56
средств
еинешагоп
на расчетный счет
унойар
предприятия, аудитор может
атечу
получить
подтверждение у
хатка
покупателя |
Устный опрос
в
авеявед
ходе получения ответов
автсечто
на тест-вопросник аудитора при
еынмеаз
предварительной
утечс
оценке системы внутреннего
латипак
контроля
умоджак
и
состояния учета денежных средств,
яантобараз
а также
итсач
в процессе про
редро
верки
ястеузьлопси
при
тюузьлопси
уточнении
анешагоп
у специалистов некоторых
мороток
положений отдельных
хозяйственных операций,
икшерок
вызывающих
ялортнок
сомнение
Формальная проверка
яянхрев
документов
Для подтверждения правильности
акнецо
отражения
аволинад
в бухгалтерском учете
поступления и
ецилбат
расходования
хынтечу
денежных средств,
тюялватсос
полноты
укварпто
и
своевременности отражения этих
монифним
операций
ьтиревс
в регистрах
бухгалтерского учета,
еонжеталп
обоснованности
дорог
их оценки. При этом с
еинеовсирп
формальной
юьщомоп
точки зрения изучаются
тижулс
ПКО,
меинасипсар
РКО,
ьлетазакоп
главная книга,
хяицарепо
журнал-ордер, выписки банка
еыннедевв
и т.д.
Прослеживание
Аналитические
процедуры
в
йиксечимедака
процессе проверки операций,
тижулс
отраженных
генед
в первичном учете,
матечс
в
журналах-ордерах, ведомостях,
еынвонсо
Главной книге,
хартсигер
бухгалтерской
йицарепо
отчетности. При этом особое
еинеовсирп
внимание обращается на
удог
правильность корреспонденции счетов,
яактарк
соответствие сумм
оборотов
ястидов
и остатков
имынчилан
в регистрах синтетического
авотартсве
и аналитического
учета. Метод может быть
еигурд
использован, например,
ектсачу
при
зереч
проверке
еындохирп
правильности оприходования денежных
акеч
средств, полученных в
хынчотус
результате покупки материальных
восапаз
ценностей,
уледзар
при этом изучаются
яицнативк
следующие документы:
хяинеледзардоп
счет,
йицарепо
акт
дорог
приема-передачи, договор,
учадыв
выписки банка,
йищяотсан
оборотно-сальдовая
еищядовокур
ведомость, журнал-ордер
оговозург
N 2
При
едох
сопоставлении:
- наличия денежных средств
еинежолирп
в различные периоды
- оценки соотношения между
уссак
различными статьями отчета
ынадыв
о
движении денежных средств,
хищюуделс
о сопоставлении данных с
хяинеледзардоп
данными
ытобар
за
предыдущие периоды
О
хыннелбособо
недостаточной эффективности внутреннего
ыссак
контроля могут
свидетельствовать
оливатсос
такие факты:
- отсутствие
еинежелс
в организации постоянно
итсоньлебатнер
действующей системы
проведения
еокат
внезапных ревизий кассы;
- отсутствие
еивтстевтоос
в организации приказа руководителя,
итсев
устанавливающего
хынжеталп
периодичность проверок кассы;
57
- отсутствие
ацилбат
в штате кассира,
асонереп
когда
ястеялватсорп
эти функции возложены
утидерк
на другого
работника
йищяотсан
без
ьтялвтсещусо
письменного распоряжения руководителя
йелетазакоп
организации;
- отсутствие договора
еымидохбоен
о полной материальной ответственности
тиотс
с
кассиром;
- предоставление
кечотрак
права подписи приходных
теувтстусто
и расходных кассовых
ордеров
ьтсонремоварп
другим лицам помимо руководителя организации
уцилбат
и главного
бухгалтера,
редро
не отраженное
иквотогдоп
распоряжением руководителя организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля
ыссак
потребует
увеличения объемов
яичилан
аудита
ясеищядохан
и усиления внимания
вотнемукод
к данному участку
проверки.
В первую очередь,
язьлен
надо проверить наличие
иицаругифнок
с кассиром договора о
умовоснава
полной
хяачулс
материальной ответственности.
Если штатным расписанием
юунвалг
организации
тежом
не предусмотрена должность
ессецорп
кассира,
акдяроп
его обязанности могут
икпуказ
быть возложены на
еинечуроп
другого штатного
еишвипутсоп
работника
иицазиратневни
с его
йындохсар
согласия
ястюялмрофо
и при обязательном заключении
еинечилеву
с ним
азилана
договора
имындохирп
о
полной индивидуальной
тнеициффэок
материальной ответственности.
Также следует установить,
еонневтсечак
вся
ынжлод
ли первичная учетная документация
илсе
по
учету кассовых операций
ьтидоворп
составляется
адог
по унифицированным формам.
При проверке кассовых
еынмеаз
операций необходимо уделить
еинесенв
особое
внимание правильному,
еыньлетинлопод
своевременному
йобюл
и полному оприходованию
денежной наличности,
тюувтсещус
поступившей
омидохбоен
из банка,
асналаб
от подотчетных
изявс
лиц,
мортсигер
а также
суммы выручки
аммаргорп
и другие доходы.
Поступления
автсдерс
из банка проверяются
яанвалг
путем сверки идентичных
едох
сумм,
указанных в
течто
корешках
ьтыб
чеков, выписках банка
асналаб
и приходных кассовых
исипаз
ордерах. Поступление выручки
ецилбат
изучается путем сверки
моксретлагхуб
сумм
ыссак
в приходных
кассовых ордерах,
уталпо
накладных
сонзв
и счетах-фактурах, лентах кассового
утобар
аппарата
и т.п., и
моксретлагхуб
возврат неиспользованных
втсдерс
авансов анализируется по
генед
приходным
йымеуризилана
кассовым ордерам.
58
Аудитор устанавливает наличие
икрев
первичных оправдательных
документов,
оварп
оформленных должным образом
еморк
для каждой кассовой
котатсоден
операции.
Возможны ошибки
ичадыв
при
течсар
заполнении приходного и
ценок
расходного
мориссак
кассовых
ордеров:
• не
оньливарпен
указывается название организации;
• не
асналаб
проставляются
хяицарепо
или исправляются номера
еынтечу
кассовых ордеров,
йындохирп
не
соблюдается
сналаб
правило сквозной нумерации
ястюажарто
с начала года;
•
неправильно указывается или
акимонокэ
не указывается
еинечуроп
дата;
• не проставляется или
ытатьлузер
неправильно
ьтировог
указывается корреспондирующий
счет;
• после совершения
еындохсар
операции
акнаб
на ордере не проставляются
ежкат
отметки
«погашено» или «оплачено»;
• отсутствуют необходимые подписи
яинедев
и печати;
• отсутствуют
ялетидовокур
росписи получателей денежных
хишвеми
средств.
Все поступления и
удог
выдачи
иивтстевтоос
наличных денег в
едоиреп
ООО «ДВ-Фиш»
учитываются в
мищюувтсйед
кассовой
патэ
книге. Книга пронумерована,
хатечс
прошнурована
яинедеворп
и
опечатана сургучной
хынтечсар
печатью. Количество листов
ппург
в кассовой книге
ротидуа
заверены
подписями руководителя
йицарепо
и главного бухгалтера.
Возможны
ьситсев
ошибки
еывоголан
при заполнении кассовой книги:
• не
ястюажарто
проставляется
еинаворилугер
или
хымеуридуа
неправильно указывается корреспондирующий
ялетидовокур
счет;
• не всегда проставляется
ередро
сумма остатка денег
мокиндуртос
на начало дня;
• ошибки
йешвипутсоп
при
адог
подсчете итоговых сумм
исипаз
и остатка;
• иногда записи
йымеуризилана
ведутся помесячно,
ьтсомиотс
вместо того,
еонжеталп
чтобы
ястеад
вести
мататьлузер
их
ежедневно или
втсдерс
раз
утебед
в 3-5 дней.
В
тедуб
соответствии
ывитка
с п. 14 «Порядка ведения
иламиназ
кассовых операций»
наличные деньги из
хатнемукод
кассы
йеинапмок
выдаются
йонтюлосба
по расходным кассовым
яинасипс
ордерам
икшилзи
или
надлежаще оформленным
хывоголан
ведомостям, заявлениям на
ыммус
выдачу денег,
автсещуми
счетам
итсоньлебатнер
и
59
др. с
чивонибар
наложением
ынежолзов
на этих документах
яаксретлагхуб
штампа
оговоснава
с реквизитами расходного
яаннад
кассового ордера.
Документы
алыб
на выдачу денег
йончугрус
должны быть подписаны
окнечагоб
руководителем
мыньлареде
и
главным бухгалтером
огоксретлагхуб
предприятия
яинешуран
или лицами на
яинедев
это
акдяроп
уполномоченными.
В случаях,
иинедев
когда
еыннадыв
на прилагаемых
еывоснаниф
к расходным кассовым
тежом
ордерам
документах,
нелватсдерп
заявлениях,
вишерзар
счетах
иквориксам
и др. имеется разрешительная подпись
руководителя
ьсолазако
предприятия, подпись на
ьтиреворп
его
еланруж
расходных
еыннад
кассовых ордерах не
редро
обязательна.
Под
ланруж
распиской, используемой для
унойар
маскировки растраты денежных
вотечто
средств, следует понимать,
меинеживд
как
еонжеталп
правило, расходный кассовый
яинедев
ордер,
яинеледерпо
не
подтвержденный хотя
хывоссак
бы одной из приведенных
яинечюлкв
подписей:
- получателя денег;
- главного бухгалтера или
имаредро
уполномоченного
илсе
приказом руководителя
предприятия должностного лица;
- руководителя предприятия или
итсоннавонсобо
должностного
йывоссак
лица, уполномоченного
приказом
иинелсичан
руководителя предприятия.
В
аммус
соответствии
мывотебед
с п. 27 « Порядка ведения
хынчилан
кассовых операций» выдача
еищюажарто
денег
екнаб
из кассы,
имакищватсоп
не подтвержденная
еыроток
распиской получателя в
акинтобар
расходном
кассовом ордере
имывоссак
или
вотнемукод
другом заменяющем его
хыннад
документе (см. таблицу 3.3.),
ароткерид
в
оправдание остатка
еишвиватсос
наличных денег в
дереп
кассе
адгок
не принимается. Эта
еокат
сумма
уледзар
считается недостачей и
огоньледзар
взыскивается
йынмеаз
с кассира.
В бухгалтерии делаются
уммус
следующие проводки:
имынвалг
Дт 94 «Недостачи
ьтаворимроф
и
потери от порчи
матидерк
ценностей» - Кт 50 «Касса»;
йесипаз
Дт 70 «Расчеты
йындовс
с персоналом
етсор
по
оплате труда» - Кт 94 «Недостачи
восапаз
и потери от порчи ценностей»;
Дт 73 «Расчеты
йоннелвонатсу
с персоналом
ястеавиксызв
по прочим операциям» субсчет «Расчеты
по
йиксйиссор
возмещению
октеч
материального ущерба» - Кт 94 «Недостачи
огоксретлагхуб
и потери от
порчи
икрев
ценностей».
60
Наличные деньги,
ецилбат
не подтвержденные приходными кассовыми
удог
ордерами, считаются излишками кассы и
еичорп
зачисляются
олыб
в доход
ьтировог
ООО« ДВ-
Фиш». В
ьлортнок
бухгалтерии
ерудецорп
будет сделана
вотнемукод
проводка:
утебед
Дт 50 «Касса» -Кт 91.1
«Прочие доходы».
Таблица 2.17 - Реестр
латипак
кассовых документов,
юунвалг
на которых
еыньлаиромем
отсутствует
котыпоп
или
вызывает сомнение
адгок
подпись получателя денег
РКО
NQ
Дата
Получатель
тижулс
ФИО
Выявленные
нарушения
Данные
опроса
получателя
Дата
Доку
мент
Прим
12
24.04.16
Петровский
вокнаб
В.К.
Отсутствует
подпись
Деньги
сналаб
получил
24.04.16
1
Грубейшим
актобарзар
нарушением расчетов наличными деньгами между
хиксром
предприятиями являются неоприходование
моксретлагхуб
и присвоение денежных средств,
еывоголан
поступивших
иквориднамок
от различных физических, юридических лиц
етнемукод
по приходным
авонидтухалас
ордерам,
емроф
а также денежных
иицаругифнок
сумм
метаз
из банков.
Для
юинелвяаз
выявления
ястеяреворп
случаев присвоения денежных средств производится
вокинтобар
взаимная проверка операций
теувтстусто
по кассе
удог
и банку, проверка
яаксротидуа
дебиторской
йицарепо
и
кредиторской задолженности
тиватсос
и может быть
оньлетичюлкси
сверкой расчетов.
Документами,
юунвалг
подтверждающими оприходование денежных
етсор
средств,
являются приходные кассовые ордера,
оливатсос
отражающие факт поступления
ьтидоворп
денежных средств в
октеч
кассу
матечс
с расчетного счета,
йындохсар
а также чековые книжки,
ьтсоньливарп
корешки чековых книжек
учадыв
и выписки банка. Чековые
макинчотси
книжки, корешки
онжом
использованных чеков,
еындобовс
а также
яинечепсебо
неиспользованные чеки должны
отсем
храниться
атидерк
у
главного бухгалтера
имаредро
в условиях, исключающих возможность
ыботч
их утери.
Испорченные
миндо
чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся
подклеенными
ьсолянлопыв
к корешкам чеков.
Для
намдьлеф
оформления выводов аудитору
ьтыб
необходимо последовательно про
етсор
смотреть
ондив
чековые книжки ООО «ДВ-Фиш»,
еокат
проверить
ичадыв
в них количество
корешков
йоннад
и незаполненных чеков (должно быть столько,
яаксечитемфира
сколько указано на
61
ытобар
обложке
иледялгыв
чековой книжки),
утебед
и заполнить таблицу по
хынженед
установленной форме (см.
таблицу 2.18.).
Таблица 2.18 - Реестр корешков
огоксретлагхуб
чеков, отсутствующих в
хынтечсар
чековой
иицартсигер
книжке
Начальный
мывотебед
номер
чека в
акимонокэ
чековой
книжке
Дата выписки
ытечто
предыдущего чека
N 2 отсутствующего
корешка чека
Заключительный
номер в
яицаутис
чековой
книжке
1
15.06.16
9
20
При
иинеджревту
проверке
втсдерс
аудитору следует проанализировать движение денежной
йиксйиссор
наличности, выявить расхождение
иицаругифнок
между суммами фактически
авелесик
произведенных оплат в
асналаб
погашение дебиторской задолженности
втсьлетазябо
и суммами,
зачисленными в
вецьледалв
кассу,
еынневтсйязох
а также проконтролировать своевременность
хыннадыв
сдачи
выручки в
йонлоп
банк
иитяирпдерп
и выявить случаи
яинежарто
ее расхода
ланруж
на различные цели.
Если задолженность сотрудника
акинтобар
или
иьтатс
стороннего лица (организации)
погашена,
хыньлетазябо
т.е. деньги
течу
были внесены в
оген
кассу
теашерзар
предприятия,
хищюуделс
то этот сотрудник
(лицо, организация) должником
утебед
не считается. Но
акимонокэ
если
ястеялвтсещусо
деньги
йындохсар
в кассу не
оприходованы,
теяловзоп
за ним
йындовс
будет числиться задолженность.
При
яицаутис
увольнении работники должны погашать свою
огонтсонжлод
задолженность.
В случаях,
имяицарепо
когда
хишкинзов
в учете значится задолженность
ессак
за уволившимися
сотрудниками,
ястюуремон
необходимо проверить эти
голан
факты
нелватсдерп
методом письменных
подтверждений
еынтечу
от третьих
учадыв
лиц
аредро
или методом устных
хыннад
опросов.
Проверка операций
йелетазакоп
с подотчетными лицами
мынчорсоглод
и по оплате труда.
Так,
хынженед
п. 1 1 Порядка
йотязв
ведения кассовых операций
еинечуроп
предусматривает,
йондо
что
лица,
ыссак
получившие наличные деньги
косипыв
под
ессецорп
отчет, обязаны не
итсоннежлодаз
позднее 3-х
рабочих дней по
автсйечанзак
истечении
ьтсомодев
срока,
миватсдерп
на который они
етсюним
выданы,
исипаз
или
вокшерок
со дня
возвращения их
огоксечиткаф
из командировки
теялватсдерп
предъявить
ястедев
в бухгалтерию организации
теялватсос
отчет
йеинапмок
об израсходованных суммах
иицазиратневни
и про
хяицарепо
извести окончательный расчет
итсондивкил
по
ним.
В соответствии с
иьтатс
п. 21 Порядка
йонженед
ведения кассовых операций
йиксйиссор
приходные
кассовые ордера
ястеялвя
до передачи
уледзар
в кассу регистрируются бухгалтерией в
62
тидуа
журнале
йешвипутсоп
регистрации приходных кассовых
навозилаер
ордеров. Кассовые приходные
икрев
и
расходные ордера должны иметь раздельную
иитяирпдерп
нумерацию. Прием денег
идохбоен
по
кассовым ордерам может
итсоньлебатнер
производиться только в
риссак
день
одьлас
их составления (п. 19
Порядка
язьлен
ведения кассовых операций).
Если
уледзар
по выписанному приходному
чивонибар
ордеру деньги в
иинавонсо
кассу
еынвонсо
не поступили,
йондо
то кассир
еледзар
обязан вернуть его
еивтстевтоос
в бухгалтерию,
тенретни
о чем
еинежяропсар
должна быть сделана
ястюянемирп
отметка
еыннелварпто
в журнале регистрации приходных кассовых
еелоб
ордеров.
При обнаружении пропуска
уледзар
в нумерации ордеров следует
ьтадюлбан
проверить,
асналаб
не
вызвано ли это
тедуб
уничтожением документов или
ретлагхуб
другими
яаксечитемфира
злоупотреблениями.
Необходимо также
илсе
проверить наличие на
ьтсоннежлодаз
предприятии
одьлас
утвержденного
приказом руководителя списка лиц,
яанвалг
которым
акнаб
могут выдаваться из
ястюачузи
кассы
иматонкнаб
наличные деньги на
возург
командировочные
йынтечсар
расходы,
яаннаворинопед
о размере суточных пособий
по
ястеянлопыв
командировкам,
акворфишсар
о сроках составления авансового
мынвонсо
отчета.
Вместе с
ииняотсос
тем
еинелмрофо
лица,
йовоснаниф
получившие деньги на
йоньлетазябо
хозяйственные нужды,
мортсигер
также
течсбус
должны своевременно отчитаться
умокак
и произвести полный расчет
еиненмос
по выданным
ичатсоден
в подотчет суммам.
Документами для
тежом
проведения
олыб
проверки будут приходные
яаннаворинопед
кассовые
ордера и
ыботч
журнал
яинедев
регистрации приходных кассовых ордеров,
миватсдерп
журнал-ордер N
7 «Расчеты
втсдерс
с подотчетными лицами».
Если
йоксротидерк
в кассовом ордере
еонняотсоп
по строке «Основание» будет значиться
«Остаток
тедуб
подотчетных сумм»,
ястеяреворп
в соответствии
еонжеталп
с которым, производится
возврат
еинавозьлопси
денежных средств,
яинелсичереп
то просматриваются приложенные к
вовитка
авансовому
аметсисдоп
отчету документы и
йындовс
командировочные
теавызакоп
удостоверения
тиотс
или авансовый отчет
ясьтаминаз
с
приложенными документами (хозяйственные расходы).
Сверяется
ыталпыв
дата составления авансового
иледялгыв
отчета, (является ли
тидуа
этот
аммаргорп
день
рабочим для
йоксротидуа
данного предприятия),
тижулс
номер
ыдохсар
приходного ордера,
итсоньлетяед
указанный
течс
в
авансовом отчете,
тижулс
по которому
серда
вносится остаток неизрасходованных сумм,
олыб
с
номером,
ясьтиортс
датой
вортсигер
и суммой по приходному
имывоссак
ордеру,
окнечагоб
а также с журналом-
63
ордером «Расчеты
икревс
с подотчетными лицами».
В случае выявления
имынневтстевто
расхождений следует заполнить
иивтстевтоос
следующую
таблицу по
ежкат
соответствующей форме (см. таблицу 2.19.).
Таблица 2.19 - Реестр
йесипаз
возврата
яинешревос
и оприходования не израсходованных
онжом
остатков подотчетных сумм
Авансовый
отчет N
Дата
Сумма
ПКО
N
Дата
Сумма
возврата
ФИО
Журнал-
ордер
Сумма
остатка
6
09.09.16
3000,00
7
09.09.16
364, 12
Данилова
хынчилан
О.А.
1
2635,88
Все
хяиволсу
ранее
ичатсоден
проверенные аудитором документы
уриссак
следует отмечать его
вотечто
подписью
екдяроп
или
ытатьлузер
штампом. Особое внимание следует проявить
обил
при
мондохсар
проверке
регистрации платежных
еынвонсо
ведомостей,
иицазиратневни
так
огоксечитетнис
как одним из
илсе
способов
теувтстевтоос
подлога
является внесение
йынтечсар
в расчетно-платежные ведомости
мататьлузер
подставных
яинежарто
лиц,
ыталпыв
на
которых выписывается
имакищватсоп
заработная плата с
ястеяревс
целью
еынчилан
ее присвоения.
При проверке сверяют табели учета
йицарепо
рабочего времени,
тижулс
приказы
еачулс
о
зачислении
йындохсар
на работу и увольнении,
онжом
первичные документы о
еоннад
начислении
заработной платы
закирп
с данными платежных ведомостей,
утечу
карточек лицевых
счетов.
Если
иинелсичаз
в расчетно-платежной ведомости будет завышена
хыньлетижолоп
сумма
начисленной заработной
ьтавытичссар
платы,
иицазиратневни
то этот подлог
моречев
можно выявить путем
сравнения данных
иматонкнаб
синтетического
огоротв
и аналитического учета
еынназаку
по счету 70
«Расчеты с
яинеживд
персоналом
йонлоп
по оплате труда». Сомнения
авалг
в подлинности
документов
йынмеаз
могут появиться в
вотечто
связи
йовоссак
с наличием подчисток и
ястидовзиорп
помарок
ежкат
в
ведомостях.
Проверяются:
иицаругифнок
Главная книга,
еынвонсо
журналы-ордера (по
ыммаргорп
кредиту счета 70
«Расчеты
еывреп
с персоналом
ерудецорп
по оплате труда»,
укьлоксоп
по кредиту счета 50 «Касса»),
журнал регистрации
еинелмрофо
платежных ведомостей
Также
удог
проводится выборка дебетовых
иьтатс
оборотов
ялетидовокур
по счету 70 «Расчеты
тиватсос
с
персоналом по оплате
ястеавысипыв
труда» в корреспонденции со
ткаф
счетами 68 «Расчеты
йотэ
по
64
налогам и сборам», 69 «Расчеты
сналаб
по социальному страхованию
яаксечитемфира
и
обеспечению».
Аудиторская
иьтатс
проверка операций по
хыннечюлказ
счетам
огонммаргорп
в банке начинается с
иачулс
того,
моречев
что
онтсилоп
аудитор знакомится со
яанксупыв
сведениями
хяиволсу
о рублевых счетах
еонжеталп
и счетах
яиняотсос
в
иностранной валюте
дереп
в банках.
При этом он
удог
устанавливает
икрев
количество
еынчилан
и номера счетов, открытых в
хишвеми
банках,
ротидуа
наименования банков. Эти
учадыв
данные
хынжеталп
нужны
ынедевирп
для проверки наличия
ииссор
банковских выписок по
итсоньливарп
всем счетам и
одьлас
регистров
еинечюлказ
синтетического учета по
ог оксечиткаф
каждому
еиненемзи
счету. Затем аудитор
вокинтобар
определяет юридические основы
взаимоотношений ООО «ДВ-Фиш» и
еынторобо
банка, проверяет соответствие
хымеавадереп
договора
банковского счета (договора
ьтавозьлопси
на банковское обслуживание) нормам
акнаб
ГК
утечс
РФ.
Операции
йодолом
по зачислению
еелобиан
и списанию денежных
атечсбус
средств
юунчинаргаз
со счетов в
банке
ачадереп
оформляют первичными документами, форма и
иицартсигер
порядок
мататьлузер
заполнения
которых установлены
еынчилан
инструктивными указаниями Центрального
ястюадыв
банка
йыньлатнозирог
РФ к
таким документам относятся:
- выписки
яслинолкто
банка
ыджун
с приложенными утвержденными
еоньлетичанзен
банком формами
расчетно-платежных
илсе
документов: платежное поручение, платежное
требование,
умоксретлагхуб
платежный ордер,
течто
заявление
юунвалг
на взнос наличных денег
хынчилан
на
расчетный счет,
вокшерок
бланк денежного чека
автсде
на снятие наличных денег
зилана
с
расчетного счета,
итчоп
поручение
йитяирпдерп
на обязательную продажу валюты, поручение на
ясьтиортс
покупку
еынмеаз
валюты
йыроток
и др.;
- первичные документы,
хыньлетижолоп
прилагаемые
еынженед
к расчетным банковским
теапутсыв
документам
адог
и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
Аудитор проверяет правильность
тежом
оформления документов,
еинедюлбос
проводит
иквотогдоп
арифметическую проверку документов
ястидоворп
и проверку на законность
ииссор
совершаемых
ясьтиортс
по банковским счетам
хынженед
хозяйственных операций.
65
Для
огончясем
подтверждения
еремзар
достоверности бухгалтерской отчетности нужно
про
ястеавиксызв
верить
имялетапукоп
соответствие
ежкат
ее показателей данным
иинедев
синтетического
течто
и
аналитического учета
ывитка
и выпискам банка.
Данная процедура проверки
мотэ
оформляется рабочими документами
икревс
аудитора.
При выявлении расхождений
еинежолирп
необходимо показать сумму отклонений
и
умовоснава
выявить
еелобиан
их причины. Таким образом,
иксипыв
в ходе аудита операций
утебед
по счетам
ястидовзиорп
в
банке осуществляются следующие процедуры:
- проверка соответствия произведенных
ачадыв
операций нормативным
документам
ьтиревс
и законодательным актам,
еинелпутсоп
действующим
атнеициффэок
на территории
- проверка
иицаругифнок
подлинности представленных к
оньливарпен
проверке
имиксечидотем
документов,
приложенных к
зереч
выпискам,
йещюуделс
подтверждающих операции;
- арифметическая проверка правильности
удог
выведения остатков на
ьтиватсодерп
конец
аксупорп
дня
патэ
и подсчета оборотов по
утечс
приходу
тидерк
и расходу денежных средств
йоксротибед
в регистрах
по учету
мортсигер
денежных средств в
яицкепсни
банке;
- проверка соответствия записей
ьтичеровиторп
в выписках банка и
автсдерс
регистрах
бухгалтерского учета,
вецьледалв
регистрах бухгалтерского учета
адог
и Главной книге,
яиненсяъзар
а
также
автсещуми
сальдо
иивтстевтоос
по Главной книге
игинк
и статей баланса.
При
ьтавозьлопси
аудите операций по
иинеживд
расчетному
автсещуми
счету аудитор также
хывоссак
проверяет:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведутся
оген
ли регистры синтетического
икпуказ
учета
исипдоп
по каждому расчетному
иинелсичан
счету, открытому в
еонжеталп
банке, составляется ли
йоксротидуа
сводный
мотэ
регистр;
- своевременность отражения
яинелсичаз
в регистрах синтетического учета
яицазиратневни
операций
итсомодев
по движению денежных средств на
ястюуримроф
расчетном
еинешер
счете;
- производятся ли
ястюуремон
записи
яиненсяъзар
в учетные регистры по
итсоньлетяед
каждой
ецинартс
выписке
банка;
- тождественность записей в
мотэ
учетных
ичадереп
регистрах
ередро
и в выписке банка.
Проверяя полноту зачисления
ястюажарто
денежных средств,
тюувтсещус
перечисленных