6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ........................................................... 10
1.1 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками ......................................... 10
1.2 Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками .................... 17
1.3 Порядок проведения анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками ............................................................................................................ 26
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ТЕХНОЛОГИИ ДИЗАЙНА» ................................. 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия .................... 34
2.2. Оценка организации системы бухгалтерского учета с поставщиками и
подрядчиками предприятия ..................................................................................... 42
2.3 Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия .................. 50
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В
ООО «ТЕХНОЛОГИИ ДИЗАЙНА» ........................................................................ 59
3.1. Формирование направлений по совершенствованию организации расчетов с
поставщиками и подрядчиками ............................................................................... 59
3.2. Оценка эффективности предложенных направлений .................................... 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 82
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 86
7
ВВЕДЕНИЕ
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками — важное звено учетной
системы любой компании. Даже самая маленькая компания столкнется с
необходимостью оплаты аренды или покупкой оборудования и материалов, а,
значит, с необходимостью отражения этих фактов хозяйственной жизни в
бухгалтерском учете.
Эффективность деятельности компании напрямую зависит от качества
организации системы учеты и анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками. От того, правильно ли отражена в учете каждая расчетная
операция, соответствует ли она учетной политике и текущим условиям
функционирования компании, в значимой степени зависит эффективность
кредитной политики, своевременность исполнения обязательств, репутация
компании и итоги ее финансово-хозяйственной деятельности.
В этой связи особую значимость, помимо учета, приобретает анализ
расчетов с поставщиками и подрядчиками, направленный на обеспечение
своевременного исполнения обязательств компании, не превышению
допустимой отсрочки по платежам и, вместе с тем, экономически
эффективному использованию собственных средств в период отсрочки.
Постоянный внутренний контроль и аудит состояния расчетов с
поставщиками и подрядчиками направлен на предупреждение кризисных
ситуаций еще до возникновения просроченной задолженности.
Необходимость эффективного, точного и своевременного учета, анализа
и аудита расчетов предопределяет обязательное формирование
соответствующей информационной базы, на основании которой можно в любой
момент времени получить данные о текущей задолженности компании и
планирующихся поступлениях, провести анализ располагаемых средств и
сопоставить их со сроками платежей, выявить оплаты с критическими датами и
принять соответствующее управленческое решение для устранения
критических мест в деятельности финансовой системы компании.
8
Все вышеперечисленное подтверждает актуальность выбранной темы
дипломной работы.
Следовательно, организация учета и анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками требует всестороннего изучения и рассмотрения.
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с
поставщиками, подрядчиками и их влияние на платежеспособность
организации. Объектом исследования является общество с ограниченной
ответственностью «Технологии Дизайна».
Цель работы: разработать мероприятия по совершенствованию учета и
анализа расчетов с поставщиками, подрядчиками и оценить их влияние на
платежеспособность ООО «Технологии Дизайна».
Задачи работы:
проанализировать формы расчетов с поставщиками и подрядчиками;
выявить особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
исследовать порядок проведения анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
дать организационно - экономическую характеристику
предприятия;
провести оценку организации системы бухгалтерского учета с
поставщиками и подрядчиками предприятия;
провести анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
предприятия;
определить направления по совершенствованию организации расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Практической значимостью работы является то, что предложение
организации службы внутренней проверки расчетов с поставщиками и
подрядчиками позволит повысить контроль бухгалтерского учета и анализа
ООО «Технологии Дизайна».
9
Вопросы бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и
подрядчиками постоянно обсуждаются многими отечественными и
зарубежными специалистами, среди которых следует отметить работы
Алешкевича О.П., Анциферовой И.В., Бородина В.А., Буниной А.Ю.,
Герасименко А., Григорьевой М.В. и других.
Выпускная квалификационная работа включает введение, 3 главы,
заключение, список использованной литературы и приложения.
В первой главе работы рассмотрены формы расчетов с поставщиками и
подрядчиками, особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками,
порядок проведения анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Во второй главе приведена организационно-экономическая
характеристика предприятия, выполнена оценка организации системы
бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками предприятия,
произведен анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия.
В третьей главе сформированы направления по совершенствованию
организации расчетов с поставщиками и подрядчиками и выполнена оценка
эффективности предложенных направлений.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
1.1 Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики – это юридические и физические лица, которые производят
поставку товаров, комплектующих и других товарно-материальных ценностей
на предприятие.
Подрядчики – это юридические и физические лица, выполняющие
работы по договору подряда или государственному контракту в соответствии с
требованиями Гражданского кодекса РФ.
Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками выступают системой
регулирования и организации взаиморасчетов. Основное место на предприятии
имеет безналичная форма расчетов, в которой учитывается возможность
размещения денежных средств на расчетном счете в банке и их списание в
порядке очередности в случае возникновения несоответствий [20, c.48].
В настоящее время расчеты с поставщиками и подрядчиками могут
осуществляться в 3 формах: наличным, безналичным путем, а также с помощью
электронных средств.
Взаиморасчеты наличными денежными средствами предусматривают
использование средств платежа, представленных в отечественной или
иностранной валюте.
В большей степени наличные денежные средства применяют, если
отгруженные партии от поставщика или выполненные работы подрядчиком не
предусматривают оплату большой суммы. Остальная часть расчетов
выполняется безналичным или электронным путем.
Безналичные расчеты позволяют ускорить процесс обращения денежных
средств и обеспечивают их более надежную сохранность. При осуществлении
безналичных расчетов производится перечисление денежных средств со счета
11
плательщика на счет получателя. При этом посредником в этих расчетах
выступает коммерческий банк.
В безналичных расчетах применяются такие формы расчетов, как
расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками и инкассо.
Безналичные расчеты по инкассо представляют собой банковскую
операцию, которая осуществляется коммерческим банком по поручению
клиента. При этом банк самостоятельно контролирует качество и количество
продукции. Сущность инкассовых операций состоит в том, что коммерческий
банк по поручению клиента получает денежные средства от другого клиента
после отгрузки товаров [25, c.80].
Схема перечисления денежных средств при безналичных расчетах по
инкассо приведена на рис. 1.
Рис.1. Схема перечисления денежных средств при безналичных
расчетах по инкассо
Как видно из рис.1, на первоначальном этапе доверитель заключает
договор с плательщиком с указанием банка для осуществления перечисления
денежных средств. На следующем этапе производится отгрузка товаров
поставщиком предприятию, в соответствии с условиями и требованиями
договора.
Также возможно получение доверителем сопроводительных документов
от перевозчика. Далее подготавливается комплект документов и формируется
инкассовое поручение банк-ремитенту. После проверки банком-ремитентом
12
документов, они отправляются инкассирующему банку, который в свою
очередь формирует инкассовое поручение плательщику для получения платежа
или акцепта. После получения инкассирующим банком денежных средств от
плательщика, он производит перевод этой суммы банку-ремитенту [30, c.49].
При расчетах по инкассо может применяться простое инкассо с
использованием финансовых документов и документарное инкассо, где кроме
основных финансовых документов еще составляются коммерческие документы.
Более выгодной формой взаиморасчетов между поставщиками и
подрядчиками является форма расчетов по аккредитивам.
Безналичные расчеты аккредитивами – это форма расчетов,
позволяющая банку производить выдачу денежных средств по поручению
покупателя продавцу. Аккредитив представляет собой поручение банка
покупателя, переданное банком поставщика. В этом случае применяется
специальный аккредитивный счет, позволяющий произвести немедленную
оплату суммы, указанной в заявлении. Аккредитивная форма позволяет создать
гарантию платежа поставщику за счет собственных средств предприятия или за
счет привлеченного банковского кредита [34, c.63].
Отличительной чертой аккредитивной формы является то, что оплата
платежных документов осуществляется по месту размещения поставщика сразу
после отгрузки им товаров. Схема расчетов по аккредитиву приведена на рис.2.
Рис.2. Схема расчетов по аккредитиву
13
Как видно из рис.2, на первоначальном этапе заключается договор
между приказодателем и бенефициаром для осуществления аккредитивной
формы расчетов.
На следующем этапе товары подготавливаются к отгрузке с
последующим оформлением бенефициаром заявления в банке на открытие
аккредитива. После открытия аккредитива банк-эмитент отправляет его
бенефициару, проверяющему аккредитив на выполнение условий договора
поставки.
Полученные бенефициаром транспортные документы от перевозчика
проверяются с дальнейшим перечислением оплаты денежных средств
приказодателю. Зачисленные авизирующим банком суммы поступают на счет
бенефициара, а приказодатель получает документы от банка-эмитента на
возможность использования товаров для продажи. В этом случае между
доверителем и плательщиком важным являются условия договора на поставку
товаров [40, c.25].
По условиям аккредитива оплата предоставленных доверителем
документов может выполняться не только банком-эмитентом, но и другим
банком, указанным в аккредитиве.
Наиболее часто для осуществления взаиморасчетов применяется форма
предварительной оплаты или авансовые платежи. Платежи после отгрузки
товаров производятся покупателем на основании предварительной гарантии.
Как правило, для взаиморасчетов между поставщиками и подрядчиками
применяются открытые счета, на которых производится сверка погашения
имеющейся кредиторской или дебиторской задолженности. Эта форма расчетов
более выгодна покупателю, продавец же не имеет гарантии получения оплаты
после отгрузки товаров [11, c.78].
В случае расчетов платежными поручениями бухгалтером формируется
бланк, в котором отражается сумма денежных средств, перечисленная с
собственного расчетного счета на другой счет. В этом случае выписка
поручения осуществляется собственником счета, сроком не более 10 дней.
14
Банком производится обработка платежного поручения в том случае, если на
расчетном счете предприятия присутствует необходимая сумма денежных
средств.
Платежное поручение относится к распоряжению собственника
лицевого счета в коммерческом банке. В нем обязательно приводят назначение
перечисляемой суммы. Платежное поручение передается в коммерческий банк
плательщика в порядке акцепта после получения товаров или оказанных услуг.
При выполнении безналичных расчетов платежными поручениями
применяются срочные, досрочные и отсроченные виды платежей. В состав
срочных платежей входят авансовые платежи, платежи после отгрузки и
частичные платежи. Отсроченный и долгосрочный платежи применяются при
заключении договорных отношений [14, c.102].
Оплата платежных поручений осуществляется последовательно по
периодам поступления денежных средств и в соответствии с очередностью,
определенной на законодательном уровне.
Платежное требование-поручение оформляется, когда поставщиком
выполнена поставка партии товаров, сопровождающаяся товарными и
отгрузочными документами. Она выписывается поставщиком на основании
фактической отгрузки товаров в трех экземплярах, и вместе с отгрузочными
документами отправляется в банк покупателя.
Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис.3.
Рис.3. Схема расчетов платежными поручениями
15
Безналичные расчеты чеками предусматривают создание чековой
книжки, из которой на каждую перечисленную сумму формируется чек.
Различают расчетные и денежные чеки. Расчетный чек включает письменное
поручение владельца счета обслуживающего его банку на перечисление
указанной в чеке суммы со счета получателя средств. Эту форму наиболее
часто применяют при расчетах в пределах одного города.
В условиях глобализации и роста темпов научно-технического
прогресса, свое распространение получила форма оплаты электронными
денежными средствами.
Взаиморасчеты электронными средствами производятся через
различные платежные агрегаторы, включающие различные электронные
системы Web Money, Яндекс Деньги, QIWI, а также Интернет-банки [15, c.48].
Электронные средства платежа нельзя считать заменителем
национальной валюты, и они выступают программным цифровым файлом,
который закреплен за определенным индивидуальным номером.
Агрегатор производит функции по проведению электронных платежей
поставщиков, плательщиков через различные платежные системы операторов
электронных денежных средств [8, c.50].
Схема проведения расчетов с помощью платежного агрегатора,
приведена на рис.4.
Рис.4. Схема проведения расчетов с помощью платежного
агрегатора