78
Таблица 17
Бухгалтерские записи по учету нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) ООО»ЗИСС»
Хозяйственная
деятельность
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Заключительные
обороты декабря
Прибыль текущего
года
99
84.5
убыток
84.6
99
По решению
учредителей прибыль
направлена
Уставный капитал
84.2
80
Резервный капитал
84.3
82
Введены в
эксплуатацию
внеоборотные активы
01, 04
08
Одновременно по сч
84 делаем запись
84.5
84.1
Переоценка
внеоборотных
активов
01, 04
84.4
Покрыт убыток за
счет
нераспределенной
прибыли
85.3
84.6
Начислены
дивиденды
85.2
75, 70
Списание сумм
изъятой прибыли
84.5
85
Таким образом предлагаемые рекомендации для системы отражения в
бухгалтерском учете ООО «ЗИСС» отражения нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) поможет сделать данный процесс прозрачным как для
внутренних, так и для внешних пользователей. Поможет детализировать
распределение и учет прибыли и отражение ее в финансовой отчетности. Что
позволит выполнить требования действующего законодательства РФ.
79
3.2 Расчет экономического эффекта от предложенных
мероприятий
Увеличение расходов ООО «ЗИСС», как видно из отчета о движении
денежных средств (Приложение 6 Отчет о движении денежных средств;
оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70), произошло в основном за счет
увеличения платежей (на 7427,00 тыс.руб. по стравнению с прошлым
периодом), значительное увеличение произошло за счет выплат в связи с
оплатой труда, и прочих платежей.
Оплата труда в отчетном периоде составила 13 514,00 тыс. руб., что на
3045,00 тыс.руб. больше, чем в прошлом отчетном периоде. Исходя из
структуры управления ООО «ЗИСС» (рисунок 1) можно сделать вывод, что в
штате (Приложение 7) организации существует Служба администраторов, в
обязанности которой входит наблюдение за порядком и безопасностью
торгового комплекса. В штате состоит 10 единиц, со средним окладом 29,00
тыс.руб. + взносы в Фонды (30,6% с ФОТ), в среднем на одного в человека в
месяц приходится 37,87 тыс.руб. Считаем затраты на оплату труда службы
администраторов:
37,87 тыс.руб.*10чел.*12мес.=4544,88 тыс.руб.
Исходя из требований Российского Законодательства о мерах по
предотвращению терроризма на территории РФ, и с пересмотром
операционных расходов, можно рекомендовать ООО «ЗИСС» сократить
Службу администраторов и заключить договор со специализированной
организацией (ЧОП) на охрану объекта. Средняя цена, предлагаемых услуг в
данном сигменте, в исследуемом регионе составляет 175,00 тыс.руб.
Рассчитаем затраты на ЧОП:
175,00 тыс.руб.*12мес.=2100,00 тыс.руб.
4544,88-2100,00=2444,88 тыс.руб. Высвободится 2444,88 тыс.руб., что
значительно уменьшит затраты на оплату труда.
80
В состав прочих расходов входят расчеты с бюджетом (налоги), расходы
на содержание торгового комплекса (хозяйственный инвентарь, канцтовары,
текущий ремонт, благоустройство).
Большую долю в расчетах с бюджетом в ООО «ЗИСС» занимает налог
на имущество, учтенный на счете 91.2 (прочие расходы) в сумме 3765,00
руб.тыс (Декларация по налогу на имущество Приложение 8; оборотно-
сальдовая ведомость по сч. 91.2 Приложение 9). Налог на имущество ООО
«ЗИСС» уплачивает в размере 1,5% от кадастровой стоимости (242970,00
тыс.руб.) основного средства - Торговый комплекс. Кадастровая стоимость
значительно превышает балансовую (130238,00 тыс.руб.) и рыночную
стоимость (примерно 110000,00 тыс.руб.), возможно снижение кадастровой
стоимости до рыночной, что значительно уменьшит налог на имущество
примерно на 1650,00 тыс.руб., и тем самым снизит налоговую нагрузку
предприятия и высвободит денежные средства.
Для проведения расчета от экономического эффекта от предложенных
мероприятий, определимся с тем, какие мероприятия нужно провести в ООО
«ЗИСС» для того, чтобы чистая прибыль от деятельности Общества за
отчетный период не уменьшалась, а увеличивалась по отношению к
предыдущему периоду, рассчитаем экономический эффект от мероприятий по
сокращению численности работников службы администрации. Необходимые
данные для расчета представлены в таблице 18.
Таблица 18
Исходные данные численности персонала мероприятий по
сокращению в ООО «ЗИСС»
№
п/п
Наименование показателей
Количество
1.
Численность работников, высвобождаемых в
результате предлагаемого мероприятия, чел
10
2.
Среднемесячная плата одного работника, в руб
29 000
3.
Отчисления во внебюджетные фонды на одного
работника, руб
8 874
81
4.
Расчетная численность численность персонала, чел
36
Расчет экономического эффекта произведем в несколько этапов:
Экономия по фонду платы труда составит
Эфот = Зср*n=29 000,00*10=290 000,00 руб., где
Зср – среднемесячная зарплата работника;
n – количество человек.
За один месяц экономия по фонду оплаты труды составит 290 000,00
рублей, за год – 3 480,00 тыс. рублей
Экономия по расходам на взносы во внебюджетные фонды
Эвн.фонды = О* n = 8 874,00*10 = 88 740,00, за год 1 065,00 тыс.руб., где
О – среднемесячные отчисления во внебюджетные фонды на одного
работника,
n – количество человек;
Годовой экономический эффект по расходам на оплату труда и
отчисления во внебюджетные фонды
Эг = Эфот + Эвн.фонды = 3 480,00 + 1 065,00 = 4 575,00 тыс.руб
Прирост производительности по предприятию в % рассчитаем по
формуле :
Пр = Чс/(Чрп-Чс)*100%, где
Чс - численность работников высвобождаемых в результате
предложенного мероприятия;
Чрп – расчетная численность работников предприятия.
Пр = 10/(36-10)*100% = 0,38%
Из расчётов видно, что годовой экономический эффект от высвобождения
работников составит 4 575,00 тысяч рублей, однако с введением ЧОП (частное
охранное предприятие), с заключением с данным предприятием договора на
оказание услуг по охране объекта, он уменьшится на предполагаемую сумму
договора – 2 100,00 тыс.рублей, и составит 2 475,00 тыс.рублей.
82
4 575,00 - 2 100,00 = 2 475,00 тыс.рублей. Таким образом, снижение фонда
заработной платы составит 2 475,00 тысяч рублей в год.
Повышение скорости оборачиваемости оборотного капитала:
Коб = ВП/Сок, где
ВП – выручка от продажи;
Сок – среднегодовая стоимость оборотного капитала
Коб = 54521,00/4448,00 = 12,55
Анализируя динамику выручки за период с 2016 по 2017г., можно
предположить рост выручки примерно на 9%. Это видно из Отчета о
финансовых результатах (форма №2 баланса) за исследуемый период. Делаем
расчет увеличения выручки в процентах (%), где
Исходная сумма 54524,00 тыс.руб.
Выясним сколько рублей содержится в 1% от данной суммы:
54524/100%=545,21 тыс.руб;
Затем выясним абсолютное изменение от расчетных показателей:
54521,00-49424,00=5094,00 тыс.руб.
Найдем изменение в процентах 5094,00/545,21=9,21%
Получился рост на 9,21% в текущем периоде. Если предположить, что
текущая динамика сохранится, то выручку, мы можем ожидать в размере
59427,00 тыс.руб. Следовательно, получается:
Кобпроект = 59427,00/4448,00 = 13,36
Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину
реализованной продукции, приходящуюся на один рубль оборотных средств.
При выполнении предложенных мероприятий, это коэффициент
увеличивается, а значит растет объем реализации на каждый вложенный рубль
оборотных средств. Что позволит ООО «ЗИСС» получить дополнительную
прибыль (Таблица 19).
83
Таблица 19
Экономический эффект от предлагаемых мероприятий
Показатель
До
внедрения
(тыс.руб)
После
внедрения
(тыс.руб)
Изменения
Выручка, руб
54521
59427
+4906
Численность работников, чел
36
26
-10
Фонд заработной платы, руб
17649
13074
-4575
Коэффициент
оборачиваемости
12,55
13,36
-0,81
Прибыль до налогообложения,
руб
19562
28562
9000
Анализируя данные, приведенные в таблице, видно, что за счет
сокращения фонда оплаты труда на 4 575,00 тыс.руб, и предполагаемого роста
выручки, вырос коэффициент оборачиваемости на 0,81. То есть экономическая
эффективность составила 9000,00 тысяч рублей.
Предложенные рекомендации будут способствовать увеличению
эффективности от экономическо-хозяйственной деятельности ООО «ЗИСС» и
совершенствованию организационной структуры управления на данном
предприятии.
84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ЗИСС», на основании бухгалтерской (финансовой отчетности), можно
сказать, что данная отчетность во всех существенных аспектах достоверно
отражает финансовое положение Общества за исследуемый период,
финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств
соответствует правилам составления бухгалтерской (финансовой) отчетности,
установленным в РФ.
По результатам проведенного анализа так же можно выделить по
качественному признаку основные показатели финансового положения и
результатов деятельности ООО "ЗИСС" за весь анализируемый период.
Следующие 3 показателя финансового положения ООО "ЗАОКСК ИНВЕСТ
СТРОЙ СЕРВИС" имеют хорошие или близкие к хорошим значения:
полностью соответствует нормальному значению коэффициент
быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует
нормальному значению;
коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует
норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств
составляет 81% от общего капитала организации).
чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь
анализируемый период произошло снижение их величины;
существенная, по сравнению с общей стоимостью активов
организации чистая прибыль (12,33% за 2017 год);
нормальная финансовая устойчивость по величине собственных
оборотных средств;
85
за 2017 год получена прибыль от продаж (19 562 тыс. руб.), причем
наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным
периодом прошлого года (+656 тыс. руб.);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за период с
01.01.2017 по 31.12.2017 составила 11 724 тыс. руб.
Незначительное падение прибыльности продаж (-5,19 процентных
пункта от рентабельности за аналогичный период года, предшествующего
отчётному, равной 26,69%).
Не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей
(общей) ликвидности.
ООО «ЗИСС» применяет общую систему налогообложения, является
плательщиком налога на добавленную стоимость (18%) и налога на прибыль
(20%), в соответствии с требованиями правилам бухгалтерского учета. Как
показал экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия в период с 2016 по 2017 год, в динамике, несмотря на
положительные финансовые результаты деятельности общества (рост
выручки на 5097,00 тыс.руб), снижаются показатели финансовой отчетности в
целом за исследуемый период. Чистая прибыль в отчетном году по сравнению
с предыдущим периодом снизилась на 1471,00 тыс.руб. Объективно, данное
снижение обусловлено увеличением издержек по основному виду
деятельности - операционным расходам (себестоимости) на 4441,00 тыс.руб.
Так же наблюдается снижение основных средств на сумму амортизации
4580,00 тыс.руб (амортизация в обществе начисляется линейным методом),
уменьшение денежных средств и эквивалентов (489,00 тыс.руб), дебиторской
задолженности. В пассиве баланса видно, что уменьшается доля уставного
капитала на 12000,00 тыс. рублей. Что вероятно произошло за счет выплаты
86
Одной из важнейших задач на любом предприятии, является поиск путей
достижения положительного финансового результата, так как именно
положительный финансовый результат является важнейшим показателем
эффективности работы организации, источником его жизнедеятельности.
Положительный финансовый результат приводит к росту прибыли и
дает возможность предприятию развиваться дальше, совершенствовать и
расширять свою деятельность, удовлетворять материальные потребности
собственников (учредителей) и работников. За счет прибыли предприятием
выполняются обязательства перед бюджетом, банками, кредиторами,
работниками, другими организациями. Для бухгалтера очень важно правильно
и объективно отражать все операции по учету хозяйственной деятельности
предприятия. Четко и вовремя отслеживать все изменения происходящие в
учете, и рекомендовать руководству дальнейшие действия по ведению
бизнеса. Достоверность исчисления и распределения положительного
финансового результата (прибыли) является очень важной задачей
бухгалтерского учета.
В целях достоверности отражения операций по реализации услуг и
формированию финансовых результатов в ООО «Заокск Инвест Строй
Сервис» хорошо налажен учет первичных документов, необходимых для
отражения финансовой деятельности.
Организационная структура выстроена правильно и эффективно. Что
необходимо для четкого исполнения должностных обязанностей, для
эффективной производительности труда.
Ведение бухгалтерского и налогового учета соответствует Закону о
бухгалтерском учете и правилам ведения бухгалтерского учета, а также
нормативным и правовым актам РФ.
Основную часть прибыли ООО «ЗИСС» получает за счет
предоставления услуг, а именно является арендодателем собственных
основных средств и не занимается прочей деятельностью, Общество не имеет
87
долевого участия в других предприятиях, не занимается производством и
реализацией товаров. Согласно статистическим данным в данном сегменте
бизнеса в исследуемом периоде, наблюдается спад. Покупательская
способность населения снизилась, упали продажи. Поэтому для поддержания
арендаторов ООО «ЗИСС» проводит гибкую ценовую политику, которая
выражается в стабильной цене на предоставляемые услуги (арендная плата
заморожена на уровне 2016года). Это позволяет сохранить заполняемость
арендуемых площадей. Следовательно, организации нужно пересмотреть свои
затраты (расходы).
ООО «ЗИСС» является прибыльным, а значит и рентабельным
предприятием. Однако исследуемый период с 2016 по 2017 год показал, что
произошло незначительное снижение чистой прибыли. Это негативный
фактор, который должен быть учтен при прогнозировании и планировании
будущих периодов. Главным бухгалтером скорее всего не ведется финансовый
анализ или ведется, но не в полной мере. Иначе, не произошло бы снижения
рентабельности и уменьшения прибыли. Руководителям и главному
бухгалтеру ООО «ЗИСС» рекомендуется более внимательнее отнестись к
планированию хозяйственной деятельности в будущем периоде.
Анализировать текущую деятельность, относительно аналогичного
прошедшего периода.
Как предлагалось ранее, нужно снизить расходную часть баланса, для
этого уменьшить операционные расходы, пересмотреть организационную
структуру. Правильно и рационально распределять прибыль, в соответствии с
материальными потребностями организации.
На основании проведенной работы по финансовому анализу
экономическо-хозяйственной деятельности ООО «ЗИСС», можно сделать
вывод, что финансовое положение организации оценено как положительное.