62
Перечень процедур
Период
проведения
Источники
информации
Применяемые
приемы
Проверка тождественности
показателей бухгалтерского
баланса и главной книги
19.01 -
22.01
Годовой
бухгалтерский отчет,
Главная книга,
Аналитические
процедуры, сверка
арифметических
расчетов
Проверка тождественности
остатков и оборотов по
счетам главной книги и
регистрам синтетического
учета
23.01
Главная книга,
анализ счетов
Аналитические
процедуры, сверка
арифметических
расчетов
Использование разработанной программы внутреннего аудита продаж
ООО «Полезный продукт¬ позволит корректно отражать финансовые
результаты компании.
Оптимизация учета расходов ООО «Полезный продукт¬ возможна за
счет внедрения учета затрат по системе Direct Costing, которая позволяет
учитывать затраты на момент продажи конечной продукции, а не на момент
приобретения сырья и материалов и производства продукции.
Всего в натуральном объеме продажи составили 49391 ед.
Таблица 3.7
Объем продаж и производственных затрат ООО «Полезный продукт¬
в 2022 году (фактические данные)
Показатель
По факту в 2022 году
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Объем производства, ед.
12245
10860
12946
13339
Цена ед. продукции, руб.
1450
1450
1450
1450
Выручка, тыс. руб.
17755,78
15747,19
18771,85
19342,18
Постоянные издержки всего, тыс. руб.
3827,25
3827,25
3827,25
3827,25
Переменные издержки всего, тыс. руб.
12698,44
11261,96
13425,11
13845,49
Суммарные производственные
издержки, тыс. руб.
16525,69
15089,21
17252,36
17672,74
Валовая прибыль, тыс. руб.
1230,09
657,98
1519,49
1669,44
Так, максимальный приток средств от продаж наблюдается в 4 квартале
финансового года.
63
Суммарно валовая прибыль по существующей системе чета (по факту
производства) составляет 5077 тыс. руб.
При использовании системы Direct Costing затраты бы учитывались в
момент продаж и с учетом запаса готовой продукции – таблица 3.8.
Таблица 3.8
Объем продаж и производственных затрат ООО «Полезный продукт¬
в рамках Direct Costing, по проекту
Показатель
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
Объем производства, ед.
12245
10860
12946
13339
Объем запасов готовой продукции, тыс.
руб.
116
--
--
104
Цена ед. продукции, руб.
1450
1450
1450
1450
Выручка, тыс. руб.
17923,45
15747
18771,7
19492,35
Постоянные издержки всего, тыс. руб.
3827,25
3827,25
3827,25
3827,25
Переменные издержки всего, тыс. руб.
12818,36
11261,82
13425,00
13940,39
Суммарные производственные
издержки, тыс. руб.
16645,61
15089,07
17252,25
17767,64
Валовая прибыль, тыс. руб.
1277,84
657,93
1519,45
1724,71
В системе учета затрат Direct Costing валовая прибыль будет
формироваться по факту произведенных затрат и составит 5180 тыс. руб., что
позволит корректнее отразить убыток от продаж и финансовый результат ООО
«Полезный продукт¬:
П продаж = 5180 - 5077 = 103 тыс. руб.
Также необходимо отметить, что график платежей ООО «Полезный
продукт¬ будет скорректирован исходя их денежного потока. Так,
наибольший объем прибыли от продаж наблюдается в 4 квартале, именно в
этот период компании необходимо обеспечить свои текущие обязательства.
Таким образом, мы определили направления повышения эффективности
учета доходов и расходов ООО «Полезный продукт¬.
64
В сфере учета доходов (в ситуации роста объема продаж) необходимо
ввести аудит продаж. Такое решение позволит корректно отражать
финансовые результаты компании.
Оптимизация учета расходов ООО «Полезный продукт¬ возможна за
счет внедрения учета затрат по системе Direct Costing, которая позволяет
учитывать затраты на момент продажи конечной продукции, а не на момент
приобретения сырья и материалов и производства продукции.
3.4 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В таблице 3.9 представлен результат от реализации рассмотренных
мероприятий.
Таблица 3.9
Объем продаж и расходов ООО «Полезный продукт¬
с учетом рассмотренных мероприятий
Показатель
2022 год
Прогноз
Абсолютное
изменение
Темп
роста, %
Выручка, тыс. руб.
71617
72333
716
101,00
Себестоимость, тыс. руб.
66540
65898
-642
99,04
Валовая прибыль, тыс. руб.
5077
6435
1358
126,75
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5077
6435
1358
126,75
Проценты к уплате, тыс. руб.
1208
1208
0
100,00
Прочие доходы, тыс. руб.
2661
2661
0
100,00
Прочие расходы, тыс. руб.
108
108
0
100,00
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
3761
7780
4019
206,86
Налог на прибыль, тыс. руб.
860
1556
696
180,93
Чистая прибыль, тыс. руб.
2901
6224
3323
214,55
Рентабельность, %
4,05
8,60
4,55
--
С учетом рассмотренных мероприятий по оптимизации доходов и
расходов ООО «Полезный продукт¬ выручка увеличится на 1%, а чистая
прибыль в 2,15 раза. Рентабельность деятельности компании увеличится на
4,55% и достигнет показателя в 8.6% - рисунок 3.5.
В таблице 3.10 представлена динамика безубыточности деятельности
предприятия с учетом рассмотренных мероприятий.
65
Таблица 3.10
Расчет безубыточности деятельности ООО «Полезный продукт¬
с учетом рассмотренных мероприятий
Показатель
2022 год
Прогноз
Выручка, тыс. руб.
71617
72333
Условно – постоянные издержки, тыс. руб.
15309
15309
Условно – переменные издержки, тыс. руб.
51231
50589
Порог безубыточности, тыс. руб.
53781,25
50927
Удельный вес притока средств, покрывающего убытки, %
75,1
70,4
Рисунок 3.5 - Показатели рентабельности ООО «Полезный продукт¬
с учетом рассмотренных мероприятий
Рисунок 3.6 - Динамика безубыточности деятельности ООО «Полезный
продукт¬
Доля средств, покрывающих убыток производственной деятельности
ООО «Полезный продукт¬ сократится на 4,7% и составит 70,4% (рисунок 3.6).
4,05
8,6
0
2
4
6
8
10
2022 год Прогноз
Рентабельность, %
68
69
70
71
72
73
74
75
76
2022 год Прогноз
Доля средств, покрывающих убытки, %
66
Таким образом, рассмотренные в работе мероприятия обеспечат рост
выручки ООО «Полезный продукт¬ на 716 тыс. руб. (на 1%), и сокращение
затрат на 642 тыс. руб. Чистая прибыль компании увеличится в 2,15 раза, что
обеспечит рост рентабельности деятельности до 8,6%. Порог безубыточности
деятельности ООО «Полезный продукт¬сократится и составит 70,4%.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Доходы и расходы компании связаны с экономической основой
формирования финансового результата, влияя на него в сторону уменьшения
или же увеличения.
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета прочих
доходов и расходов в настоящее время определяется в соответствии с
четырьмя уровнями регулирования бухгалтерского учета.
Основополагающая цель анализа доходов и расходов предприятия -
получить небольшое количество ключевых параметров, предоставляющих
объективную картину финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Объект исследования - ООО «Полезный продукт¬.
Вид деятельности организации - производство какао, шоколада и
сахаристых кондитерских изделий.
В 2022 году наблюдается эффективность использования ресурсов
предприятия: рост фондоотдачи составил 1,09 руб., производительность труда
выросла на 12,05%, а период оборачиваемости обратных средств сократился
на 6 дней.
Значение показателя фондоотдачи в 2022 году увеличилось, что
свидетельствует об эффективном использовании основных средств
предприятия. Значение показателя фондоотдачи указывает на то, что каждый
рубль, вложенный в основные средства, обеспечивает приток средств в
размере 6,49 рубля, что является положительным моментом для деятельности
предприятия.
По результатам проведенного анализа, можно отметить, что объем
чистой прибыли в 2021 году ООО «Полезный продукт¬ сократился на 97,81%,
что указывает на снижение финансовых показателей хозяйственного субъекта.
В 2022 году наблюдается резкое увеличение этого показателя - в 14,3 раза,
достигнув отметки в 2901 тысячу рублей. Этот положительный результат
свидетельствует о восстановлении и росте прибыли компании, что может быть
68
результатом эффективных стратегий управления ресурсами и улучшения
деятельности организации.
В 2021 показатель рентабельности деятельности сократился на 12,03%
что может указывать на определенные сложности в управлении ресурсами
хозяйствующего субъекта. В 2022 году у компании наблюдается
положительная динамика: рентабельность увеличилась на 3,74% и составила
4,05%. Это может свидетельствовать о том, что предприятие предприняло
меры для совершенствования эффективности деятельности, что привело к
увеличению прибыли от реализации продукции.
Конечный результат деятельности ООО «Полезный продукт¬ -
получение средств от продажи производимой продукции.
Документальное оформление учета доходов и расходов в ООО
«Полезный продукт¬ строится на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации¬,
ПБУ 10/99 «Расходы организации¬, на основании Учетной политики ООО
«Полезный продукт¬ и плана счетом организации.
Документальное оформление доходов и расходов сопровождает все
хозяйственные операции предприятия: от заключения договора на поставки
сырья и продажи продукции (при оптовой продаже), до учета основных и
прочих расходов предприятия.
Учет в организации автоматизирован на базе «1С: Предприятие¬ V8.0.
Продажа продукции ООО «Полезный продукт¬ производится по
следующим по рыночным ценам, увеличенным на сумму НДС.
Финансовый результат от реализации готовой продукции ежемесячно
раскрывается на счете 90 «Продажи¬, где по дебету отражаются расходы
продажи готовой продукции, а по кредиту доходы (выручка).
Синтетический учет продажи продукции зависит от выбранного метода
учета реализации продукции. По завершению каждого месяца сопоставляют
сумму итогом дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3 с итогом
кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Полученный результат будет
69
представлять собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Синтетический
счет 90 «Продажи¬ по окончании каждого месяца сальдо не имеет.
В ООО «Полезный продукт¬ аналитический учет ведется сальдовым
методом. Ежемесячно каждое материально – ответственное лицо в
бухгалтерию компании предоставляют отчеты о движении материальных
ценностей.
В работе рассмотрены проводки, отражающие процесс учета доходов и
расходов от основной деятельности, результата прочих доходов и расходов,
проводки, отражающие финансовый результат.
Учет в организации автоматизирован на базе «1С: Предприятие¬ V8.0
Анализ показал, что объем доходов предприятия сокращается в 2021
году на 23,27%, а в 2022 году наблюдается рост на 13,8%. Наибольший
удельный вес в структуре доходов составляют доходы от основной
деятельности, в частности, доходы от продажи продукции, что составляет
96,42% в 2022 году.
Расходы компании сократились в 2021 году на 21,74%, в 2022 году
наблюдается увеличение на 10,81%. В структуре расходов наибольший
удельный вес приходится на себестоимость, которая составляет 93,36% в 2022
году. Эти данные отражают важные тренды в финансовой деятельности
предприятия и могут служить основой для принятия стратегических решений
в перспективе.
Порог безубыточности деятельности ООО «Полезный продукт¬ в 2022
году составил 53,8 млн. руб. (75,1% от выручки организации).
Проведенный в работе анализ показа, что чистая прибыль многократно
увеличилась в 2022 году. Следовательно, компания правильно организовала и
реализует стратегию развития и сбытовой деятельности.
В качестве направлений оптимизации расходов предприятия рассмотрен
проект аутсорсинга в системе управленческой деятельности - в сфере
маркетинга и сбыта.
70
В ходе работы были определены направления повышения
эффективности учета доходов и расходов ООО «Полезный продукт¬.
В сфере учета доходов (в ситуации роста объема продаж) необходимо
ввести аудит продаж. Такое решение позволит корректно отражать
финансовые результаты компании.
Оптимизация учета расходов ООО «Полезный продукт¬ возможна за
счет внедрения учета затрат по системе Direct Costing, которая позволяет
учитывать затраты на момент продажи конечной продукции, а не на момент
приобретения сырья и материалов и производства продукции.
Представленные в работе мероприятия обеспечат рост выручки ООО
«Полезный продукт¬ на 716 тыс. руб. (на 1%), и сокращение затрат на 642 тыс.
руб.
Чистая прибыль компании увеличится в 2,15 раза, что обеспечит рост
рентабельности деятельности до 8,6%. Порог безубыточности деятельности
ООО «Полезный продукт¬ сократится и составит 70,4%.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский Кодекс РФ часть первая №51 – ФЗ от 30.11.1994 (в ред. от
01.08.2023) - СПС «Консультант Плюс¬, [Электронный ресурс], Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 №146-ФЗ от
31.07.1998г. (ред. от 01.08.2023) - СПС «Консультант Плюс¬,
[Электронный ресурс], Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671
3. Федеральный Закон «О Бухгалтерском учете¬ от 06.12.2011 №402-ФЗ (в
ред. от с 12.12.2023) - СПС «Консультант Плюс¬, [Электронный ресурс],
Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855
4. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности¬ №307 – ФЗ от
30.12.2008 (в ред. от 24.07.2023) - СПС «Консультант Плюс¬,
[Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации¬
ПБУ 1/2008 Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 06.10.2008 № 106н. (в ред. от 07.02.2020) - СПС
«Консультант Плюс¬, [Электронный ресурс], Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации¬ ПБУ 9/99
Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
06.05.1999 № 106н. (в ред. от 27.11.2020) - СПС «Консультант Плюс¬,
[Электронный ресурс], Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации¬ ПБУ 10/99
Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
06.05.1999 № 106н. (в ред. от 27.11.2020) - СПС «Консультант Плюс¬,