58
Таблица 10
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения в ООО «ЗИСС»
Активы
по
степени
ликвидн
ости
На
конец
расчетн
ого
период
а
тыс.руб
Приро
ст за
анали
зируе
мый
перио
д %
Норма
льное
соотн
ошени
е
Пассивы
по сроку
погашен
ия
На
конец
отчет
ного
перио
да
тыс.р
уб
Прир
ост за
анали
зируе
мый
перио
д %
Излиш
ек
(недос
таток)
плате
жных
средст
в в
тыс.
руб
А1
Высоколи
квидные
активы
1046
-44,5
≥
А1
Высоколи
квидные
активы
2462
-11,3
-1416
А2
Быстроре
ализуемы
е активы
2015
45,6
≥
А1
Высоколи
квидные
активы
114
6,5
1901
А3
Медленно
реализуе
мые
активы
169
113,9
≥
А1
Высоколи
квидные
активы
1867
-5,5
-1698
А4
Трудноре
ализуемы
е активы
91809
6,5
≥
А1
Высоколи
квидные
активы
90596
8,5
1213
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных
активов у Общества, выполняется только одно. Высоколиквидные активы не
покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет
1416,00 тыс.руб). В соответствии с принципами оптимальной структуры
активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности
должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В
данном случае это соотношение выполняется – у ООО «ЗИСС» достаточно
краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных
обязательств (больше в 17,7 раз).
59
Для получения полной информации нам следует проанализировать
другие показатели.
2.3 Анализ состава и динамики доходов, расходов и прибыли
Финансовые результаты деятельности ООО «ЗИСС» в виде прибылей и
убытков определяются при помощи сопоставления ее доходов и расходов за
конкретный отчетный период.
Доходами Общества признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества),
согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Расходами ООО «ЗИСС», в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы
организации», признается уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов (денежных средств, иного имущества).
Доходы и расходы в исследуемой организации делятся на два вида:
от обычных видов деятельности;
прочие.
Доходы от основного вида деятельности в отчете о прибылях и убытка
представлены в виде выручки от продажи товаров, работ, услуг (стр. 2110).
Расходы по основному виду деятельности представлены в виде
себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2120).
Прочие доходы содержат:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных
договоров;
получено процентов;
Прочие расходы:
обслуживание банковского счета и банковских операций;
отчисления в оценочные резервы;
налог на имущество;
60
заработная плата сотрудников;
страховые взносы.
Более подробная информация содержится в Пояснениях к балансу.
Рассмотрим отчет о финансовых результатах за исследуемый период с 2016
по 2017год, для этого проведем вертикальный (Таблица 11; Рисунок 7) и
горизонтальный анализ основных финансовых результатов деятельности
ООО «ЗИСС» (Таблица 12).
Таблица 11
Вертикальный анализ финансовых результатов за 2016 и
2017г ООО «ЗИСС»
№
п/п
Баланс
предприятия
ООО"ЗИСС"
Значения показателей
Вертикальный анализ
31.12.201
6
31.12.201
7
31.12.201
6
31.12.201
7
1
Выручка
49424,00
54521,00
100,00%
100,00%
2
Себестоимость
продаж
30518,00
34959,00
61,75%
64,12%
3
Валовая прибыль
убыток
18906,00
19562,00
38,25%
35,88%
4
Прибыль убыток
от продаж
18906,00
19562,00
38,25%
35,88%
5
Прочие доходы
131,00
63,00
0,27%
0,12%
6
Прочие расходы
2430,00
4592,00
4,92%
8,42%
7
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
16607,00
15033,00
33,60%
27,57%
8
Текущий налог на
прибыль
0,00
1475,00
0,00%
2,71%
9
Постоянные
налоговые
обязательства
73,00
123,00
0,15%
0,23%
10
Изменения
отложенных
налоговых
обязательств
108,00
108,00
0,22%
0,20%
11
Изменения
отложенных
налоговых
активов
3502,00
1763,00
7,09%
3,23%
61
12
Прочее
18,00
179,00
0,04%
0,33%
13
Чистая прибыль
(убыток)
13195,00
11724,00
26,70%
21,50%
Рисунок 7 Динамика показателей финансовой отчетности
ООО "ЗИСС"
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ЗИСС»,
показал, что наибольший удельный вес в формировании чистой выручки от
продаж занимает себестоимость продаж – 61,75% в 2016году и 64,12% в
2017году. Относительная доля валовой прибыли, прибыли от продаж,
прибыли до налогообложения и чистой прибыли снизилась в отчетном
периоде по отношению к прошлому периоду, что можно расценивать как
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
31.12.2016 31.12.2017
62
снижение конкурентоспособности деятельности предприятия в целом или
снижения востребованности на рынке данного вида услуг. В целом же
структура отчета о финансовых результатах изменилась незначительно
(максимальное относительное изменение 3,86%).
Таблица 12
Горизонтальный анализ финансовых результатов за 2016 и
2017г ООО «ЗИСС»
№
п/
п
Баланс
предприятия
ООО"ЗИСС"
Значения
показателей
Горизонтальный анализ
01.01.20
16
01.01.20
17
Абсолютное
изменение
Относитель
ное
изменение
(%)
1
Выручка
49424,00
54521,00
5097,00
10,31%
2
Себестоимость
продаж
30518,00
34959,00
4441,00
14,55%
3
Валовая
прибыль убыток
18906,00
19562,00
656,00
3,47%
4
Прибыль убыток
от продаж
18906,00
19562,00
656,00
3,47%
5
Прочие доходы
131,00
63,00
-68,00
-51,91%
6
Прочие расходы
2430,00
4592,00
2162,00
88,97%
7
Прибыль
(убыток) до
налогообложени
я
16607,00
15033,00
-1574,00
-9,48%
8
Текущий налог
на прибыль
0,00
1475,00
1475,00
9
Постоянные
налоговые
обязательства
73,00
123,00
50,00
68,49%
10
Изменения
отложенных
налоговых
обязательств
108,00
108,00
0,00
0,00%
11
Изменения
отложенных
налоговых
активов
3502,00
1763,00
-1739,00
-49,66%
12
Прочее
18,00
179,00
161,00
894,44%
13
Чистая прибыль
(убыток)
13195,00
11724,00
-1471,00
-11,15%
63
В таблице приведены основные финансовые результаты деятельности
организации. Из отчета о финансовых результатах ООО «ЗИСС» следует, что
в течении анализируемого периода организация получила прибыль от продаж
в размере 19562,00 тыс. руб., что составило 35,9% от выручки. По сравнению
с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 656,00
тыс.руб., или на 3,5%.
Если сравнивать текущий период с прошлым, то в текущем выросла как
выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности на 5097,00
тыс.руб. и 4441,00 тыс.руб. соответственно. Причем в процентном
соотношении изменение расходов (+14,6%) опережает изменение выручки
(+10,3%).
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что
Общество как и в прошлом году не использовало возможность учитывать
общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их
ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ;
оказанных услуг). Поэтому показатель управленческие расходы за отчетный
период в форме №2 отсутствует.
Убыток от прочих операций за весь рассматриваемый период составил
4529,00 тыс.руб., что на 2230,00 тыс. руб. (97%) больше, чем убыток за
аналогичный период прошлого 2016года.
Изменение отложенных налоговых обязательств, отраженное в отчете о
финансовых результатах (форма №2) строка 2430, не соответствует
изменению данных по строке 1420 отложенные налоговые обязательства
баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном
виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2
за отчетный период расходятся, то есть разность строк 2450 и 2430 формы№2
не равна разнице изменения строк 1180 и 1420 формы №1.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что
несмотря на увеличение выручки от основного вида деятельности за минусом
64
НДС на 10,31%, Общество получило в 2017 году чистую прибыль меньше на
11,15%, чем за аналогичный период в 2016 году в следствии увеличения
себестоимости на 14,55% и прочих расходов на 88,97%. Также следует
отметить, что темп роста выручки предприятия (110,31%) ниже темпа роста
себестоимости проданных услуг (114,55%), что является негативным
фактором.
Анализ структуры и динамики доходов (Таблица 13) и расходов
(Таблица 14) ООО «ЗИСС» приведен ниже.
Таблица 13
Анализ структуры и динамики доходов ООО «ЗИСС»
Показатели
Предыдущий год
2016
Отчетный год
2017
Отклонения от
предыдущего
года
тыс.
руб.
удельны
й вес, %
тыс.
руб.
удельн
ый вес,
%
тыс.
руб.
темп
прироста
, %
Доходы по
обычным
видам
деятельности
49424
99,37
54521
99,46
5097
0,91
Прочие доходы
312
0,63
294
0,54
-18
1,06
Итого
49736
100
54815
100
5079
1,97
По данным, показателей приведенных, в таблице видно, что в целом
доходы ООО «ЗИСС» в отчетном году увеличились на 5 079,00 тыс. руб. или
на 1,97%. Доходы по обычным видам деятельности Общества увеличились на
5097,00 тыс. руб. или на 0,91%; прочие доходы уменьшились на 18,00 тыс. руб.
или на 1,06%. Анализ структуры доходов исследуемого предприятия
показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю
доходов составляли доходы по обычным видам деятельности (99,46%). Так же
видим положительную динамику в том, что доля прочих доходов в общих
доходах уменьшается (с 0,63% до 0,54%), а доля доходов по обычным видам
деятельности растет (с 99,37% до 99,46%), хотя рост незначительный.
65
Таблица 14
Анализ структуры и динамики расходов ООО «ЗИСС»
Показатели
Предыдущий год
2016
Отчетный год
2017
Отклонения от
предыдущего
года
тыс.
руб.
удельн
ый
вес, %
тыс.
руб.
удельн
ый вес,
%
тыс.
руб.
темп
прироста
, %
Расходы по
обычным
видам
деятельности
30518
83,68
34959
81,36
4441
0,87
Прочие
расходы
5950
16,32
8009
18,64
2059
0,74
Итого
36468
100
42968
100
6500
1,62
При анализе таблицы, видно, что расходы в ООО «ЗИСС» увеличились
на 6 500,00 тыс. руб. или на 1,62%. Расходы по обычным видам деятельности
увеличились на 4 441,00,00 тыс. руб. или на 0,87%. Прочие расходы
предприятия увеличились на 2 056,00 тыс. руб. или на 0,74%. Однако, темп
увеличения расходов организации за исследуемый период оказался ниже
темпа увеличения доходов на 0,35%. Отрицательным фактором в отчетном
периоде является то, что увеличивается доля прочих расходов (в предыдущем
периоде – 16,32%, в отчетном – 18,64%). Структурный анализ расходов ООО
«ЗИСС» показывает, что основную часть расходов организации в исследуемом
периоде, так же как и доходов, составляют расходы по обычным видам
деятельности (8,368% и 81,36%).
Таким образом, проанализировав структуру и динамику финансовой
отчетности исследуемого объекта ООО «ЗИСС», можно сделать вывод что
компания работает стабильно; Общество независимо от внешних инвесторов,
что же касается управления оборотным капиталом, то по данным
проведенного анализа в целом, в данной сфере управления предприятием не
представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния
ООО «ЗИСС». Тем не менее, динамика снижения роста оборотных активов
66
свидетельствует о необходимости пристального внимания к организации
управления оборотным капиталом.
Так же необходимо провести анализ прибыли от продаж за исследуемый
период, так как он показывает эффективность обычных видов деятельности
организации, кроме того, проведенные расчеты, являются основой для
принятия управленческих решений.
2.4 Факторный анализ рентабельности выпуска продукции
Рассчитаем рентабельность ООО «ЗИСС» на основе показателей
балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Показатели рентабельности более полно охарактеризуют окончательные
результаты хозяйственной деятельности Общества.
Для начала проведем анализ динамики показателей рентабельности:
рентабельность продукции;
рентабельность продаж;
рентабельность капитала;
рентабельность оборотного капитала;
рентабельность собственного капитала
Рассчитаем показатели рентабельности на основании данных,
указанных в форме №1 и форме№2, отчета о движении денежных средств
(Приложение 4).
Рентабельность (Рп) продукции, в данном случае оказанных услуг – это
отношение чистой прибыли от продаж к затратам на производство и
реализацию продукции, услуг, работ за отчетный и предыдущий годы.
Рассчитаем по формуле:
Отчетный год - РпОт=(ПчпОт/(СрОТ+КрОТ+УрОТ))*100%, где
РпОт – рентабельность продукции за отчетный год;
ПчпОТ– чистая прибыль от продаж за отчетный год;
67
СрОт – себестоимость за отчетный период;
КрОт - коммерческие расходы за отчетный год;
УрОТ – управленческие расходы за отчетный год.
РпОТ=11724,00/34959,00*100% РпОт=33,53% .
Предыдущий отчетный период
РпПр=(ПчпПр/(СрПР+КрПР+УрПР))*100%, где РпПр – рентабельность
продукции за предыдущий период;
ПчпПР– чистая прибыль от продаж за отчетный год;
СрПР – себестоимость за отчетный период;
КрПР - коммерческие расходы за отчетный год;
УрПр – управленческие расходы за отчетный год.
РпПР=13195,00/30518,00*100% РпПр=43,23%.
Рентабельность продаж (Рпр) определяется как отношение чистой
прибыли к выручке. Рассчитаем по формуле:
Отчетный год - РпрОТ=( ПчпОТ/ ВпрОТ)*100%, где
РпрОт - рентабельность продаж за отчетный период;
ПчпОТ– чистая прибыль от продаж за отчетный год;
ВпрОТ – выручка от продаж за отчетный год.
РпрОТ=11724,00/54521,00*100%=21,5%.
Предыдущий год - РпрПР=( ПчпПР/ ВпрПР)*100%, где
РпрПр - рентабельность продаж за предыдущий период;
ПчпПР– чистая прибыль от продаж за предыдущий год;
ВпрПР – выручка от продаж за предыдущий год.
РпрПР=13195,00/49424,00*100%=26,69%.
Рентабельность капитала (Рк) показывает, сколько чистой прибыли
приходится на один рубль капитала или имущества предприятия.
Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости
имущества Организации (актива баланса), по следующей формуле:
Отчетный период - РкОТ=ПчпОТ/КсрОТ*100%, где