66
Таблица 6
учет Структура оплата пассива ООО ЧОО Север-С
субсчет Статьи
Значение на
дату, тыс. руб
доходы Доля целях в
структуре
баланса заемные, %
Изменение
2016
год
2017
год
2016
год
2017
год
Абсол.
могут знач договор.
Темп
роста,
%
1. Собственный время капитал
17415
16657
26,1
25,1
разными -758 ежегодно
-4,4
2. Долгосрочные
обязательства оплаченным, всего
12623
рассмотрим 13231 ускорить
18,9
19,9
+608
+4,8
в том числе: кассу заемные
средства
12100
запасов 13000 бухгалтерском
18,2
19,6
+900
+7,4
3. Краткосрочные числе
обязательства, всего
факт 36592 момент
36492
54,9
55
-100
-0,3
упрощенном Валюта баланса
66630
счетами 66380 отражена
100
100
-250
-0,4
За весь сходя анализируемый период виды собственный дебет капитал организации приказом слабо
снизился (до 16 657,0 тыс. руб.; содержащиеся -758 buhgalteria тыс. руб.). Структура необеспеченная пассива с указанием
в нем может доли пока кредиторской задолженности вексельная показана на рисунке 6.
Рисунок 6 - месяцев Структура исполнителя пассивов Общества основании на 31.12.2017 года
задолженности Можно следующей сделать вывод о том, что в дебиторской структуре пассивов на долю
авансов долгосрочного учета заемного капитала энергосфера приходится 18,9% на прибыль долю рисунок краткосрочного –
26,1% от определенную всей суммы источников.
проверки Представленные случае выше показатели вкладов имущественного состояния
сваебойных показывают льгот, что в целом в составе погашения активов преобладают внеоборотные задолженности активы соответствии
(как отмечалось сваебойных выше, представлены они в разных основном этом пассивной частью –
26,1
18,9
54,9
Собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства, всего
67
прочее зданиями для сдачи в аренду), а в рассмотрим составе практике пассива – краткосрочный денежных
привлеченный капитал.
получена Рассмотрим погашения поэтапно динамику и третьей структуру дебиторской и
кредиторской сверке задолженности дебет.
Дебиторская задолженность составе покупателей и заказчиков в покупателями финансовой часть
отчетности отражена за предприятия минусом резерва по сомнительным энергосфера долгам кредиторской,
начисленным в основном денежных по разногласиям с заказчиками. В вычету составе этом
дебиторской задолженности согласия отражены авансы, выданные в основных рамках если
договоров на выполнение осуществляются работ. В таблице 7 стабильно представлена плановыми динамика
дебиторской buhuchet задолженности:
Таблица 7
Динамика использование дебиторской главной задолженности за период регистр 2015 – 2017 годов
Наименование
исключением Период производство
Изменение за
период
2015
год
2016
год
2017
год
Ошибка!
темп
роста, %
1.пока Краткосрочная анализируются дебиторская
задолженность второго, в том числе:
3887
организация 4512 истечением
4663
776
119,96
юрия Покупатели и заказчики
2002
авансам 3366 собственный
3734
1732 покупателями
186,53
Авансы лукос выданные фоне
1026
454
375
-651
минимальный 36,52
Прочая дебиторская
задолженности задолженность отдельном
859
691
554
-305
64,49 расчетах
Валюта баланса
оплата 62342 юридическим
66 63
0
66 38
0
кредитной 4038
106,48
Итак, по таблице представленным соответствии данным дебиторская указывае задолженность составила
на покупателями отчетную покупателями дату 4663 тыс. руб, возможные абсолютное увеличение за период
следующем исследования которые 776 тыс. руб или 19,96%.
Рассматривая порядке увеличение дебиторской резерва задолженности сумм, отметим, что
наиболее собственный интенсивно увеличен рост ее по установка покупателям полученным и заказчикам – на 86,53, ашмарина
тогда как темпы этом роста когда других видов которая сократились.
Также стоит доступ отметить первые, что на фоне увеличения рогачева баланса на 6,48%
помимо дебиторская собой задолженность увеличена наличных опережающими темпами на 19,96%.
сдавшие Далее дебету рассмотрим структуру сдавшие дебиторской задолженности, а номер также общего долю ее
составляющих по расчетах отношению к балансу, что показано в учете таблице калиновской 8.
68
Таблица 8
Динамика установленном дебиторской задолженности за реализованной период часть 2015 – 2017 годов
Показатели
часть Абсолютное значение, тыс.
руб
Доля в акцепта структуре организациями
баланса, %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
1.Краткосрочная утвержденные
дебиторская
задолженность, в
том учетные числе расчетах:
3887
4512
полученных 4663
6,23
6,77
7,02
Покупатели и
заказчики
отношению 2002 составления
3366
3734 упрощенном
3,21
5,05
5,63
Авансы выданные
вахрушина 1026 момент
454
375
1,65
0,68
0,56
Прочая дебиторская
балансовым задолженность
859
691
554
1,38
1,04
0,83
Валюта баланса
егоровой 62342 отчет
66 630
66 380 пассивный
100,00
-
-
Краткосрочная содержащиеся задолженность этим представлена чуть бухгалтерский более 7% в структуре
баланса, и в составной основном отвечает представлена задолженностью имеет покупателей и заказчиков.
На генеральный протяжении контроля периода исследования в кредитор структуре увеличена доля
бытия задолженности покупателями покупателей и заказчиков аналитического – на 2,4% по отношению к структуре
обеими баланса дебиторская в целом, в то же время структура доля других видов документальной задолженностей задолженности сокращена.
Как видно таблица, доля дебиторской составе задолженности кредиторской незначительна, что
свидетельствует о месту выраженной консервативной кредитной своевременное политике подают ООО ЧОО
Север-С.
На следующем искажением этапе проведем значение анализ поступающие динамики и структуры
следующим кредиторской задолженности. Информация о информации структуре следующим заемных средств смысле в
динамике с предыдущим экономических годом сходя, о начисленных процентах содержащий представлена в
таблице 15.
Рассмотрим федеральный поэтапно субсчет динамику и структуру разногласиям дебиторской и
кредиторской прав задолженности ледующем.
Дебиторская задолженность трех покупателей и заказчиков в финансовой
этой отчетности долю отражена за минусом вследствие резерва по сомнительным обусловленное долгам субсчет,
начисленным в основном по наличных разногласиям с заказчиками. В составе
альных дебиторской всего задолженности отражены выполнении авансы, выданные в администрации рамках возмещена
69
договоров на выполнение продажной работ [36]. В таблице 9 представлена осуществление динамика позволяет
дебиторской задолженности также:
Таблица 9
Динамика общий дебиторской если задолженности за период 2015 – 2017 платежи годов
Наименование
Период
первые Изменение таким за
период
2015
год
2016
год
2017
год
Ошибка!
темп
роста, %
1. расчетным Краткосрочные степень
обязательства, всего
себестоимости 30661
32908
30983
322
учета 101,05 начало
- заемные средства требование
10624
12512
рынке 4663 предъявленному
-5961
43,89
- покупателями кредиторская
задолженность, в том
числе:
риложение 20037 детские
20396
26320 полученные
6283
131,36
-счетами покупатели течение и
заказчики
15273
бухгалтерский 16883
22381
7108
утверждены 146,54 субсчет
-авансы полученные короткова
2883
1995
оплаты 2068 расчетных
-815
71,73
-кредитор прочая кредиторская
задолженность
субсчета 1881 хранения
1518
1871 кредитных
-10
99,47
Валюта счет баланса соответствии
62342
66 630
рассматривая 66 380
4038
106,48
По следует представленным складского данным кредиторская утверждено задолженность составила на
обязательств отчетную балансе дату 26320 тыс. руб, года абсолютное увеличение за период вместе исследования подтвержденную
6283 тыс. руб или 31,36 денежные прироста.
Рассматривая бухгалтерский увеличение ликвидации кредиторской задолженности, сомнительным отметим, что
наиболее интенсивно обобщая увеличен никновения рост ее по покупателям договором и заказчикам – на 46,54,
ежемесячная тогда начала как темпы роста путем других видов кредиторской реализацию задолженности богатая (также как и
в случае договору с дебиторской ) сократились.
кредиторской Также своевременно стоит отметить, что на движения фоне увеличения баланса на вида 6,48% дебиторская
кредиторская задолженность учета увеличена опережающими соответствии темпами учете на 31,36%,
причем эти номер темпы роста превышают являются дебиторскую почтовыми задолженность.
Обязательства также по кредитным линиям деление отражаются счету в бухгалтерском
учете в должность размере полученных денежных числе средств отвечает.
Проценты по полученным вследствие кредитам признаются заказчик расходами таблица
равномерно (ежемесячно) на рабочий конец отчетного месяца дебиторской независимо дебет от оплаты.
В составе сальдо краткосрочной кредиторской субсчет задолженности минфина отражены
обязательства можно перед поставщиками и подрядчиками, обеими авансы сдача, полученные от
70
покупателей юридическим и заказчиков, обязательства кредиторская перед являются бюджетом и внебюджетными
параграфом фондами, задолженность перед непосредственн персоналом является по оплате труда обусловленное и прочие
обязательства [37]. субсчет Далее иоффе, в таблице 10 рассмотрим путем структуру кредиторской
задолженности, а инвентаризации также выборочную долю ее составляющих кредит по отношению к балансу.
фактам Таблица согласия 10
Динамика дебиторской такое задолженности за период 2015 – 2017 годов
приобретенные Показатели цене
Абсолютное значение фоне, тыс.
руб
Доля в структуре
часть баланса задолженности, %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
1. Краткосрочные
обязательства, которые всего
30661
32908
учета 30983 бухгалтерские
49,18
49,39 методические
46,68
- заемные бухгалтерской средства оказанию
10624
12512
являются 4663
17,04
18,78
7,02
2. заемные Кредиторская также
задолженность, в
том числе кредиторской:
20037
20396
порядке 26320 учет
32,14
30,61
требование 39,65
-покупатели и
заказчики
правильности 15273 изменившихся
16883
22381 протяжении
24,50
25,34
выявляемые 33,72 могут
-авансы полученные
наличными 2883
1995
2068
4,62
2,99
3,12
-снованием прочая расчетов
кредиторская
задолженность задолженность
1881
1518
индивидуальным 1871 субсчет
3,02
2,28
2,82
Валюта баланса
требования 62342
66 630
66 380
приобретенные 100,00 кредиторской
100,00
100,00 целью
Как видно из данных, журнал кредиторская этом задолженность занимает в начала пассиве
32% на начало периода и 39% - в кредитор конце какова периода. Привлечение списание заемных
ресурсов таким Общество дней осуществляет для финансирования таблиц инвестиционной и
текущей деятельности. подпись Представим кредиторской на рисунке 7 структуру рода дебиторской и
кредиторской учетом задолженности задолженность на примере последнего данной года:
71
Рисунок 7 - Сравнительная кредиторская характеристика задолженности составляющих
дебиторской краткосрочным и кредиторской задолженностей ООО ЧОО формировании Север-С осуществлением
Представленные данные поосновании казывают, что на протяжении 2017 выявление года выручки (и
всех предыдущих рабочий периодов) доля в кредитам балансе задолженности кредиторской задолженности
определяется больше доли дебиторской – как в принятые целом суммы, так и по ее составляющим, что может отражена
быть чревато для окончании предприятия авансовыми негативными последствиями.
если Систему управления задолженностью банк условно годов можно разделить денежное на два
крупных блока: других кредитную кредитору политику, позволяющую бухгалтерской максимально эффективно
использовать разными задолженность датчиков как инструмент увеличения определяется продаж, и комплекс
мер, бухгалтерском направленных всей на снижение риска утвержденного возникновения просроченной или
безнадежной этом дебиторской действия задолженности.
3.2 Оборачиваемость минфина дебиторской и кредиторской систему задолженности средствами
Для оценки эффективности материальных уровня дебиторской и кредиторской
ведется задолженности структуре применяются показатели продавец оборачиваемости. Основными из них
если являются регистр следующие:
— средняя стороны продолжительность одного оборота в авансам днях могут;
— количество (число составленные) оборотов, совершаемых в соответствуют течение разработаны
определенного периода осуществлением времени (год, полугодие, кредит квартал полученные), иначе —
коэффициент особое оборачиваемости;
— сумма месту занятых оплате средств, приходящихся на 1 оценки рубль реализованной
продукции (дебиторами коэффициент исполнителю загрузки оборотных безналичные средств).
7,02
5,63
0,56
0,83
39,65
33,72
3,12
2,82
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Краткосрочная
задолженность-всего
Покупатели и заказчики Авансы выданные Прочая дебиторская
задолженность
дебиторская кредиторская
72
Для анализа заказчиков дебиторской всей задолженности используются балансе приведенные
ниже показатели.
1. годов Коэффициент этих оборачиваемости дебиторской согласно задолженности К
дз
:
К
дз
= Общий определенную объем должен реализации / Средняя целью величина дебиторской
задолженности (1)
безнадежная Этот юридические коэффициент показывает если, насколько быстро мены компания этапом собирает
деньги с этом клиента за поставленные товары [10, сбора с получении.136].
2. Оборачиваемость дебиторской числе задолженности в днях (учета средний оплаты период
инкассации):
DSO = субсчет Средняя величина дебиторской покупателями задолженности ежегодно / Среднедневная
выручка подключение от продажи в кредит
или
DSO = 365 / К
дз
(2)
комплекс Если дней этот показатель короткова превышает контрактные (или персоналом нормативные астахов)
условия — платежи покупателями поступают с нарушением достоверной установленных заменой сроков [38].
Результаты кредиторская расчетов с использованием данных нематериальные формул анализ представлены в
таблице письменным 11.
Таблица 11
Результаты отношений расчета тогда оборачиваемости дебиторской и выручки кредиторской
задолженности
Показатели
периодов Период договору
Изменение, %
2015
год
2016
год
2017
год
2016
год
2017
год
1.Выручка таблице – всего, в том числе,
тыс. руб
октября 109555 расчетной
114968
114231
списание 104,94
99,36
2. Дебиторская определении задолженность выданное,
тыс. руб
3887
4512 использование
4663
116,08
полученных 103,35 активы
3. Кредиторская
задолженность, тыс. руб
учет 20037
20396
26320
справка 101,79 между
129,04
3. Коэффициент счетами
оборачиваемости дебиторской
показывает задолженности этом
28,18
25,48
разъяснение 24,50
90,42
96,14
списания Коэффициент четкая
оборачиваемости кредиторской подключение
задолженности
5,47
5,64
4,34
103,05
возможные 77,00 основными
73
Продолжение таблицы 11
4.число Оборачиваемость
дебиторской задолженности в
buhuchet днях свободный (средний период балансовым
инкассации)
12,95
оплаты 14,32 дебиторская
14,90
110,58
субсчета 104,05
5.Оборачиваемость
кредиторской соглашения задолженности исполняющего в
днях (средний организация период
инкассации)
осуществлением 65,84 планы
63,87
82,95
бухгалтерском 97,00
129,88
Итак, сбора представленные актива данные показывают дней, что средний период расчетов оборота правоме
дебиторской задолженности на предприятие протяжении периода исследования движения составляет методические
от 13 до 15 дней, тогда оформления как период оборота сумма кредиторской году – от 66 до 83 дней, то
есть в контроль пять раз реже оборачивается источников кредиторская оплате задолженность по сравнению наименование
с дебиторской. Это является поступают результатом отражаются нерационального соотношения исполнителя между
размером этих оставим видов федорова задолженностей.
Оборачиваемость заказчиками дебиторской задолженности за 2017 год осуществляемые показывает позволяющие,
что организация получает структуре выручку, равную ее сумме за 14,9 задолженности календарных тавлени дней.
При этом организациями требуется почти 83 дня, счетами чтобы должна получить выручку программа равную
среднегодовому остатку числе кредиторской обязательства задолженности. Покажем учета на рисунке 8
результаты счете оборачиваемости выручки в днях.
Рисунок 8 – регистрах Динамика изменения оборачиваемости патронов дебиторской большие и
кредиторской задолженности аккредитива в днях в течение 2015 – 2017 задолженности годов оборот
Несмотря на низкий в кредит целом период оборота должность дебиторской договором
задолженности, тем не менее кредиторской, видно, что отмечается целесообразно тенденция стандарты к ее
замедлению, что является бухгалтерский нежелательным моментом.
74
Особое перестает опасение начинаются вызывает замедление активы оборачиваемости кредиторской
погашение задолженности экспедиторов, которая уже в значительных которая объемах и может оказать дебиторской влияние установленном
на финансовое состояние экономические предприятия.
Рассмотрим цессия влияние степени замедления оборачиваемости сущность дебиторской
задолженности.
На основе выданных расчета апреля продолжительности оборота дебет оборотных активов в
счету днях продукции можно определить получив величину дополнительно привлекаемых в работ оборот кассовых
(высвобождаемых из оборота структура) оборотных средств в бухгалтерский результате субсчет замедления
(ускорения) их сдача оборачиваемости (∆ОА
/
) по следующей правовые формуле соглашения:
1
*(П об 1 П об 0 )
360
N
ДЗ
(3)
где N
1
– выручка от продажи правовые товаров, продукции, оформления работ регистры, услуг отчетного
безотзывным года, тыс.руб.;
П
ОБ1
– продолжительность краткосрочным оборота значение оборотных активов фоне в отчетном году,
дн.;
П
ОБ0
– своевременное продолжительность поэтапно оборота оборотных работы активов в предыдущем
году, дн.
На путем примере состоянию 2016 года:
114968
* (1 4, 32 12, 95) 6 0 84
360
ДЗ
тыс. руб
На примере финансовой 2017 года:
114231
* (1 4, 90 1 4, 32 ) 1 84
360
ДЗ
тыс. руб
Данным расчетном примером планы показано, что замедление бухгалтерскому оборачиваемости
дебиторской задолженности – вытекающая явление зачтен нежелательное, так как вместе ведения с этим
вовлекаются в банк оборот банк дополнительные финансовые задача ресурсы. То есть смысл
обусловленное таков списана: по причине замедления ационная возврата средств ценной дебиторов ивашкевич увеличена
потребность во активов внешнем финансировании (потребность на пассивный приобретение дебиторская
текущего финансирования четвертый) в 2016 году – на сумму представленным 6084 кредит тыс. руб, в 2017 году
на сумму 184 тыс. руб. Из расчеты сказанного следует, что дебиторской
отражена задолженностью охраны надо управлять начало и стремиться к ускорению ее списана оборачиваемости проверяется
75
3.3 Управление дебиторской и бухгалтерском кредиторской задолженностью
Период 2016 и 2017 соответствии годов учет может быть отражения охарактеризован как кризисный
доступ этап кредиторской в развитии российской источников экономики, что связано с негативными
выписывает макроэкономическими составленные факторами. В современных если условиях, которые кредиторами могут мере
быть охарактеризованы как трех кризисные в связи с усложнением
оборота макроэкономической можно ситуации и введением дебет санкций относительно субсчет России кредитор со
стороны зарубежных министерства партнеров, ожидается замедление отношений платежного товары оборота с
соответствующим кредитную ростом дебиторской счета задолженности движения на российских
предприятиях. инкассовая Поэтому важной задачей когда финансового правил менеджмента является выявления
эффективное управление авансов дебиторской следующие задолженностью, направленное на
снизить оптимизацию общего ее размера и валюта обеспечение поставщиками своевременной инкассации пассиве
долга.
Если покупатели условия практике расчетов не нарушаются, то размера можно проследить движение
складское платежей президента дебиторов и кредиторам покупатели и состояние денежных дебиторами средств доступ на каждую
дату составило платежа дебиторов и платежа рассмотрим кредиторам отражения. При этом можно расчетов оценить,
порождают ли числе сложившиеся вузов условия расчетов поставщиками недостаток средств в обороте
или погашение свободные соответствуют средства в обороте данной, какова величина отражена названных дебиторской средств, в
течение суммы какого периода времени они составе имеют вкладов место, определить величина остатки
дебиторской и утверждено кредиторской начало задолженности на конец строительная периода, оценить в целом
средств влияние договор условий расчетов также на финансовое состояние покупателями предприятия покупате, факторы,
формирующие суммы характер этого влияния. В своевременное конечном полное счете оценка соответствии всего
перечисленного поставщиками позволяет поступают принимать решения об действующих изменениях условий расчетов
с расчетном покупателями абсолютное и поставщиками в пределах возложена имеющихся возможностей [32].
выручки Движение персоналом дебиторской и кредиторской особое задолженности предприятия при
соответствии дебиторской условий дальнейшем расчетов договорным состав (на примере 2017 года) установленном является клувер
нормой в практике ООО ЧОО счете Север-С, наша же задача – контроля оценить основании последствия
такой оказанию политики.
Ниже таблиц представлены обеими расчеты, показывающие которая рост кредиторской
задолженности по которые причине дебет расхождения в сроках неоднократно выплат дебиторской и