24
сертификатами соответствия, а также многочисленными наградами, среди
которых дипломы Программы «100 лучших товаров России».
ОАО «Борская войлочная фабрика» производит:
1) более 15 видов технических войлоков толщиной от 2, 5 до 20 мм:
войлок тонкошерстный;
войлок полугрубошерстный;
войлок грубошерстный;
войлок для шорно-потниковых изделий;
войлок обувной;
войлок иглопробивной;
войлок бытового назначения;
2) более 30 наименований деталей из войлока:
кольца (сальник, прокладка, фильтр);
ленты;
пластины;
диски для полировки стекол, металлических и деревянных
поверхностей;
фигурные детали;
пыжи для охотничьих ружей;
3) более 10 наименований товаров народного потребления:
стеганная продукция (наматрацники, одеяла, спальные мешки,
подушки, жилеты);
комплекты для сауны (шапочка, рукавичка, коврик);
обувь (тапочки домашние, пантолеты, полусапожки войлочные,
вкладные чулки, стельки);
сувенирную продукцию и товары для спорта и отдыха.
ОАО «Борская войлочная фабрика» постоянно развивает и осваивает
новые технологии. Главная задача предприятия - изготовление
высококачественных изделий, отвечающих современным стандартам качества.
25
Так, как продукция предприятия реализуется на внутреннем и внешнем
рынках, информация о реализованных объемах готовой продукции за 2017 год,
представлена на диаграмме (Рисунок 1).
Рисунок 1 - Отгрузка войлочных изделий ОАО «Борская войлочная
фабрика» на внутренний рынок за 2017 год
Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия ОАО «Борская войлочная фабрика» за анализируемый период
2015-2017 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели ОАО «Борская
войлочная фабрика» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Темп
роста,
%
Уставный капитал
650
650
650
100,0
Среднегодовая стоимость имущества
46889
50851
54844
116,97
Среднегодовая сумма собственного капитала
64670
63394
60692
93,85
Среднегодовая стоимость основных средств
60453
54092
47046
77,82
Запасы
45170
48633
46562
103,08
Дебиторская задолженность
1191
1191
950
79,76
Денежные средства и денежные эквиваленты
87
1314
1709
1964,37
Долгосрочные обязательства
5098
4832
4804
94,23
Кредиторская задолженность
25650
25294
25829
100,70
Выручка отореализации
125678
136033
148459
118,13
Себестоимость продаж
92874
94300
100778
108,51
Валовая прибыльн(убыток)
32804
41733
47681
145,35
Прибыльндо налогообложения
8342
7827
11491
137,75
Чистая прибыльны
5818
5624
8756
150,50
Согласно информации представленной в таблице 3 об основных
47,6%
33,5%
18,9%
Технический войлок
Детали из войлока
Товары народного
потребления
26
технико-экономических показателях развития предприятия, прослеживается
тенденция увеличения стоимости имущества в целом, и в том числе и активов и
обязательств. Так темп роста имущества за анализируемый период 2015-2017
гг., составил 116,97%. Собственный капитал организации сократился в 2017 г.,
и темп его снижения составил 6,15%. Сокращению подверглись и
долгосрочные обязательства предприятия, что отражает его способность
своевременно погашать взятые на себя обязательства. Темпы снижения
составили 5,77%. Кредиторская задолженность предприятия за этот же период
выросла незначительно, на 0,70%. Увеличению подверглись запасы, что
отражает способность предприятия осуществлять непрерывный процесс
производства, и темпы их увеличения составили 3,08%.
Положительным моментом в деятельности предприятия является то, что
предприятию удалось снизить дебиторскую задолженность, и это является
результатам эффективной платежной дисциплины. Темпы снижения составили
20,24%. Денежные средства и денежные эквиваленты предприятия
увеличились, и темпы роста составили 1964,37%. Результатом таких резких
увеличений явился рост выручки от продаж на 18,13%. Как результат
эффективной операционной деятельности предприятия, является получение
прибыли, и темп ее роста составил 145,35%. В целом по предприятию, прибыль
до налогообложения по всем видам деятельности также отражает тенденцию
увеличения, и в 2017 году по сравнению с 2015 годом темп роста составил
137,75%. Независимо от суммы начисленных и перечисленных налоговых
платежей из прибыли, чистая прибыль предприятия также отражает тенденцию
увеличения, и темп ее роста составляет 150,50%.
2.2 Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия
Для оценки возможностей увеличения доходов от использования
основного и оборотного капитала и обеспечения финансовой устойчивости на
рынке, необходимо подвергать тщательному анализу состояние и
27
использование основного и оборотного капитала. В свою очередь, обеспечение
стабильности работы отдельных предприятий является необходимым условием
стабильности всего рынка, а затем и экономики в целом.
Внеоборотные и оборотные активы играют важную роль в обеспечении
непрерывности кругооборота средств, и от их эффективного использования в
данном процессе зависит и конечный финансовый результат деятельности
предприятия. Источник образования средств, также играют ведущую роль в
этом кругообороте, так как от обеспеченности ресурсами на каждом этапе
производственного процесса, зависит и ритмичность работы предприятия, и его
финансовая устойчивость.
Источниками информации, для проведения анализа финансового
состояния предприятия за анализируемый период 2015-2017 гг., служат формы
отчетности: Бухгалтерский баланс (Приложение 4); Отчет о финансовых
результатах (Приложение 5).
Для начала необходимо проанализировать статьи актива баланса, с
целью определения изменений в составе внеоборотных и оборотных активов, а
также для определения тенденций изменений данных статей, а после этого
будет поведен анализ статей пассива, чтобы определить соотношение
собственных и заемных источников финансовых ресурсов.
Основные производственные фонды, должны обеспечить доходность
предприятия, и постоянное обновление состава основных средств, требует с
одной стороны достаточно средств для финансирования этих расходов, но с
другой стороны они увеличивают объемы производства качественными
услугами и работами. Статьи, отражающие основной капитал, в том числе
нематериальные активы, основные средства и долгосрочные вложения в
материальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства
и денежные эквиваленты, отражены в таблице по балансовой стоимости.
Динамику состава и структуры активов ОАО «Борская войлочная
фабрика» представим в таблице 4.
28
Таблица 4
Динамика и структура статей актива баланса
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
(+/-)
Темп
роста
2017 от
2015,
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
Сумма
Уд.
вес.
%
2016
от
2015
2017
от
2016
Внеоборотные
активы, всего,
в том числе:
60546
56,47
48633
46,92
46562
46,0
-11913
-2071
95,74
Нематериальны
е активы
3
0,005
2
0,004
2
0,004
-0,001
0
80,0
основные
средства
60176
99,39
48007
98,71
46084
98,97
-12169
-1923
76,58
отложенные
налоговые
активы
224
0,37
481
0,99
457
0,98
257
-24
204,02
прочие внеобо-
ротные активы
143
0,24
143
0,30
19
0,05
0
-124
13,38
Оборотные
активы, всего, в
том числе:
46673
43,53
55028
53,08
54660
54,0
8355
-368
117,11
запасы
45170
96,78
42536
77,30
43415
79,43
-2634
879
96,11
НДС по
приобретенным
ценностям
99
0,22
92
0,17
173
0,32
-7
81
174,75
дебиторская
задолженность
1191
2,55
1191
2,16
950
1,74
0
-241
79,76
финансовые
вложения
-
-
9500
17,26
8000
14,63
9500
-1500
-
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
87
0,18
1314
2,39
1709
3,13
1227
395
1964,37
прочие оборот-
ные активы
126
0,27
395
0,72
413
0,75
269
18
327,78
Всего:
хозяйственных
средств
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-3558
-2439
94,41
Анализ динамики, состава и структуры активов предприятия за
анализируемый период 2015-2017 гг., позволил сделать вывод о том, что за
анализируемый период намечается тенденция снижения активов на 5,59 %. Так
состав внеоборотных активов предприятия снизился в 2016 году по сравнению
с 2015 годом на 11913 тыс. руб., и уменьшился на 2071 тыс. руб. по сравнению
данных 2017 года с данными 2016 года. Темп снижения внеоборотных активов
составил 4,26%. На уменьшение состава внеоборотных активов, оказало
29
существенное влияние снижение стоимости долгосрочных материальных
активов. Состав основных средств постоянно обновляется на предприятии,
старые основные средства списываются и накапливаются средства для
поэтапного их обновления. В 2016 году по сравнению с 2015 годом состав
снизился на 12169 тыс. руб., а по сравнению данных 2017 года с данными 2016
года сокращение составило 1923 тыс. руб., при этом, темп снижения составил
23,42%.
Отложенные налоговые активы в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличились на 257 тыс. руб., однако при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года активы снизились на 24 тыс. руб. Темп роста налоговых
активов увеличился и составил 204,02%. Состав прочих внеоборотных активов
в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился на 8355 тыс. руб., но уже в
2017 году по сравнению с 2016 годом сократился на 124 тыс. руб. Темп
снижения прочих внеоборотных активов составил 86,62%
Состав краткосрочных оборотных активов на предприятии ОАО
«Борская войлочная фабрика» за анализируемый период, также изменился, и
при сравнении данных 2016 года с данными 2015 года видно, что произошло
увеличение состава оборотных активов на 8355 тыс. руб., но при сравнении
данных 2017 года с данными 2016 года, видно, что предприятие сократило
состав оборотных активов уже на 368 тыс. руб. Темп прироста оборотных
активов составил 17,11%.
При анализе состава запасов предприятия, видно уменьшение их
остатков при сравнении данных 2016 года с данными 2015 года на 2634 тыс.
руб., а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, наоборот,
предприятие для осуществления непрерывного процесса производства
продукции, выполнения работ и оказания услуг увеличивает запасы на 879 тыс.
руб. Темпы снижения запасов на предприятии составляют 3,89 %. Сумма НДС
по приобретенным материальным ценностям за анализируемый период, в 2016
году по сравнению с 2015 годом снизилась на 7 тыс. руб., но уже при сравнении
данных 2017 года с данными 2016 года, сумма налога увеличилась на 81 тыс.
30
руб. Темп прироста составил 74,75%
Дебиторская задолженность за анализируемый период преследует
тенденцию постоянного изменения. Вследствие того, что предприятие
наращивает темпы своей деятельности, расширяя при этом рынки сбыта
товаров, работ и услуг, изменение дебиторской задолженности оправдано. Так
в 2016 году по сравнению с 2015 годом, сумма дебиторской задолженности
оставалась неизменной в сумме 1191 тыс. руб., но уже при сравнении данных
2017 года с данными 2016 года сумма дебиторской задолженности сократилась
на 241 тыс. руб. Темпы ее снижения составили 20,24%.
Изменению подверглась и сумма краткосрочных финансовых вложений.
Так в 2015 у предприятия отсутствовали данные финансовые вложения, но уже
в 2016 году предприятие осуществляет вложение средств на 95 тыс. руб. В 2017
году по сравнению с 2016 годом, сумма финансовых вложений предприятия
снижается на сумму 1500 тыс. руб. Изменилась, и сумма денежных средств и
денежных эквивалентов за анализируемый период. Так сумма денежных
средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом, увеличилась на 1227 тыс. руб.,
а при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года, денежные средства
увеличились на 395 тыс. руб. а темпы увеличения составили 1964,37%.
Динамика структуры актива баланса ОАО «Борская войлочная фабрика»
за 2015-2017 гг. представлена на диаграмме (Рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика структуры актива баланса
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015-2017 гг.
Далее проведем анализ составляющих активов предприятия, и в первую
очередь проанализируем состав основных средств. Для того чтобы
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
Внеоборотные активы Оборотные активы
2015 г.
2016 г.
2017 г.
31
анализировать динамику основных средств, используется информация,
раскрытая в бухгалтерском балансе, а также из пояснительной записки.
Анализируя основные средства предприятия, руководство предприятия
также может принимать оперативные решения, связанные с движением и
перемещением основных средств, как внутри предприятия, так и за ее
пределами (по структурным подразделениям, филиалам, представительствам).
Для анализа наличия, состава и структуры основных средств может
быть использована таблица 5, построенная на основе данных бухгалтерского
баланса и данных бухгалтерского учета. Расчеты проводятся на основе оценки
по первоначальной стоимости.
Таблица 5
Динамика наличия и движения основных средств
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015 -2017 гг., тыс. руб.
Виды основных
средств
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
сумма,
руб.
Темп
роста,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Основные
средства
организации
36795
61,14
27857
58,03
25968
56,35
-10827
70,57
Земельные
участки
23347
38,79
20116
41,90
20116
43,65
-3231
86,16
Строительные
объекты
34
0,07
34
0,07
-
0
-34
0
Всего:
60176
100,0
48007
100,0
46084
100,0
-14092
76,58
Проведенный анализ состава основных средств предприятия ОАО
«Борская войлочная фабрика» за анализируемый период времени позволяет
сделать следующие выводы.
Состав основных средств не изменился за анализируемый период, и у
предприятия ОАО «Борская войлочная фабрика» сохраняется тенденция
снижения основных средств в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 14092
тыс. руб. или на 23,42%.
В 2015 году удельный вес основных средств организации, являющейся
первой статьей по значимости, составил 61,14%, в 2016 году -58,03%, а в 2017
году – 56,35%. На снижение стоимости основных средств организации
32
повлияло степень амортизации основных средств, а также списание части
изношенных основанных средств.
При сравнении данных 2017 года с данными 2015 года, видно, что
предприятие снизило стоимость земельных участков, на 3231 тыс. руб. Темп
снижения составил 13,84%.
Состав строительных объектов сократился в 2017 году по сравнению с
2015 годом на 34 тыс. руб. Так как предприятием было закончено
строительство объекта в 2016 году, в 2017 году решением собранием
акционеров, строительство новых объектов не начато.
Динамика состава основных средств ОАО «Борская войлочная фабрика»
за 2015-2017 гг. представлена на диаграмме (Рисунок 3)
Рисунок 3 - Динамика состава основных средств
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015-2017 гг.
Состав внеоборотных активов формирует основной капитал на
предприятии, прямое предназначение которого, приносить предприятию
постоянный доход в течение длительного периода времени, поэтому
детализированный анализ каждого вида активов, позволяет руководителю
предприятия принимать оперативные управленческие решения по изменению
состава и структуры каждого вида долгосрочных активов.
Долгосрочные активы предприятия включают также и доходные
вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные
налоговые активы и прочие внеоборотные активы, в том числе и оборудование
на складе. Анализ долгосрочных доходных вложений в материальные активы и
финансовых вложений должен определить основные направления
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
Основные средства Земельные участки
2015 г.
2016 г.
2017 г.
33
инвестирования средств, исходя из финансовых ресурсов с целью получения
дополнительного дохода. Предприятие ОАО «Борская войлочная фабрика» за
анализируемый период не увеличивало суммы финансовых вложений
вследствие недостаточных финансовых ресурсов свободных для
инвестирования.
Поэтому следующим этапом в анализе долгосрочных активов, это
проведение анализа прочих долгосрочных активов, в том числе отложенных
налоговых активов и прочих внеоборотных активов. Анализ динамики и
состава прочих долгосрочных активов проведем в таблице 6.
Таблица 6
Анализ прочих долгосрочных активов
ОАО «Борская войлочная фабрика» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс. откл.
(+/-)
Темп роста
%
Сумма
Уд.
вес
%
Сумма
Уд.
вес
%
Сумма
Уд.
вес
%
от
2015
от
2016
от
2015
от
2016
Отложенные
налоговые
активы
224
0,37
481
0,99
457
0,98
233
-24
204,02
95,01
Прочие
внеоборотные
активы, в том
числе:
143
0,24
143
0,30
19
0,05
-124
-124
13,29
13,29
оборудование
на складе
143
100,0
143
100,0
19
100,0
-124
-124
13,29
13,29
Всего:
внеоборотные
активы
60546
56,47
48633
46,92
46562
46,0
-13984
-2071
76,90
95,74
Валюта баланса
107219
100,0
103661
100,0
101222
100,0
-5997
-2439
94,41
97,65
Отложенные налоговые активы в составе внеоборотных активов
предприятия, занимают небольшой удельный вес. Входят они в состав
внеоборотных активов, и удельный вес данных активов в 2015 году составил
0,37%, в 2016 году 0,99% и в 2017 году – 0,98%.
По данным активам прослеживается тенденция их увеличения. Так, при
сравнении данных 2017 года с данными 2015 года, состав увеличился на 233
тыс. руб. или на 204,02%, а по сравнению с данными 2016 года, состав
уменьшился на 24 тыс. руб. или на 4,99%.
Прочие внеоборотные активы предприятия также занимают небольшой