализированы и оценены
правильно;
- информация должна быть нейтральной и непредвзятой.
5
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // КонсультантПлюс
6
Мусаев А.К. Годовая бухгалтерская отчетность // Сборник научных трудов по материалам 80-й ежегодной
научно-практической конференции молодых ученых. Ставропольский государственный аграрный университет,
2015. - С. 230-233
13
Пользователи бухгалтерской отчетности – юридические и физические
лица (банки, инвестиционные фонды, акционеры, партнёры по бизнесу),
заинтересованные в информации о текущем реальном финансовом состоянии
организации, на котором можно строить прогнозы о дальнейших перспективах
и выгодах совместного сотрудничества.
Проявлением рыночной ориентированности отчетности выступает ее
подготовка с целью предоставления информации для удовлетворения не редко
взаимоисключающих интересов различных групп пользователей
7
. С одной
стороны, от содержания финансовой отчетности, ее представления,
объективности и привлекательности зависит вероятность получения
дополнительных источников финансирования, а с другой стороны,
правильность и реальность оценки финансовой устойчивости организации.
Следовательно, финансовая отчетность является основным источником
качественной и достоверной информации, используемой для принятия
управленческих решений на разных уровнях экономики
8
.
В состав отчетности входит несколько форм, но, однако центральной
формой является бухгалтерский баланс, отражающий объем капитала и его
структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения, по
источникам образования.
Для того чтобы предприятие работало эффективно, а также чтобы
оперативно руководить организацией и принимать правильные управленческие
решения в области финансов, необходимо иметь обобщенные данные об
имуществе и обязательствах организации. Такие обобщенные данные можно
получить в процессе составления бухгалтерского баланса.
7
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современных экономических
условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-аналитической и контрольной системы в
условиях глобализации экономических процессов Материалы Международной научно-практической
конференции, посвященной 20-летию кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76-83.
8
Попова Е.Н., Попова Т.Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике // Молодой
ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.
14
Бухгалтерский баланс - это один из основных документов финансовой
отчетности, который содержит информацию о финансовом положении
предприятия. В бухгалтерском балансе отражаются все факты и события
хозяйственной жизни организации, связанные с движением финансовых
ресурсов.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу и делится на две
части, левая сторона которого - активы - отражает состав и размещение
вложений финансовых ресурсов, а правая – пассив - отражает источники
образования финансовых ресурсов. Итоги актива и пассива одинаковы. Это
происходит потому, что один и тот же факт хозяйственной деятельности
предприятия регистрируется дважды: на активном счете и на пассивном счете
9
.
Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и
обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его
образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает
количественную и качественную характеристику всех видов имущества
предприятия и отражает источники его формирования.
Самостоятельный баланс является одним из признаков юридического
лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию. Из баланса можно
определить конечный финансовый результат работы организации
10
.
Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами,
кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами
11
.
9
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современных экономических
условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-аналитической и контрольной системы в
условиях глобализации экономических процессов Материалы Международной научно-практической
конференции, посвященной 20-летию кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76-83.
10
Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью организации // В
сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов II международной научно-
практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абрамова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.;
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский
государственный педагогический университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный
государственный университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс». 2014.
С. 285-286.
11
Попова Е.Н., Попова Т.Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике // Молодой
ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.
15
Баланс в бухгалтерском смысле - свод сальдо счетов. Бухгалтерский
баланс состоит из равновеликих частей: в одной отражаются средства по их
составу (актив), а в другой - по источникам формирования (пассив).
Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение
которой:
Активы = Капитал + Обязательства (1)
Бухгалтерский баланс является естественным следствием двойной
записи как основной идеи бухгалтерского учета
12
. Но, как отмечает М. Л.
Пятов, после прошедших пяти веков истории учета уже мы не можем внятно
объяснить, что же показывает нам баланс, что моделирует эта модель, что есть
предмет моделирования балансом?
13
Н. В. Генералова, рассуждая об
информационных границах бухгалтерского учета, пишет: «реальная
отчетность» — это только теоретическое понятие, поскольку «реальность
слишком многогранна, чтобы ее можно было отразить посредством символов
(букв и цифр)».
Соответственно говорить о существовании «реального баланса» на
практике также не приходится. Ограниченность информации, содержащейся в
бухгалтерском балансе, во многом связана с оценкой его составляющих. Я.В.
Соколов, описывая эволюцию подходов к определению активов и обязательств,
приводит множество их определений
14
, каждое из которых в той или иной мере
оправдано, но одновременно они существовать в балансе не могут из-за разной
смысловой нагрузки. Соответствующие оценки разнятся друг с другом, но
подлежат отражению в балансе по одной графе, что приводит к
несопоставимости данных.
12
Лымарь М. П. сопоставление бухгалтерских балансов россии и китая // Международный бухгалтерский учет.
2016. № 12. с. 29–40.
13
Пятов М. Л. Логико-философские основания бухгалтерского баланса // аудиторские ведомости. 2016. № 3. с.
38–59.
14
Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н.
Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2014.