65
В дополнение к вышеупомянутым мерам по повышению
эффективности использования кредитов и займов можно предложить
разработать Кредитную политику ООО «ГруппМонтэнь» для
документального закрепления правил регулирования процесса управления
заемным капиталом.
Это внутренний документ, в котором прописываются правила
управления долговой позицией компании, порядок расчета максимальной
суммы заемных средств для компании, правила определения оптимальных
условий заимствования, порядок проверки соответствия условия
использования заемных средств для целей их заимствования, порядок
соблюдения своевременности расчетов по средствам заемных средств.
Таким образом, с целью улучшения экономического состояния
организации и повышения эффективности бухгалтерского учета и аудита
займов и кредитов, ООО «ГруппМонтэнь» рекомендуется приобрести и
установить программу «1С: Бухгалтерский учет 8.1», а для повышения
эффективности использования займов и кредитов, а также улучшения
показателей ликвидности и платежеспособности компании рекомендуется
использовать такие инструменты получения дополнительного оборотного
капитала как факторинг.
проблемы устойчивого развития отраслей и предприятий Сборник научных трудов по материалам II
международной научно-практической конференции. 2016. С. 75-79.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводяитогивыпускнойквалификационнойработы,можносделатьнекот
орые выводынаосновеизученнойлитературы
потеоретическимаспектыкредитаизайма.Необходимостьвоборотныхсредства
хвозникаетвлюбойкомпании.Такаяситуациячастовозникает,например, в
связисрасширениемилимодернизациейпроизводства.
Во-
первых,возникаетнеобходимостьвложенийвосновнойкапитал:закупкиоборудо
вания,постройкиновыхилиремонтаимеющихсязданий,помещенийисооружени
й,передаточныхустройствидругихтомуподобныхобъектов.Прирасширениипр
оизводства
зачастуюоднихнакопленныхамортизационныхотчислений,нераспределенного
капиталаисобственныхсредствнедостаточно.
Втакомслучаеостровозникаетнеобходимостьпривлечениядополнительныхсре
дств и особенно важен
долгосрочныйхарактерданныхсредств.Всекапитальныевложенияокупаютсяме
дленно.
Во-
вторых,увеличениюмасштабовпроизводствапредприятиядолжносоответствов
атьувеличениепоставоксырьяиматериалов,которыебудутиспользоватьсявново
мпроизводстве.Этипокупкитакжетребуютденег.Здесь,однако,можновоспольз
оваться«короткими»деньгами-
оборотныйкапиталбыстрооборачивается,иденьгивозвращаютсяфирмевтечени
егода.
Коммерческиеорганизациипризванырегулироватьдвижениевсехденежн
ыхпотоков,впервуюочередькредитов,дляобеспечениянаиболеерационального
использованияфинансовыхресурсовобщества.
67
Принципыкредитования,которыедолжнысоблюдатьсявпроцессевыдачи
ипогашениязаймов,-
этосрочностьпогашения,обеспечения,целиипогашениякредита.
Основноенормативно-
правовоерегулированиякредитовизаймовосуществляетсяГражданскимкодекс
омРоссийскойФедерации.Этимвопросампосвященаглава42Гражданскогокоде
ксаРоссийскойФедерации.В ст. 807-818 ГК РФ указан порядок заключения
договоров займа, права и обязанности заемщика и займодавца, последствия
нарушения заемщиком договора займа и другие аспекты этого вида
обязательственных отношений. Понятие кредитного договора, его формы и
особенности заключения раскрываются в ст. 819-821 ГК РФ, а в ст. 822 – 823
ГК РФ описаны такие виды обязательственных отношений как товарный и
коммерческий кредит.
Сутькредитногодоговоразаключаетсявтом,чтооднасторона(кредитор)пе
редаетденьгиилидругиепредметы,указанныевдоговоре,всобственностьдругой
стороны(заемщика),азаемщикобязуетсявернутькредиторутакуюжесуммудене
г(суммакредита)илиравноеколичестводругихпредметовтогожевида.
Согласнопункту2ПБУ15/2008«Учетзаймовизаймовиихрасходынаобслу
живание»,расходынакредитыизаймыдолжныотражатьсякакрасходывтомпери
оде,вкоторомонипонесены.Исключениемявляютсязатратывчасти,котораядол
жнабытьвключенавстоимостьинвестиционногоактива,атакжерасходы,использ
ованныедляпредоплатыкадастров,работиуслугиливыдачиавансовиавансоввка
чествеоплаты.
Расходыпозаемнымсредствамвключаютсявтекущиерасходывразмерепр
ичитающихсяплатежейвсоответствиискредитнымидоговорами(займами)незав
исимоотформы,вкоторойэтиплатежифактическисделаны.Этизатратыявляются
операционнымирасходамиорганизацииираспределяютсянафинансовыйрезуль
тат,заисключениемрасходовнаобслуживаниекредитовизаймов,направленных
напредоплатузапасов,товаров,работиуслуг.Дляотраженияинформацииобопер
ационныхрасходахиспользуетсясчет91«Прочиедоходыирасходы».
68
Вданнойработеучеткредитовизаймовворганизациирассмотрен на
примере ООО
«ГруппМонтэнь».Организациянасегодняшнийденьзанимаетсяпроизводством
иреализациейносочно-
чулочныхизделий,какврозницу,такичерездистрибьюторов.
ПорезультатампроведенияанализаООО«ГрупМонтэнь»вовторойглавена
стоящей работы можносделатьследующие выводы:
Динамика выручки устойчиво положительная, с 2014 года выручка
компании демонстрирует резкий уверенный рост. Показатель «Доходы на 1
руб. расходов» растет, что говорит об успешности реализационной и
внереализационной деятельности ООО «ГрупМонтэнь».
В то же время динамика прибыли предприятия неутешительна – она
резко снизилась в 2015 году до отрицательных значений и, несмотря на
некоторый рост в 2016 году, не смогла выбраться из минуса.
Коэффициент финансовой устойчивости ООО «ГрупМонтэнь» за 2016
год вырос, стал положительным, но все также не дотягивает до среднего
нормативного значения. Это говорит о том, что часть активов предприятия,
сформированная за счет устойчивых источников, недостаточно велика.
Баланс ООО «ГрупМонтэнь» по результатам проведенного анализа был
признан неликвидным.Ситуация с абсолютной ликвидностью обстоит очень
критично: на начало 2016 года этот показатель был в 3 раза меньше нормы, а
к концу 2016 года – в 2 раза. Это говорит о том, что очень незначительная
часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту
составления баланса время.
С целью улучшения экономического состояния организации и
повышения эффективности бухгалтерского учета и аудита займов и
кредитов, ООО «Групп Монтэнь» рекомендуется приобрести и установить
программу «1С: Бухгалтерский учет 8.1», а для повышения эффективности
использования займов и кредитов, а также улучшения показателей
ликвидности и платежеспособности компании рекомендуется использовать
69
такие инструменты получения дополнительного оборотного капитала как
факторинг и спонтанное финансирование, а также разработать и внедрить в
ООО «Групп Монтэнь» Кредитную политику компании.
Актуальностьтемывработераскрыта,цельработыдостигнута.Всепоставл
енныепереднаписаниемработызадачи выполненывполномобъеме.
70
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть
первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 (дата обращения
17.01.2018).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027 (дата обращения
17.01.2018).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2018) [Электронный ресурс] URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 (дата обращения
17.01.2018).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
"О бухгалтерском учете" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения
17.01.2018).
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
"Об аудиторской деятельности" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата обращения
17.01.2018).
6. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
"О саморегулируемых организациях" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2016) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_72967 (дата обращения
17.01.2018).
7. Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н "О введении в
действие международных стандартов аудита на территории Российской
71
Федерации" [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207277/ (дата обращения
17.01.2018).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации". Утверждено Приказом Минфина РФ
от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения
17.01.2018).
9. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
Утверждено Приказом Министерства финансов России от 27 ноября 2006
года № 154н (ред. от 24.12.2010) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/ (дата обращения
17.01.2018).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
(ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения
17.01.2018).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и
кредитам" (ПБУ 15/2008). Утверждено Приказом Минфина России от
06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) [Электронный документ]. URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81165/ (дата обращения
17.01.2018).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000
N 94н (ред. от 08.11.2010) [Электронный документ] URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165 (дата обращения
17.01.2018).
72
13. Астахов,В.П.Бухгалтерский(финансовый)учет/В.П.Астахов.–
М.:Юрайт,2015.–992с.
14. БабаевЮ.А.Бухгалтерскийучет:учеб.-М.:Проспект,2014.-392с.
15. Бухгалтерскийучетвкоммерческомбанке/В.НКурсов,Г.АЯковлев.-
М.:Инфра-М,2014.-277с.
16. Бухгалтерскийучет.Интенсивныйкурсза7дней.Учебноепособие.-
М.:Проспект,2016.-285c
17. ГалицкийВ.Ю.Кредитыизаймы:правовыеосновы,бухгалтерскийуч
ет,налогообложение.-М.:"Гросс-Медиа",2014.-224с.
18. Горелая,Н.В.Организациякредитованиявкоммерческомбанке:учеб
.пособие/Н.В.Горелая.–М.:Форум:ИНФРА-М,2016.–207с.
19. ЖуковВ.Н.Основыбухгалтерскогоучета.-СПб.:Питер,202.-336с.
20. Звягина Е.М., Власов С.Ю. Аудит расчетов по кредитам и займам
// В сборнике: Социально-экономическая роль денег в обществе. Материалы
ХIII Международной научно-практической конференции. Под научной
редакцией В.А. Кунина. 2016. С. 269-271.
21. Каргина,Е.Н.Учетбизнес-
процессоввсистеме"1С:Бухгалтерия8.1"/Е.Н.Каргина.-М.:Феникс,2016.-92c.
22. КеримовВ.Э.Бухгалтерскийучетнапроизводственномпредприятии
,М.:ДашковиКо,2015г.
23. Колпакова,Г.М.Финансы,денежноеобращениеикредит:учеб.пособ
иедлябакалавров/Г.М.Колпакова.–4-еизд.,перераб.идоп.–М.:Юрайт,2014.–
538с.
24. Кредитыизаймы.Учет,налогииправовыевопросы/ПодредациейГ.
Ю.КасьяновойКасьяновой.-М.:АБАК,2015.-227c.
25. Мизиковский,Е.А.Лабораторныйпрактикумпобухгалтерскомууче
ту/Е.А.Мизиковский,Е.Н.Елманова,Е.В.Пуреховская.-М.:Наука,2014.-536c.
26. Михайлова В.В., Филиппова Б.Д., Новокшонова М.Ю.
Спонтанное финансирование: возможности и ограничения использования в
отечественной практике // В сборнике: Экономико-правовые проблемы