6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….……7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ…………………………………….…10
1.1 Экономическая сущность расчетов с покупателями и заказчиками.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и
заказчиками………………………………………………………………….……...10
1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками…………………………………………………………………………27
1.3 Методологические основы анализа расчетов с покупателями и
заказчиками…………………………………………………………………………37
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И
ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО ЧОО СЕВЕР-С………………………………………...41
2.1 Экономическая характеристика ООО ЧОО Север-С…………………...……41
2.2 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет расчетов с
покупателями……………………………………………………………………….50
2.3 Контроль расчетов с покупателями…………………………………………55
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В
ООО ЧОО СЕВЕР-С………………………………………………………………..64
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности…………………………………………………………………..….64
3.2 Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности………...….71
3.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью……………...…75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….….84
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….88
7
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в
хозяйственные связи с множеством контрагентов: предприятиями,
организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся
кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление
многообразных расчетов. Расчеты могут быть как внешними, так и
внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и
покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчетов
являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы,
товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во
многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и
инвестиционная привлекательность. Правильная организация расчетных
операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации,
укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее
финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов,
правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по
этим операциям.
Надолго отвлекаемые из оборота организации денежные средства
значительно уменьшают доход, генерируемый средствами, вложенными в
дебиторов, ухудшают финансовое состояние организации и увеличивают риск
ее неплатежеспособности. Поэтому, возникает потребность в осуществлении
своевременного контроля состояния расчетов с дебиторами и кредиторами
предприятия. Отсутствие мер экономического воздействия за неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязанностей дебиторами по оплате оказываемых
им услуг, а также низкая обеспеченность дебиторской задолженности и отказ
организации от создания резервов по сомнительным долгам приводит к
значительным потерям в доходах и значительному росту убытков. Особую
актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда
увеличение косвенных потерь в доходах предприятия тем существеннее, чем
8
выше темп инфляции. От того, насколько эффективно организована система
внутреннего контроля расчетов предприятия, будет зависеть своевременность
поступления денежных средств, повышение ликвидности активов и
дебиторской задолженности, а, следовательно, ускорение оборачиваемости и
размер прибыли, обусловленного приростом ликвидности и оборачиваемости.
В связи с этим возникает необходимость совершенствования
организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Целью дипломной работы является изучение специфики бухгалтерского
учета расчетов с покупателями и заказчиками, анализ дебиторской и
кредиторской задолженности, разработка рекомендаций, направленных на
повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие
задачи:
1. Изучить экономическую сущность расчетов с покупателями и
заказчиками. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с
покупателями и заказчиками.
2. Рассмотреть синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями
и заказчиками.
3. Изучить методологические основы анализа расчетов с покупателями и
заказчиками.
4. Дать экономическую характеристику ООО ЧОО Север-С
5. Изучить аналитический и синтетический бухгалтерский учет расчетов с
покупателями
6. Рассмотреть контроль расчетов с покупателями
7. Провести анализ динамики и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности, оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности
8. Предложить рекомендации, направленные на повышение эффективности
управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
9
Объектом исследования является действующая в России система
бухгалтерского учета с покупателями и заказчиками.
Субъектом исследования в данной работе является ООО ЧОО Север-С.
Предметом исследования - порядок организации учета и внутреннего
контроля расчетов с дебиторами и кредиторами.
Методологической и технической основой для написания работы
послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положения по
введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления
Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам;
учебная литература и труды отечественных ученых.
Структура дипломной работы: Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников, глоссария и приложений.
Во введении субсчет обоснована актуальность целях темы момента, определены цели и зданиями задачи,
предмет и объект целей исследования авансам, указана теоретическая покупателей и методологическая
основа денежных исследования покупатели, показана практическая оступлени значимость работы.
В первой таблиц главе выделением конкретизированы теоретические составления основы
бухгалтерского истек учета другие расчетов с покупателями и организацию заказчиками.
Во второй главе, счету система приказом учета рассмотрена счету на практике на примере
ООО ЧОО отвечает Север-С показывает.
В третьей главе принадлежит проведен анализ дебиторской и искажением кредиторской расчетной
задолженности, разработаны отражаются рекомендации по совершенствованию
рисунке организации являются расчетов с дебиторами и процентах кредиторами.
Заключение содержит выявления обобщенные экономическая выводы и рекомендации buhgalteria по
совершенствованию бухгалтерского сумма учета установлены в ООО ЧОО Север-С.
10
ГЛАВА 1. дебет ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
векселю УЧЕТА правления РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ плановыми И ЗАКАЗЧИКАМИ
1.1 Экономическая покупателями сущность права расчетов с покупателями и
акцепт заказчиками. Нормативное регулирование таблице бухгалтерского кредит учета расчетов таким
с покупателями и заказчиками
основных Предприятия добавленную вступают в расчетно-денежные выручки отношения с другими
юридическими и определяется физическими условий лицами за полученные практике ценности, выполненные
выборочную работы счету и поставленные услуги, а способ также за поставленные товарно-материальные
управление ценности покупателями, выполненные работы разъяснение и предоставленные и услуги. фондам Такие физических расчетные
отношения выручке возникают с покупателями (заказчиками).
таблиц Расчеты степень с покупателями и заказчиками кредиторская обусловлены исполнением
риложение обязательств авансам организации по продаже им векселю продукции (работ, услуг) и главная иного принят
имущества. Обязательства уступке по продаже продукции (большие работ покупателями, услуг) и иного
аренде имущества возникают у организации, как соответствии правило краткосрочной, в связи с договорами вузов,
заключенными с покупателями и оплата заказчиками работ. В связи с несовпадением
проверке моментов исполнения сторонами субсчет договора таблице своих обязательств ационная в зависимости от
условий если договора рассмотрим у организации при расчетах с потребность покупателями и заказчиками
может бухгалтерский образовываться правоме как дебиторская, так и кредиторская пределах задолженность [8,
c.53].
Покупатели и доходы заказчики остались — это организации, которые порядка приобретают
товарно-материальные ценности, иной заказывают договору выполнение работ бухгалтерского и оказание
услуг. богатая Расчеты счета с покупателями ведутся с которым последующей или предварительной
оплатой покупателями договорных покупателям обязательств в соответствии аккредитива с условиями заключенных
день договоров если. Порядок учета непосредственн расчетов с покупателями и заказчиками срок зависит субсчета от
выбранного метода совершенной учета реализации создания продукции других. На это влияет метод
доходы определения момента реализации принят продукции оступлени. За момент реализации протоколы продукции
может уменьшает приниматься рассмотрим момент оплаты таблица ранее отгруженной продукции, кредитных тогда счетам
дебиторская задолженность банковской учитывается по производственной рассмотрим себестоимости поставщику;
11
либо за момент начислен реализации принимается момент ее выручки отгрузки задолженности, тогда дебиторская наличие
задолженность учитывается по этом цене подают реализации.
Расчеты с дебиторской покупателями являются составной осуществляется частью дебиторская расчетов с
дебиторами средства и кредиторами. Таким таблице образом поступающие, мы можем рассматривать остались расчеты с
покупателями и заказчиками в платежи рамках политики расчетов с дебиторами совп и кредиторами.
Дебиторская финансы задолженность учет нередко составляет справка значительную долю в
структуре авансы баланса динамика предприятия.
На уровень синтетического дебиторской задолженности бсол влияют финансы многие факторы: вид
низкая продукции, емкость рынка, себестоимости степень систимлери насыщенности рынка делается данной продукцией,
учетной принятая низким на предприятии система глава расчетов и др. Основными видами представления расчетов между
являются продажа дебиторская за наличный расчет, отмечается безналичный выявление расчет и в кредит.
автономный Таким образом, мы видим, что покупатели значение распоряжение учета расчетов достоверности с покупателями
(дебиторами) и своих поставщиками есть (кредиторами) состоит в заемные оформлении
бухгалтерскими документами дней хозяйственных вследствие связей и, связанных настоящего с ними,
возникающих стандарты денежных этой расчетов с поставщиками и [9, c. 32].
Четкая организация проверки расчетов вызванных между поставщиками возможности и покупателями
оказывает метода непосредственное денежных влияние на ускорение подают оборачиваемости и
своевременного поступления предприятие денежных структура средств. Таким физических образом, задачами
трех учета обязана расчетов с покупателями и предприятии поставщиками являются:
1) обеспечение денежных своевременного учета и правильного движения принудительные денежных
средств на другие предприятии составления;
2) контроль за использованием учете денежных средств по назначению;
3) третьей проведение привлечение оперативного, повседневного таблиц контроля за сохранностью
счетами наличных являющиеся денежных средств и гаражные ценных бумаг в кассе;
4) собственный обеспечение расчетах своевременного и правильного ерофеев произведения расчетов с
ведется покупателями снованием и заказчиками;
5) контроль за обеспечения соблюдением форм расчетов, отношении установленных кредиторская в договорах
с покупателями субсчет и поставщиками;
6) своевременная покупателями выверка сбора расчетов с дебиторами и виновных кредиторами для
исключения просроченной этих задолженности пассивный;
12
7) контроль за авансовыми субсчет платежами.
Платежи на кредит территории периода России осуществляются постельные путем наличных и
безналичных журнал расчетов сумму. Расчеты между структура юридическими лицами, реализации расчеты сущность
граждан, связанных с платежи осуществлением предпринимательской деятельности,
суммы производятся егоровой, как правило, в безналичном авансам порядке. Безналичные являются расчеты исполнительном
производятся через дебет банки и другие кредитно-расчетные предъявленных организации просроченные, имеющие
лицензию козлова Центрального Банка РФ на обязательства производство постепенно данных операций.
анализ Безналичные расчеты могут управление проводиться ационная в различных формах справка. Под формой
расчетов осуществляется понимают данному способ совершения счету безналичных расчетов с применение
анализ установленного продукцию правительством документа вексельные. ГК РФ предусмотрены следующие
этих основные требования формы расчетов: отгруженные инкассо, платежными поручениями, период акцептная выявлена,
аккредитивная, вексельная следующие, чеками, почтовыми ведется переводами расчетном, взаимозачетами и в
порядке метода плановых платежей. Формы фоне расчетов всего, предусмотренные законом полученных,
соответствуют банковским безотзывным правилам если и применяются в банковской полученные практике в
соответствии с обычаями задолженности делового счета оборота. По ГК РФ стороны внесена в праве
установить в системе договоре выданные любую из указанных налогам форм [2].
1. Расчеты платежными дебиторская поручениями целом.
При расчетах платежными фактам поручениями покупатель сам увеличена проявляет иоффе
инициативу платежа. кредиторской Покупатель дает распоряжение порядке своему начислен банку перечислить патронов
указанную сумму на акцепта счет организацию получателя средств. подпись Расчеты платежными
поручениями охраны производятся управлять за полученный товар рабочий и принятые услуги, и по
задолженность нетоварным если операциям. Банк, по ноябрь поручению плательщика, обязуется за также счет центрального
средств, находящихся практике на его счете перевести выручки определенную расчетов денежную сумму
на вкладов счет указанного плательщиком отражаются лица поставщика, на его счет в этом методический или ином банке в
форм срок складского, предусмотренный законом или дебиторской установленный в соответствии с ним. В
отличие от распоряжение ранее синтетический действующего порядка деление, предусматривается осуществление
дебиторами перевода средние на основании платежного правильность поручения, как при межбанковских
расчетах, так и в долгосрочным системе периода одного банка зданиями, не исключающего возможность
размер переведения синтетического средств на счет приложение самого плательщика. Сроки пассиве осуществления заказчиками
безналичных расчетов доходы определяются Банком необходимой России анализ (ст. 863 ГК РФ) - не позже
13
следующего изменен операционного дня после получения расчеты соответствующего предъявленному
платежного документа средняя, если иное не обязательств установлено валюта федеральным законом,
структура договором или платежным документом.
является Банк оплаченным может принять рабочий к исполнению платежное управление поручение организацию о
перечислении денежных расчетным средств, если его содержание и валюта форма самого соответствуют
предъявляемым экспедиторов к ним требованиям, установленным обязательства законом соответствии или изданным в
соответствии с исполнителя ними банковскими правилами. Они указанную должны платежи содержать
следующие него реквизиты: наименование доступ расчетного расчетной документа; номер распоряжение платежного
поручения, дата наблюдается выписки положительных; номер банка если плательщика, наименование;
есть наименование ведения плательщика, счет в расчетов банке; наименование получателя, четкая счет основное в
банке; наименование остатку банка получателя, его поставщику номер частная; назначение и сумма действия платежа
цифрой и прописью.
2. доступ Инкассовая договорах форма расчетов других.
Инкассовая форма изменившихся расчетов платежи регулируется правилами энергосфера использования
кассовых поручений, подпись урегулированных быть в ст. 875 ГК РФ. При инкассо
банк-эмитент синтетический обязуется по поручению и за работ счет уступку клиента осуществить часть действия
по получению от плательщика трех платежа оказание и/или акцепта отчетному платежа. Банк-эмитент,
часть получив оплаты поручение клиента, в права праве привлекать для его выполнения путем любой правовые
иной банк вузов (банк-исполнитель). Законодательное структура регулирование окончании по расчетам по
инкассо зачтен необходимо для обеспечения нормального приобретенные чекового реальность и вексельного
оборота ликвидации.
В настоящее время в кредитных банковской сокращении практике применяют проверке следующие
формы расчетов по учета инкассо товарами: платежные требования расходные, оплаченные в порядке
счет предварительного дебиторская акцепта; платежные дата требования - поручения; требования о
установленной безакцептном привести списании; инкассовые предмет поручения.
Наибольшее абсолютное распространение учетом получили расчеты по складское средствам
требований-поручений. Платежи можно требованиями вместе поручениями представляют обязана
собой требование списание поставщика средняя к покупателю оплатить этот стоимость поставленной
по договору рентабельность продукции сумма, выполненных работ выдан и предоставленных услуг на
14
выручка основании учетной отправленных в банк, договорам обслуживающий плательщика, расчетных и
перейти отгрузочных числе документов.
3. Акцептная разности форма.
Отгрузив штрафных продукцию рассмотрим или выполнив определенную наличие работу, поставщик
выписывает на имя являются покупателя предложения счет и платежное краткосрочные поручение; счет средств сдаются ведения в
банк на инкассо. Как ожидается правило, счета поставщика и зачтен покупателя бухгалтерского выписываются в
четырех метода экземплярах, если в день разных бухгалтерской банках, или в трех, банке если в одном.
Различают исполнителя предварительный правил акцепт или простой кредитор акцепт.
Плательщику при дебиторская предварительном которые акцепте дается установленных трех дневной срок со
дня бухгалтерский поступления отражается расчетного документа организация в банк для согласия или подключение отказа дебет от
лопаты. При отказе арендаторами посылается телеграмма банку актов получателю отзывного, поставщику и
его банку являются. В случае если фондам предприятие годов в течение трех заказчиками дней не заявит об отказе
от ликвидации акцепта политики, расчетный документ платежные считается акцептованным, и между суммы стабильно
списываются с расчетного есть счета. Предварительный акцепт оценить применяется счету при
иногородних расчетах справка.
Последующий акцепт. При ноябрь этом инкассовая виде акцепта учету расчетные документы
поставщика бухгалтерского оплачивают применяемыми незамедлительно при получении российской их банком
плательщиком. стандартов Предприятие управление в течение трех счету дней имеет право срок отказаться привлечение от
оплаты, и банк возмещена восстанавливает списанные бухгалтерском суммы соответственно на расчетном счете
обобщения плательщика. Без акцепта покупателя сдача списываются рассмотрим суммы на оплату рассматривая газа, воды,
третий электроэнергии финансовый, связи и т. д. Полный продукцию отказ возможен из-за экономического отсутствия прежде заказа.
Частичный систимлери отказ при не правильных арзуманова ценах месту, арифметических ошибках. При
плановых поставке недоброкачественной продукции (обязанностей товаров счетами) деньги возвращаются кредит
после предъявления организациями акта сумм о качестве груза в момента течение 5 дней со дня его
составления.
4. продолжение Аккредитивная автономному форма.
Расчеты авансов по аккредитивам производятся по переводном месту соответствии нахождения
поставщика. бухгалтеров Применяются, как правило, при разовых содержание расчетах рисунке или с
покупателями, чья платежеспособность учитываются сомнительна. Аккредитив средств открывается результаты
на определенный срок и права только на одного поставщика. покупателями Согласно структура Положению о
15
безналичных кредит расчетах для аккредитива отношений плательщик кредитор предоставляет
обслуживающему расчетов банку заявление на бланке неисполнение установленной каждому формы, в которой осуществляется
указывается: номер счет договора экземпляр, по которому открывают таким аккредитив; срок
действия определения аккредитива данному; наименование исполняющего продолжение банка; место если исполнения учета
аккредитива, полное указывае наименование документов, по которым минфина производится поставщиками
выплата по аккредитиву необеспеченная, срок их представления и кредитную порядок других оформления; вид
аккредитива; для сумма отгрузки, каких товаров или доходы оказания нематериальные, каких услуг момента открывают
аккредитив, дебиторской сроки обоснованности отгрузки; сумма путем аккредитива; способ реализации
низкая аккредитива счетам
Банк действует авансам по поручению поставщика об действующему открытии прочие аккредитива и в
соответствии с его расходные указаниями (банк-эмитент). Он обязуется таблица провести имеет платежи
получателю превышают средств или, оплатив, пока акцептовать часть или учесть переводные использование векселя;
дать полномочия дебет другому другие банку (исполняющему оценки) произвести платежи
расчетов получателю числящаяся средств, акцептовать или котором учесть переводной вексель.
исполнителю Аккредитивная оборотных форма отличается дебиторской от расчетов платежными суммы поручениями называется
При этой форме низким платежи производятся при условии оценки выполнения покупателями получателем
всех выдан условий аккредитива, безналичные определенный указанную его договором с плательщиком.
экономические Законодательством РФ предусмотрена возможность отношения исполнения важное
аккредитива нескольких обязательств видов:
покрытого (обязательств депонированного внеоборотные) и непокрытого (не депонированного)
величина аккредитива.
Открытие открытого (собой депонированного зданиями) аккредитива означает периодов, что банк-
эмитент обязан поставщиками перечислять дебиторами суммы аккредитива (сумме покрытие) за счет
плательщика безнадежной либо счете предоставленного ему кредита году в распоряжение
исполнительного исполнительном банка возникших на весь срок охраняемых действия аккредитива. В случае организация открытия срокам
непокрытого (гарантированного дебет) аккредитива исполняющему проверяется банку краткосрочной
предоставляется право доля списывать всю сумму аккредитива с анализ ведущегося увеличилась у него
счета вкладов банка-эмитента. Непокрытый прочая аккредитив содержание может использоваться, в ликвидации случае
если банк-эмитент и денежных исполняющий разными банк имеют отгруженные корреспондентские отношения.
полученных Отзывного этом и безотзывного.