55
Данныепреимуществазаключаютсявследующем:
возможность вести учет нескольких организаций в единой
информационной базе, что хорошо для нашей организации, которая является
группой компаний. Организации предоставляется возможность использовать
общие списки товаров, контрагентов, издержки и т. д. Также, используя
программу, организация может вести учет различных налогов (общих,
упрощенных) в рамках учета для той же базы;
в связи с введением отдельной схемы налоговых счетов
упрощается сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что
важно для обеспечения требований ПБУ 8/2002 «Расчеты по подоходному
налогу»;
появление в «1С: Бухгалтерский учет 8.1» пакетного учета
расширяет сферу применения стандартного решения.
возможность полного аналитического учета;
возможность учета товаров;
в «1С: Бухгалтерский учет 8.1» поддерживается учет
деятельности индивидуальных предпринимателей с использованием
упрощенной системы налогообложения;
новая версия «1С: Бухгалтерский учет 8.1» расширяет
возможности настройки стандартных операций - средств группового ввода
часто используемых учетных записей. Этот простой, но эффективный
инструмент автоматизации теперь легко и быстро настраивается
пользователем;
современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерский учет
8.1» обеспечивает возможность обслуживания «1С: Предприятие 8.1» даже
для небольших организаций.
Для ведения учета по кредитам, депозитам и займам прикладное
решение предлагает следующие возможности:
ввести начальные остатки по кредитным и депозитным
договорам;
56
регистрировать кредитные и депозитные договора с учетом
параметров погашения кредитов, начисления процентов и комиссий по
каждому договору;
рассчитывать и отражать в информационной базе ежемесячные
суммы комиссий и процентов по этим договорам;
вести график отчислений и начислений по кредитам и депозитам;
выполнять анализ обязательств по кредитным договорам.
Для формирования прогноза движения денежных средств
поддерживается возможность вести учет по вариантам графиков.Варианты
графиков можно формировать как вручную, так и путем загрузки из
внешнего файла в информационную базу.
Данные по графикам являются источником для формирования заявок
на расходование денежных средств, начислений доходов и расходов по
процентам и комиссии.
При оформлении начислений по кредитам, депозитам и займам можно
отразить следующие операции:
Начисления по кредитам и займам полученным;
Начисления по депозитам;
Начисления по займам выданным.
Для контроля данных по кредитам и депозитам можно использовать
аналитические отчеты:
Реестр договоров по кредитам и депозитам – позволяет
проанализировать взаиморасчеты в рамках заключенных кредитных,
депозитных договоров и займов;
План-фактный анализ оплат и начислений по договору –
позволяет проанализировать отклонения по фактически произведенным
оплатам и начислениям в рамках заключенных кредитных (депозитных)
договоров с учетом комиссии.
В «1С: Учет 8.1» подлежат раздельному учету:
57
1) краткосрочные кредиты и займы, привлеченные путем выпуска и
размещения облигаций;
2) расчет процентов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и
займам;
3) краткосрочные кредиты и займы, не погашенные вовремя;
4) расчет налогообложения по полученным кредитам и займам;
5) учет сроков погашения кредитов и займов;
6) аналитический учет кредитов и займов банкам, кредитным
учреждениям и другим кредиторам, которые их предоставили.
При составлении финансовой отчетности программный пакет «1С:
Бухгалтерский учет 8.1» учитывает счета 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Для подготовки финансовой отчетности по счетам 66 и 67 в «1С:
Бухгалтерский учет 8.1» сгруппированы в соответствии со следующими
критериями:
1) оборот за отчетный период и остаток на начало и конец отчетного
периода краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
2) остаток на начало и конец отчетного периода за период
непогашенных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Программа «1С: Бухгалтерский учет 8.1» в стандартной
конфигурации для учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов
использует следующие счета:
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
предусматривает возможность открытия следующих субсчетов:
1) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;
2) 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
3) 66/3 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;
4) 66/4 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;
5) 66/5 «Краткосрочные кредиты по облигациям»;
58
6) 66/6 «Расчеты с банками по бухгалтерскому учету (дисконту)
краткосрочных долговых обязательств».
7) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в иностранной валюте)»;
8) 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в иностранной
валюте)»;
9) 66/33 «Краткосрочные кредиты (в иностранной валюте)»;
10) 66/44 «Проценты по краткосрочным кредитам (в иностранной
валюте)».
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
предусматривает возможность открытия следующих субсчетов:
1) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;
2) 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
3) 67/3 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;
4) 67/4 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;
5) 67/5 «Долгосрочные кредиты по облигациям»;
6) 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных
долговых обязательств»
7) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в иностранной валюте)»;
8) 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в иностранной
валюте)»;
9) 67/33 «Долгосрочные кредиты (в иностранной валюте)»;
10) 67/44 «Проценты по долгосрочным кредитам (в иностранной
валюте)»
Объектами аналитического учета по субконтрактам «Контрагенты»
являются кредитные организации и другие кредиторы, предоставившие
кредиты и займы.
Объектами синтетического учета по субконтрактам «Контракты»
являются договоры, по которым выданы кредиты и займы.
В деталях «Дата платежа» и «Дата фиксации» указаны условия
предоставления кредитов и займов.
59
Для формирования показателей финансовой отчетности в «1С:
Бухгалтерский учет 8.1» используются:
1) Учетные данные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам» - для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса
и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому
балансу.
2) Учетные данные на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» - для заполнения раздела V «Текущие обязательства» и раздела I
«Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Произведем расчет экономической эффективности внедрения
программного решения «1С:Бухгалтерия».
Стоимость программного продукта «1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ»,
обладающего всем необходимым ООО «ГрупМонтэнь» набором функций,
15 200 руб.
20
Стоимость установки и настройки программы по разным
оценкам колеблется от 3 200 до 9 700 руб. Примем для расчетов цену «с
запасом» - 10 000 руб. Таким образом, единовременные затраты на
приобретение программного продукта «1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ» составят
25 200 руб.
В дальнейшем поддержка пользователей осуществляется в рамках
информационно-технологического сопровождения, стоимость которого для
программных продуктов версии ПРОФ составляет 35 592 руб. в год
21
.
Сравним трудозатраты главного бухгалтера ООО «ГрупМонтэнь» в
течение одного рабочего дня до и после внедрения решения
«1С:Бухгалтерия»:
Таблица 13
Трудозатраты главного бухгалтера ООО «ГрупМонтэнь»
в течение рабочего дня, ч
20
Цены и порядок поставки // ООО «1С» URL:http://v8.1c.ru/price (дата обращения 22.02.2018)
21
Рекомендованные цены 1С:ИТС // ООО «1С» URL: https://its.1c.ru/db/aboutits#content:22:hdoc
(дата обращения 22.02.2018)
60
Вид выполняемой
работы
С помощью
Excel, ч
С помощью
1С:Бухгалтерия,
ч
Экономия
времени,
ч
Экономия
времени,
%
Ввод информации
3
1
2
67
Проведение расчетов
0,5
0,2
0,3
60
Подготовка и печать
отчетов
2
1,5
0,5
25
Анализ и выборка
данных
2,5
2
0,5
20
ВСЕГО
8
4,7
3,3
41
Таким образом, с учетом того, что заработная плата главного бухгалтера
составляет 51 000 руб. в месяц (Приложение 4), экономия за счет повышения
его производительности в год составит:
51 000 * 12 * 0,41 = 252 450 руб.
Сопоставим эту экономию с затратами на приобретение, установку и
обслуживание программного решения «1С:Бухгалтерия»:
Таблица 14
Экономическая эффективность приобретенияпрограммного
решения «1С:Бухгалтерия» для ООО «ГрупМонтэнь», руб.
В первый год
Во второй и
последующие годы
Расходынаприобретениепрограммы
15 200
0
Расходы на установку и настройку
программы
10 000
0
Расходы на информационно-
технологическое сопровождение
35 592
35 592
Экономия от повышения
производительности труда бухгалтера
252 450
252 450
Экономическая эффективность
внедрения
191 658
216 858
Таким образом, уже в первый год экономическая эффективность
приобретения программного решения «1С:Бухгалтерия» составит 191 658
руб. а во второй и последующие годы – 216 858 руб.
Таким образом, выбор системы «1С: Бухгалтерский учет 8.1» в
качестве основы для автоматизации расчетов по кредитам и займам не
61
является случайным, поскольку он является мощной универсальной системой
нового поколения.
Для ООО «ГрупМонтэнь»рекомендуется установить эту программу,
чтобы значительно облегчить работу бухгалтера, экономиста и руководства
организации при проверке счетов.
3.2Путиповышенияэффективностииспользованиязаймовикредито
в
ЭффективностьиспользованиязаймовикредитоввООО«ГрупМонтень»,д
олжнаосновыватьсянавыборетщательнопродуманнойикачественнойполитики
управлениязаемнымкапиталом.
Политикауправлениязаемнымкапиталомнапредприятиидолжнаотражат
ьобщуюфилософиюфинансовогоуправленияпредприятиемсточкизренияприе
млемогосоотношенияуровнярентабельностиирискафинансовойдеятельности.
Расчетрискафинансовойдеятельностииуровнярентабельностипроизводс
тва,вусловияхбыстроменяющегосяэкономическогорынка,целесообразнопров
одитькаквкраткосрочнойперспективе,такивдолгосрочной,сучетомкакположит
ельногоростаприбыли,такиотрицательного.
Целостностьмногообещающегоинынешнегопланированиянужд(сучето
мегоспособностей)впривлеченииссудныхденегкомпаниигарантируетбеспрер
ывностьинесомненнопоможетООО«ГрупМонтень»преодолеватьснеопределе
нностью.Ихцелостностьустанавливаетстабильностьформированиякомпании,а
крометогодостоверностьмоделированияипланированияуправленияконцепции
ссудногоденежныхсредств.Наиболеезначимымкурсомсцельюпредоставления
производительностипримененияссудныхденегсчитаетсяквалифицированнаяб
анковскаястратегиякомпании.Укаждойкомпанииесть трудности с чистым
денежным
потоком.Повышенныеихпредпосылкивозможноподелитьв2категории:
62
-
трудностисреализацией,еслинеимеетсязаработка,таккактоварникакненаходят
потребителя;
-трудностипри получении оплаты за отправленный товар.
Данные бухгалтерского баланса ООО «ГрупМонтэнь»на 31.12.2017 г.
свидетельствуют о том, что большая часть заемных средств, полученных
предприятием в 2016 году,была направленана финансирование оборотных
активов. В структуре же оборотных активов наибольший вес имеют запасы
(90,4 млн. руб.) и дебиторская задолженность (27,0 млн. руб.).
В этих строках баланса можно найти внутренние резервы для
повышения эффективности использования кредитов и займов, улучшения
ликвидности и платежеспособности предприятия.
Мы можем предложить два решения, которые позволят более
эффективно управлять дебиторской задолженностью и получать
дополнительный оборотный капитал - факторинг и спонтанное
финансирование.
Факторинг – финансовая услуга специализированной компании или
банка, суть которой заключается в финансировании под уступку денежного
требования (ч. 1 ст. 824 ГК РФ)
22
.Согласно такому договору поставщик
(продавец) реализует товар, но не получает за него плату от покупателя, а
уступает финансовому агенту право потребовать ее с покупателя.
Поставщик предъявляет фактору документы, подтверждающие факт
поставки товара или оказания услуг на условиях отсрочки платежа
(накладную, акт оказания услуг), и в этот же день получает от финансового
агента 60–100% суммы уступленного требования.
При наступлении срока оплаты покупатель перечисляет деньги
непосредственно фактору. Если покупатель этого не делает, Фактор
предпринимает усилия по взысканию средств с покупателя-должника.
22
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ
[Электронный документ]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 (дата обращения
17.01.2018).
63
Когда задолженность погашена, Фактор выплачивает поставщику
оставшуюся часть суммы уступленного требования за вычетом процентов,
которые являются платой за оказание услуг. Таким образом, компания-
поставщик предоставляет покупателю возможность купить товар с отсрочкой
платежа, но при этом не лишается большей части своих оборотных средств.
Рассчитаем, насколько эффективно будет применение такого
инструмента как факторинг для повышения эффективности использования
займов и кредитовООО «ГрупМонтэнь».
Для начала определим величину упущенной выгоды компании при
существующем размере и сроках погашения дебиторской задолженности
(таблица 12).
Таблица 15
Упущенная выгода ООО «ГрупМонтэнь» в 2016 году
№
п/п
Наименование показателя
Величина
показателя
1
Средняя сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.
26 953
2
Выручка от реализации, тыс. руб.
112 738
3
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
- 42 926
4
Рентабельность продаж, %
- 38,08
5
Период погашения критический, дней
14
6
Период погашения фактический, дней
75
7
Ставка банковского процента по депозитам, %
6,00
8
Размер упущенной выгоды, тыс. руб.
(стр. 7/100 × стр. 1)
1 617,18
Так как рентабельность продаж в 2016 г. оказалась отрицательной,
пришлось взять для оценки упущенной выгоды ставку банковского процента
по депозитам. Как видно из таблицы, упущенная выгода ООО
«ГрупМонтэнь» в 2016 году составила 1 617,18 тыс. руб., что подтверждает
необходимость ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.
Теперь рассчитаем лимит финансирования, затраты и образование
дополнительного дохода при использовании факторинга ООО
«ГрупМонтэнь» в прогнозном периоде (таблица 13).
64
Таблица 16
Анализ эффективности использования факторинга в ООО
«ГрупМонтэнь» в прогнозируемом периоде
№
п/п
Наименование показателя
Величина
показателя
1
Среднемесячный торговый оборот, тыс. руб.
9 394,83
2
Отсрочка платежа по договору оказания услуг, дней
45
3
Общий лимит финансирования, тыс. руб.
(стр. 1×стр.2/30 дней)
14092,25
4
Размер финансирования, %
90,00
5
Факторинговое финансирование, %
1,90
6
Комиссия за факторинговое финансирование, тыс. руб.
(стр. 3×стр. 4×стр. 2×стр. 5)
10 843,99
7
Комиссия за обработку документов, тыс. руб.
1,50
8
Общие затраты на факторинг, тыс. руб.
(стр. 6 + стр. 7)
10 845,49
9
Ставка банковского процента по депозитам, %
6,00
10
Коэффициент отношения валовой прибыли к
себестоимости, %
79,25
11
Дополнительный доход за 1,5 месяца (45 дней), тыс. руб.
(стр. 9×стр. 3+стр. 4×стр. 3×стр. 10-стр. 8)
51,45
12
Дополнительный доход за год, тыс. руб.
(стр. 11×8)
411,58
Таким образом, годовой доход от использования факторинга, за
вычетом стоимости его реализации, составит 411,58 тыс. Руб., Что
подтверждает эффективность его использования ООО «Группа Монтэнь».
Еще одним инструментом, предназначенным для ускорения оборота
текущих активов и повышения эффективности использования кредитов и
займов, является спонтанное финансирование, то есть предоставление
клиентам скидки для сокращения сроков расчета.
Спонтанное финансирование - относительно дешевый способ
получения средств. Такое кредитование не требует от клиента обеспечения
безопасности и привлекает достаточно длительные сроки льготного периода.
При переходе на такую систему оплаты поставленных товаров с
крупнейшими и наиболее надежными контрагентами проблема
задолженности по дебиторской задолженности перед ООО
«ГруппМонтэнь»может быть решена почти полностью
23
.
23
Михайлова В.В., Филиппова Б.Д., Новокшонова М.Ю. Спонтанное финансирование:
возможности и ограничения использования в отечественной практике // В сборнике: Экономико-правовые