43
рассматриваемого периода она практически не изменялась и составляет 98,4%
общего объема доходов.
Таблица 2.7
Оценка прибыли ООО «Агроснаб» в 2019 – 2021 гг., в тыс. руб.
Показатели
Абсолютные величины, в тыс.руб.
Удельный вес, в %
2019
2020
2021
2019
2020
2021
Доходы организации -
всего
71427,8
65774,4
51095,5
100,0
100,0
100,0
Выручка от продаж
70301,9
64679,3
50282,7
98,4
98,3
98,4
Проценты к получению
609,7
665,8
409,5
0,9
1,0
0,8
Прочие доходы
516,2
429,3
403,3
0,7
0,7
0,8
Расходы организации
всего
69637,6
64669,7
50856,5
100,0
100,0
100,0
Себестоимость продаж
57368,2
52374,9
40457,6
82,4
81,0
79,6
Коммерческие расходы
11560,0
11566,2
9617,4
16,6
17,9
18,9
Прочие расходы
709,4
728,6
781,5
1,0
1,1
1,5
Коэффициент
соотношения доходов и
расходов
1,03
1,02
1,00
-
-
-
Структура доходов представлена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Структура доходов ООО «Агроснаб» в 2019-2021 гг., в %
В 2019 году она составила 98,4% и увеличилась к 2021 году до 93,6%
или на 2,1 процентных пункта. Остальные виды доходов демонстрируют
тенденцию к сокращению.
Структура расходов организации представлена на рис. 2.4.
80%
85%
90%
95%
100%
2019 2020 2021
98,4
98,3
98,4
0,9
1 0,8
0,7 0,7
0,8
Прочие доходы
Проценты к получению
Выручка от продаж
44
Рис. 2.4. Структура расходов ООО «Агроснаб» в 2019-2021 гг., в %
В составе расходов организации преобладает себестоимость продаж,
включаемых в состав затрат, ее доля в 2021 году составила 79,6% и
наблюдается небольшое снижение их удельного веса в общем объеме за 3 года
на 2,8 процентных пункта. Существенную роль играют также коммерческие
расходы, доля которых в 2021 году составила 18,9% и наблюдается тенденция
по их росту в течение анализируемого периода на 2,3 процентных пункта.
Доходы и расходы организации оказывают непосредственное влияние
на размер прибыли. Состав и динамика прибыли представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ динамики прибыли организации
Показатели
Абсолютные величины, в тыс.руб
Темп роста
2019
2020
2021
2020/2019
2021/2020
Валовая прибыль
12933,7
12304,4
9825,1
95,1
79,9
Прибыль от продаж
1373,8
738,3
207,8
53,7
28,1
Прибыль до
налогообложения
1790,2
1104,7
239,1
61,7
21,5
Чистая прибыль
1079,5
435,5
-272,3
40,3
-
Динамика показателей прибыли представлена на рис. 2.5.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2019 2020 2021
82,4
81
79,6
16,6
17,9
18,9
1
1,1
1,5
Проценты к уплате
Коммерческие
расходы
Себестоимость
продаж
45
Рис. 2.5. Динамика прибыли ООО «Агроснаб»
Таким образом можно отметить, что в 2019 году организация работала с
прибылью, величина прибыли от продаж составила 1373,8 тыс. руб., чистой
прибыли 1079,5 тыс. руб. В 2020 году наблюдается снижение эффективности
деятельности ООО «Агроснаб». Сумма валовой прибыли сократилась до
12304,4 тыс. руб., прибыли от продаж до 738,3 тыс. руб., чистой прибыли до
435,5 тыс. руб. В 2021 году компания получила чистый убыток. Валовая
прибыль в 2021 году составила 9825,1 тыс. руб., прибыль от продаж – 207,8
тыс. руб., прибыль по налогообложения составляет 239,1 тыс. руб., чистый
убыток 272,3 тыс. руб.
В качестве основного финансового результата от осуществления
Основным показателей результатов обычных видов деятельности выступает
прибыль от продаж. Проведем факторный анализ прибыли от продаж. На
величину прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
- объем продаж;
- структура и ассортимент реализации;
- затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг.
-2000
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2019 2020 2021
12934
12304
9825
1374
738
208
1790
1105
239
1080
436
-272
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
46
Для расчета показателей составим аналитическую таблицу 2.9.
Таблица 2.9
Данные для осуществления факторного анализа прибыли от продаж в ООО
«Агроснаб»
Показатели
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Отклонения
2020/2019
2021/2020
Выручка от
реализации (В)
70301,9
64679,3
50282,7
-5622,6
-14396,6
Себестоимость
продаж (С)
57368,1
52374,9
40457,6
-4993,2
-11917,3
Коммерческие
расходы
11560,0
11566,1
9617,3
6,1
-1948,8
Полная
себестоимость
68928,1
63941,0
50074,9
-4987,1
-13866,1
Прибыль от
продаж
1373,8
738,3
207,8
-635,5
-530,5
Таким образом прибыль от продаж в 2020 году по сравнению с 2019
годом сократилась на 635,5 тыс. руб., а в 2021 году по сравнению с 2020 годом
сократилась на 530,5 тыс. руб.
Определим за счет каких факторов произошло изменение прибыли.
Изменение прибыли за счет изменения объема реализации
рассчитывается по формуле:
(2.1.)
где - изменение прибыли за счет изменения объема реализации;
- коэффициент роста реализации по себестоимости, определяемый как
отношение себестоимость на конец периода к себестоимости на начало
периода.
- 2019-2020 годы
- 2020-2021 годы
Изменение прибыли за счет структуры и ассортимента продукции
рассчитывается на основании формулы:
)1(*
101
kПП
1
П
1
k
47
(2.2.)
где - изменение прибыли за счет изменения структуры и
ассортимента продукции
- коэффициент роста реализованной продукции, определяемый как
темп роста выручки от реализации.
- 2019-2020 годы
- 2020-2021 годы
Изменение прибыли за счет изменения затрат на 1 рубль реализованной
продукции определяется по следующее формуле:
(2.3.)
где В - выручка от реализации;
С- себестоимость реализованной продукции.
- 2019-2020 годы
- 2020-2021 годы
Общая сумма изменений прибыли определяется как сумма отклонений
по каждому фактору.
Отразим изменение прибыли в зависимости от факторов в таблице 2.10.
Таким образом в 2020 году в результате изменения уровня затрат на 1
рубль реализованной продукции прибыль сократилась на 98,9 тыс. руб., а за
счет изменения объема реализации увеличилась на 11,0 тыс. руб. и изменения
структуры ассортимента снизилась на 547,6 тыс. руб. В целом прибыль в 2020
году снизилась на 635,5 тыс. руб. Наиболее существенное влияние на
изменение прибыли оказало изменение затрат на 1 реализованной продукции.
)(*
1202
kkПП
2
П
2
k
)(*
1
1
0
13
В
С
В
С
ВП
о
48
Таблица 2.10
Факторный анализ прибыли от продаж
Факторы
Порядок расчета
Влияние на прибыль, тыс. руб.
2020
2021
За счет изменения объема
реализации
-98,9
-160,2
За счет изменения
структуры ассортимента
11,0
-4,4
За счет изменения затрат
на 1 рубль реализованной
продукции
-547,6
-365,9
Общее изменение
прибыли
635,5
-530,5
В 2021 году за счет объема реализации прибыль сократилась на 160,2
тыс. руб., а за счет изменения структуры ассортимента произошло сокращение
на 4,4 тыс. руб. и за счет изменения затрат на 1 рубль реализованной
продукции прибыль сократилась на 365,9 тыс. руб. В общем прибыль от
продаж в 2021 году по сравнению с 2020 годом снизилась на 530,5 тыс. руб.,
причем наиболее существенное влияние на изменение прибыли также как и в
2020 году оказало изменение затрат на 1 руб. реализованной продукции.
Далее проведем факторный анализ чистой прибыли ООО «Агроснаб» на
основе метода цепных подстановок. Данные для расчетов отобразим в таблице
11.
Таблица 2.11
Факторный анализ чистой прибыли
Показатели
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Отклонения
2020/2019
2021/2020
Выручка от
реализации
70301,9
64679,3
50282,7
-5622,6
-14396,6
Себестоимость
продаж
57368,2
52374,9
40457,6
-4993,3
-11917,3
Коммерческие
расходы
11560,0
11566,2
9617,4
6,2
-1948,8
Сальдо прочих
доходов и расходов
416,5
366,5
31,3
-50,0
-335,1
Сумма единого
налога
710,7
669,2
511,3
-41,5
-157,9
Чистая прибыль
1079,5
435,5
-272,3
-644,0
-707,8
Факторный анализ показал, что в 2020 году по сравнению с 2019 годом
)1(*
101
kПП
)(*
1202
kkПП
)(*
1
1
0
13
В
С
В
С
ВП
о
321
ПППП
49
чистая прибыль снизилась на 646,0 тыс. руб. за счет влияния следующих
факторов:
– за счет изменения выручки прибыль снизилась на 5622,6 тыс. руб.;
– за счет изменения затрат увеличилась на 4993,3 тыс. руб.;
–за счет изменения коммерческих расходов сократилась на 6,2 тыс. руб.;
- за счет изменения сальдо прочих доходов и расходов сократилась на
50,0 тыс. руб.;
- за счет изменения величины единого налога возросла на 41,5 тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние на изменение прибыли оказало
изменение затрат и величины единого налога, а отрицательное влияние
оказало сокращение выручки, рост коммерческих расходов и изменение
сальдо прочих доходов и расходов.
Факторный анализ за 2020-2021 года позволил выявить тенденцию по
снижению прибыли на 707,8 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов:
– за счет изменения выручки прибыль сократилась на 14396,6 тыс. руб.;
– за счет изменения затрат прибыль возросла на 11917,3 тыс. руб.;
– за счет изменения коммерческих расходов возросла на 1948,8 тыс. руб.;
- за счет изменения сальдо прочих доходов и расходов сократилась на
335,1 тыс. руб.;
- за счет изменения величины единого налога увеличилась на 157,9 тыс.
руб.
Следовательно, положительное влияние на изменение прибыли
снижение себестоимости продаж, коммерческих расходов, единого налога.
Отрицательное влияние – сокращение выручки, изменений сальдо прочих
доходов и расходов.
Результаты проведенного анализа показывают снижение прибыли
организации, что вызвано прежде всего сокращением выручки.
В условиях развития рыночных отношений роль прибыли существенно
возросла. Именно прибыль является движущей силой работы ООО
«Агроснаб», вознаграждением за предпринимательскую деятельность и риск,
50
источником самоокупаемости и самофинансирования.
На основании абсолютных показателей достаточно сложно оценить
эффективность деятельности организации. Для этого рассчитываются
относительные показатели и прежде всего рентабельность.
В качестве таких показателей выступают показатели рентабельности:
- рентабельность продаж:
(2.4.)
где ROS - рентабельность продаж;
Ппр - Прибыль от реализации;
В - Выручка от реализации.
ROS 2019= 1373,8 / 70301,9 * 100% = 1,9%;
ROS 2020= 738,3 / 64679,3 * 100% = 1,1%;
ROS 2021= 207,8/ 50282,7 * 100% = 0,4%.
- рентабельность совокупных активов:
(2.5.)
где ROA - рентабельность совокупных активов
Пдн - Прибыль до налогообложения;
Аср - Средняя величина активов.
ROA 2019 = 1790,2 / ((22320,1+20818,3)/2) *100% = 8,3%;
ROA 2020= 1104,7 / ((20818,3+18514,5)/2) *100% = 5,6%;
ROA 2021 = 239,1 / ((18514,5+15521,7)/2) * 100% =1,4%;
- рентабельность собственного капитала:
(2.6.)
где ROE - рентабельность собственного капитала;
СП - Чистая прибыль;
СКср - Собственный капитал средний за период.
ROE 2019 = 1079,5 / ((13052,7+14031,7)/2) * 100% = 8,0%;
ROE 2020 = 435,5 / ((14031,7+14064,3)/2) * 100% = 3,1%;
ROE 2021 = -272,3 / ((14064,3+12827,8)/2) * 100% = 40,7%.
- рентабельность оборотных активов:
100*Ппр/В)(ROS
100*Пдн/Аср)(ROA
100*/СКср)Ч( ПRОЕ
51
(2.7.)
где ROСA - рентабельность оборотных активов;
ОАср - оборотные активы средние за период.
ROСA 2019 = 1373,8 / ((21014,1+20072,0)/2) * 100% = 6,7%;
ROСA 2020 =738,3 / ((20072,0+17341,7)/2) * 100% = 3,9%;
ROСA 2021 = 207,8 / ((17341,7+14120,3)/2) * 100% = 1,3%.
- рентабельность инвестиций или рентабельность
инвестированного капитала:
(2.8.)
где (ROIC) - рентабельность инвестированного капитала;
ДЗср - долгосрочные кредиты и займы средние за период.
ROIC 2019 = 1079,5 / ((13052,7+14031,7+0+0)/2) * 100% = 8,0%;
ROIC 2020 = 435,5 / ((14031,7+14064,3+0+0)/2) * 100 % = 3,1%;
ROIC 2021 = -272,3 / ((14064,3+12827,8+0+0)/2) * 100% = -2,0%.
Полученные результаты занесем в сводную табл. 2.12.
Таблица 2.12
Сводная таблица коэффициентов рентабельности ООО «Агроснаб»
Коэффициент
2019
2020
2021
Изменение, %
2020-
2019
2021-
2020
Рентабельность продаж, % (ROS)
1,9
1,1
0,4
-1,5
-0,7
Рентабельность совокупных активов, % (ROA)
8,3
5,6
1,4
-6,9
-4,2
Рентабельность собственного капитала, % (ROE)
8,0
3,1
-2,0
-10,0
-5,1
Рентабельность оборотных активов, % (ROСA)
6,7
3,1
1,3
-5,4
-1,8
Рентабельность инвестированного капитала, %
(ROIC)
8,0
3,1
-2,0
-10,0
-5,1
Анализируя таблицу 12, видно, что отрицательный размер чистой
прибыли в 2021 году привел к отрицательному значению рентабельности
собственного капитала и рентабельности инвестированного капитала.
Более подробно проанализируем значение показателей рентабельности
в 2021 году.
Рентабельность продаж (ROS) отражает долю чистой прибыли в объеме
100*Ппр/ОАср)(ROСA
100*ДЗср)ЧП/(СК( ROIС
52
продаж (выручки) предприятия. На конец 2021 года данный показатель
составил 0,4%, следовательно, каждый рубль выручки приводит к получению
0,4 копеек прибыли от продаж.
По состоянию на конец 2021 года экономическая рентабельность
активов (ROA) по прибыли до налогообложения составила 1,4%,
следовательно вложение капитала привело к получению 1,4 коп. чистой
прибыли.
Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность)
(ROE) составила -2,0%, следовательно каждый рубль собственника приводит
к получению 2 коп. чистого убытка.
Рентабельность оборотных активов (ROСA) составила 1,3%,
соответственно на один рубль оборотных активов приходится 1,3 копеек
прибыли от продаж.
Рентабельность инвестированного капитала (ROIC) составила -2,0%.
Это означает, что вложение инвестиций в 1 рубль приводит к получению
убытка в размере 2 коп.
Таким образом, по итогам проведенного исследования, можно сделать
вывод о том, в ООО «Агроснаб» наблюдается ухудшение финансовых
показателей деятельности по сравнению с 2019 годом.
Таким образом, в качестве основных проблем ООО «Агроснаб» можно
выделить:
– невысокий уровень рентабельности;
- снижение прибыли.
Можно обозначить в качестве направления совершенствования
увеличение объема сбыта продукции за счет поиска новых видов реализуемых
товаров.