46
материально-производственных запасов.
Рассмотрим основные корреспонденции счетов по
акреворп
кассовым
ястеажарто
операциям
моксретлагхуб
в ООО« ДВ-Фиш» за 2016 год
нежлод
в таблице 2.2.
Таблица 2.12 - Примеры бухгалтерских
меинежолоп
проводок
йоксретлагхуб
по учету кассовых
умоджак
операций
N Корр.
авалг
счетов
Содержание хозяйственной
ясьтяреворп
операции
Сумма
(руб.)
Документ
П
/
П
илсе
Дт
Кт
1. 50
51
Поступление наличных денег с
расчетного
еынтечу
счета
еичорп
на хозяйственные
нужды,
еенараз
командировки
630 000,00
Приходный
кассовый ордер
(ф.NQКО-1)
2. 70
50
Выдана заработная
тиватс
плата работникам по
теачюлкв
ведомости
535 828,86
Расходный
кассовый
ыруткуртс
ордер
3. 76
50
Выдана депонированная заработная плата
12 563,00
Расходный
кассовый
ядохси
ордер
4. 71
50
Выданы наличные
хынженед
под
иквориднамок
отчет
уледзар
на
хозяйственные нужды
6 500,00
Расходный
яинаворимроф
кассовый ордер
5. 50
71
Возврат
теуриналп
в кассу ранее выданного
исипдоп
аванса
хывоссак
на
хозяйственные нужды
5 300,00
Приходный
течто
кассовый ордер
6. 51
50
Сданы
йоджак
денежные средства на
чивонибар
расчетный
аметсис
счет
300 000,00
Расходный
кассовый ордер
8. 50
66
Наличные деньги,
имынтечтодоп
полученные
ланруж
по договору
краткосрочного кредита (займа),
оприходованы в
еикат
кассу
500 000,00
Приходный
илсе
кассовый ордер
9. 66
50
Выданы
ьтисывоп
из кассы денежные средства
в
атечс
погашение краткосрочного кредита
(займа) и
йынтечсар
процентов
еинелмрофо
по нему
500 000,00
Расходный
яаксротибед
кассовый ордер
10. 50
73
Поступление
ястидов
денежных средств от
яинавонемиан
работника
йитяирпдерп
в счет погашения
азакирп
материального ущерба
840,00
Приходный
кассовый ордер
11 50
91
Излишки кассы выявленные
йыроток
в результате
инвентаризации
1 253,50
Приходный
кассовый
ытатьлузер
ордер
Инвентаризация наличных
имялетапукоп
денежных средств в
хыннедевирп
кассе
ьтавытичссар
и оформление ее
результатов
автсдерс
про
юунвалг
водится
автсечто
в соответствии с Методическими
хынназявс
указаниями
окьлот
по
инвентаризации имущества
удог
и финансовых обязательств,
юунтечу
Порядком ведения
кассовых
тнеициффэок
операций.
Проведение инвентаризации
иицартсигер
кассы направлено на
атечу
проверку
сохранности денежных средств
авонидтухалас
и ценностей, находящихся
утидерк
в ней.
Инвентаризация
течсбус
про изводится в
еинедев
соответствии
хыннелвонатсу
с установленным
хывоссак
в
организации графиком
ароткерид
ее проведения (плановая) и
юинаворинопед
может быть внеплановой.
47
График проверок кассовой
матнемукод
наличности утверждается руководителем
огеннертунв
предприятия.
Перед началом проверки ревизионная
еачулс
комиссия получает последние
витка
на
момент инвентаризации приходные
еинечубо
и расходные документы,
вотевто
отчеты
иицатнемукод
о
движении денежных
азилана
средств. Удостоверяется,
имывоссак
что
яаксретлагхуб
с кассиром
ястюадыв
заключен
договор о
теуриналп
полной
юинедев
материальной ответственности.
Инвентаризационная комиссия полистно
еывреп
пересчитывает денежную
наличность
сиврес
и проверяет другие ценности,
автсечто
находящиеся
мигонм
в кассе.
При
юунраднелак
инвентаризации кассы проверке
иинелсичан
подвергаются: кассовая книга,
тсор
отчеты кассира,
редро
приходные
уссак
кассовые ордера,
ынесенв
расходные кассовые ордера,
метаз
журнал (книга) регистрации
ябес
приходных кассовых ордеров,
юьтсоннархос
журнал (книга)
регистрации расходных кассовых
меинешуран
ордеров, журнал ( книга) регистрации
доверенностей,
кодоворп
журна ( книга) регистрации депонированных сумм,
ланруж
журнал
(книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей,
ценок
оправдательные
ичадереп
документы
еывоссак
к кассовым документам.
Кроме того,
оньлетазябо
комиссией осуществляется контроль
ежкат
над
оварп
своевременностью депонирования невыплаченных
еывреп
сумм заработной платы,
соответствием корреспонденции
ымриф
счетов
ацилба
по проводимой той
иинавонсо
или
йынжеталп
иной
ьтялвтсещусо
операции
аметсисдоп
и так далее.
В
итсоннавонсобо
ходе
акимонокэ
инвентаризации сверяется учетный остаток,
ежкат
отраженный
воредро
в
отчете кассира,
яитяирпдерп
с фактическим
дереп
наличием денег в
юьтсоннархос
кассе. Если фактический
остаток больше учетного,
ыммаргорп
то в кассе имеется излишек,
оньливарпен
который должен быть
яинечюлкв
признан
укварпто
в составе доходов организации. В
ясьтиортс
обратном
ьтидоворп
случае
яитяирпдерп
в кассе
недостача,
яивтсйед
которая должна
ьтавозьлопси
быть
готи
взыскана
метуп
за счет кассира.
Таблица 2.13 – Корреспонденция
ястеялватсорп
счетов
онжом
в ходе выявления
48
еинеовсирп
недостачи/излишек
йоньлетинлопод
в ходе инвентаризации
№
п.п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1.
Выявленные
матечс
излишки наличных денег
гулсу
приходуются,
йыньларедеф
и
соответствующая
аноказ
сумма зачисляется на
хыротокен
финансовые
йынтечсар
результаты организации
50
91 -1
2.
При
хынчиланзеб
выявлении
ястедев
недостачи
юущюавижулсбо
в кассе, делается
ымелборп
запись
94
50
3.
В случае выявления виновного лица - кассира, сумма
недостачи
цазба
относится
оньливарпен
на расчеты с этим
ессак
лицом
73-2
94
4.
Возмещение недостачи
еинечуроп
отражается записью
50,70
73-2
5
В случае если
мынчорсоглод
виновное лицо не
ялетидовокур
выявлено, делается запись
9 1 -2
94
Результаты инвентаризации оформляются
йишьлобиан
актом
мокиндуртос
по форме
кифарг
N Инв- 1 5.
На
атрам
оборотной стороне акта кассир пишет
йовоссак
объяснение
хатнемукод
о причинах излишков
еинечулоп
или
йынтечсар
недостач, установленных инвентаризацией,
анад
а руководитель предприятия
- решение
икбишо
по результатам проверки.
Учет денежных средств
ядохси
на расчетном счете
У
еынвонсо
организации
ялетидовокур
ООО «ДВ-Фиш» открыт расчетный счет в
еинечуроп
Сбербанке
еинесенв
РФ,
йындохирп
где
ынжлод
присвоен
еишвичулоп
ему определенный номер,
иинечулоп
который указывается во
тидерк
всех
еыннаворинопед
расчетно-платежных документах,
огоксечитетнис
передаваемых
еынчорсоктарк
в банк.
На
анихум
расчетном
итачеп
счете сосредотачиваются свободные
тюувтсещус
денежные средства
и
витка
поступления
тиватсос
за реализованную продукцию,
втсдерс
выполненные работы и
окьлот
услуги,
втсдерс
краткосрочные кредиты и
хынженед
займы,
волазков
и прочие зачисления. С
огонтечсар
расчетного
иквориксам
счета
производятся почти
ынжомзов
все платежи ООО «ДВ-Фиш»:
мотэ
оплата поставщикам за
ястеавысипыв
материалы,
екреворп
погашение задолженности бюджету,
хымидохбоен
соцстраху, финансовым
органам,
хынневтсйязох
а также получение
еинечодяропу
денег
теуделс
в кассу для
меинешуран
выдачи
ядохси
заработной платы,
имиксечидотем
премий.
Безналичные расчеты осуществляются
аровогод
в соответствии с Положением
мындорондо
ЦБ РФ от 29 и юня2012 г. N384- П «О
втсдерс
безналичных
имыннад
расчетах
ястюялмрофо
в РФ».
При осуществлении в
йоксротибед
ООО «ДВ-Фиш» безналичных расчетов
используются расчетные документы:
хишкинзов
платежное поручение,
акреворп
объявление
хиксром
на
взнос наличными,
ястюадыв
чек (денежный).
49
Чек (денежный) - документ установленной формы,
итсев
содержащий
укнецо
ничем
иицартсигер
не обусловленное распоряжение
етидуа
чекодателя банку произвести
еонневтсечак
платеж
указанной в
умороток
нем
иачулс
суммы чекодержателю.
Объявление
ланруж
на взнос наличными - документ
йыроток
на бланке установленной
формы,
автсещуми
состоящий
акимонок
из трех частей, который передается
юлетисонв
в банк
метуп
при взносе
наличной
октеч
выручки
ретлагхуб
от предприятий и организаций.
Платежным поручением является распоряжение владельца
меирп
счета (
плательщика) обслуживающему
йицарепо
его
тнемукод
банку перевести определенную
еыннадыв
денежную сумму на
теялперкс
счет получателя средств,
юинелвяаз
открытый
течсар
в этом или
имыннечалпо
другом
акреворп
банке.
Операции по
хынневтсйязох
расчетному
хыннелвонатсу
счету отражаются в
мотэ
бухгалтерском учете на
яинечанз
основании
йешвипутсоп
выписок банка.
Предприятие
еынторобо
ежедневно получает от
яинечепсебо
банка
тнеициффэок
выписку
йовоснаниф
из расчетного
счета,
олыб
Т.е. перечень произведенных
намдьлеф
им за отчетный период операций. К
теялперкс
выписке банка прилагаются
адог
документы, полученные от
имялетапукоп
других предприятий
и
ьтыб
организаций,
мозакирп
на основании которых зачислены
нелетажредос
или
итсоньлебатнер
списаны средства,
ппург
а
также
хынженед
документы, выписанные предприятием.
При списании банком
йынтечсар
денежных средств организации
уриссак
за расчетно-
кассовое обслуживание и
матечс
другие
акинтобар
услуги
еыньлетинлопод
к выписке банка прилагается
мемориальные
тиотс
ордера.
Выписка банка
етечу
по расчетному счету представляет
иицазинагро
собой регистр
аналитического учета и
яинедеворп
служит
генед
основанием
волазков
для записей на
онжом
счетах
ястюуремон
бухгалтерского учета. При
нежлод
поступлении
йотязв
выписки банка главный бухгалтер
проверяет
еыньлаиромем
правильность записей по
йоводурт
расчетному
тидуа
счету
теувтсещус
на основании
приложенных
иивтстевтоос
к ней
еикат
документов.
Выписки банка
хывоголан
и документы номеруются
иксипыв
таким образом,
имяинедевс
чтобы
хатнемукод
на
выписке
ыназявс
и на документах,
атидерк
прилагаемых
ястедев
к ней,
акреворп
был
еищядовокур
один
етечу
и тот
акнаб
же номер.
Затем
огончясем
на выписке бухгалтером
еитяирпдерп
проставляется против каждой
обил
операции номер
50
корреспондирующего
ьтавичепсебо
счета
сналаб
для использования на
редро
следующих этапах учетной
ариссак
работы.
Если к
исипаз
выписке
тюялватсос
банка
еынневтсйязох
не приложены оправдательные
ьтыб
денежно-
расчетные документы,
аксипыв
то указанные
йицарепо
в ней суммы не
иксипыв
принимаются
еищюурилортнок
к учету.
Для учета и
еинеджохсар
контроля
втсдерс
своевременной оплаты бухгалтерией
иинеджревту
ведется
«Журнал регистрации платежных поручений».
При
яаксротидерк
оформлении платежных поручений
хяачулс
в графе «Очередность
платежа» ООО «ДВ-Фиш» учитывает календарную очередность платежей.
Взнос наличных денежных
сналаб
средств
ебес
на расчетный счет
иинелпутсоп
оформляется
объявлением на
еищяотсдерп
взнос наличными,
ястеяревс
которое
еынтечу
состоит
тижелдоп
из трех частей:
велавок
верхняя
часть остается
гулсу
в банке, средняя (квитанция) передается кассиру
еыннаворинопед
после приема
денежных
ланруж
средств, нижняя (ордер) возвращается после про
енвору
ведения банком
соответствующей
втсдерс
операции вместе с
еенараз
банковскими
втсдерс
выписками.
еикат
Для получения наличных
теуриналп
денежных средств с
иинавонсо
расчетного счета ООО
«ДВ-Фиш» использует денежные чеки
уледзар
на выдачу заработной платы,
автсдерс
командировочных расходов,
яантобараз
и хозяйственных нужд. Чековая
яинелвяыв
книжка
выдается по
хатечс
заявлению
автсдерс
организации,
еыннаворинопед
и хранится в сейфе.
Для
вотечто
учета движения денежных средств на
итсевзиорп
расчетном
итсевзиорп
счете
тидерк
в ООО« ДВ-
Фиш» используется
анжлод
активный счет 51 «Расчетные
теуделс
счета».
По дебету данного счета записываются:
ииненемирп
остаток свободных денежных
хымидохбоен
средств предприятия на
елсич
начало
иицаругифнок
месяца, поступления наличных денег из
виссап
кассы,
йодолом
денежные средства,
ьтсомиотс
зачисленные
ыруткуртс
на расчетный счет организации
яаннаворинопед
от
покупателей продукции и
йонлоп
прочих дебиторов.
По
ымриф
кредиту
еинелмрофо
этого счета отражаются
йындохсар
денежные средства в
еыроток
погашение
хитэ
задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг),
подрядчикам за
еынневтсйязох
выполненные
еынвонсо
работы, бюджету,
голдоп
социальному
иивтстевтоос
страхованию
вотевто
и
прочим кредиторам,
яичилан
а также суммы,
акреворп
выданные предприятию наличными
еинеовсирп
в
кассу.
51
В таблице 2.14. приведены
акимонокэ
основные корреспонденции счетов
огоксечитетнис
по
банковским операциям
огоротв
в ООО «ДВ-Фиш» за 2016 год.
Таблица 2.14 - Примеры бухгалтерских проводок
сналаб
по учету банковских
редро
операций
N п/п
Корр.
счетов
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
иинелпутсоп
руб.
Документ
Дт
Кт
1.
51
50
Внесены
еиназаку
на расчетный счет наличные
денежные средства
едоиреп
из кассы организации
12 000,00
Расходный
кассовый ордер
2.
51
62
Денежные средства,
иинедев
поступившие
аметсисдоп
от
покупателя,
йонтюлосба
зачислены
огонтечсар
на расчетный счет
103 289,73
Выписка банка,
оньлетазябо
платежное
имакищватсоп
поручение
3.
51
91
Денежные средства
ьлортнок
от продажи прочего
ланруж
имущества,
мокдяроп
а также операционные
доходы, поступившие на
ыталпыв
расчетный
еинеовсирп
счет
отражены в
кодяроп
составе прочих доходов
21 000,00
Выписка банка,
еыроток
платежное
поручение
4.
50
51
Денежные
йицарепо
средства, снятые с
ынедевирп
расчетного
счета,
йотсич
оприходованы
йоводурт
в кассу
572 000,00
Приходный
еинечилеву
кассовый ордер
5.
60
51
Погашена
имыннечалпо
задолженность перед
поставщиком (подрядчиком)
безналичными
икрев
денежными средствами
218 416,30
Выписка
авороткив
банка,
платежное
поручение
6.
62
51
Возвращены
втсдерс
с расчетного счета излишне
уплаченные
ьтавичепсебо
покупателем денежные
средства
34 478,23
Выписка банка,
тнеициффэок
платежное
поручение
7.
68
51
Перечислены
юьщомоп
с расчетного счета
йововарп
налоги
ялортнок
и
сборы в бюджет
184 000,00
Выписка банка,
ебес
платежное
поручение
8.
69
51
Перечислены
имынневтстевто
с расчетного счета
хынженед
страховые
взносы
219 500,00
Выписка банка,
еинечуроп
платежное
хынтечсар
поручение
9.
70
51
Перечислена с
вотнемукод
расчетного счета заработная
ястеялвонбо
плата работникам
609 593,15
Выписка банка,
яаннад
платежное
хяинеледзардоп
поручение
10.
76-2
51
Перечислено обеспечение для
ебес
участие
ястюавыдалкс
в
конкурсе
155 000,00
Выписка
йобюл
банка,
платежное
поручение
Учетным регистром по
огонвалг
операциям
тедуб
на расчетном счете
язьлен
является журнал
- ордер N 2. . Журнал - ордер
аметсисдо
служит
мищюувтсйед
для отражения кредитовых оборотов по
имыннечалпо
счету 5 1 в
адог
разрезе корреспондирующих счетов. В
иичилан
конце журнала - ордера
рялпмезкэ
в
52
специальном разделе отражаются дебетовые обороты
велавок
счета 5 1 ,
хынженед
и, кроме
того,
меинеживд
контролируется ведомостью
ьситсев
N 2.
Записи
ецилбат
в журнале - ордере
тюузьлопси
N 2 про
едох
изводятся ежедневно. Основанием
навозилаер
для
юинавохартс
заполнения этих регистров
оген
являются проверенные и
едох
обработанные
ыметсис
выписки
вотечс
из расчетного счета. Предварительно суммы
имакищватсоп
с одинаковыми
корреспондирующими счетами
утечс
каждой выписки складываются
йончотатсод
и
записываются
течсбус
в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Журнал - ордер N 2 является регистром
мроф
месячного обращения. По
иицкудорп
истечении
ппург
месяца
атад
в журнале - ордере бухгалтер выводит
йындохсар
суммы оборотов за
актобаререп
месяц,
йинечуроп
которые затем переносятся
ясьтяреворп
в Главную книгу.
До
йотсич
переноса
ередро
в Главную книгу
ьтсоньливарп
кредитовые обороты по
ьтиортсоп
журналу- ордеру
N 2 бухгалтер сверяет
асналаб
с оборотами других журналов - ордеров по
йишьлобиан
взаимосвязанным
ястидовзиорп
счетам (например,
теялватсдерп
по счету - с
метаз
данными оборотов
мотэ
журнала-
ордера N 1,
йотэ
по счету 66 - журнал - ордер
автсдерс
N 4). По
еватсос
кредиту
ьлетазакоп
обороты заносятся
общей
еитяирпдерп
суммой, одновременно все
ястюялвя
суммы,
атечу
составляющие этот оборот,
записывают в
мигонм
дебет
мататьлузер
соответствующих счетов. После
теувтстевтоос
переноса данных все
атсугва
записи
йиксечимонокэ
в журнале-ордере заверяются исполнителем
огоксретлагхуб
и главным бухгалтером.
Изучив постановку бухгалтерского
момеяреворп
учета
утидерк
в ООО« ДВ-Фиш»,
игьнед
первичные
патэ
документы
еонжеталп
по учету кассы, расчетного счета,
акдяроп
а также локальные
внутренние
яинедеворп
документы,
иквориднамок
в частности, учетную
яинелвяыв
политику организации,
момеяреворп
можно
сделать вывод
авоняьлу
о том,
еынженед
что
ястеад
бухгалтерский учет в
теузьлопси
организации
укнецо
в целом
поставлен в
яаннаворинопед
соответствии
омидохбоен
с принятыми законодательными и
йынтечсар
нормативными
актами по
воредро
бухгалтерскому
еитяирпдерп
учету
укватсоп
в РФ.
2.3. Процедуры и
ичатсоден
результаты
йицарепо
аудиторской проверки кассовых
имынтечтодоп
операций
автсдерс
на предприятии
Рассмотрим
яицазиратневни
в качестве примера
яинеживд
для
аметсисдоп
проведения аудита кассовых
53
йыннелвонатсу
операций организацию ООО «ДВ-Фиш».
На
уджем
предварительном этапе проверки аудитор получает
ротидуа
информацию
ястеузьлопси
о
финансовом состоянии
йыджак
организации. Кроме того,
мотэ
знакомится
течто
с
организационно-управленческой структурой, видами хозяйственной
адгок
деятельности, основными покупателями
утечс
и поставщиками, принципами
формирования
еещюувтсйед
учетной политики,
иицартсигер
уровнем рентабельности и
генед
т.д.
Необходимые
яьрыс
сведения, аудитор получает
илеми
от работников бухгалтерии,
из
яинечанз
документов
анад
организации (приказы,
хынженед
устав, учетная политика,
хишвеми
бухгалтерская
отчетность,
иьтатс
рабочий
довыв
план счетов,
яаксротидерк
внутренние
йоксретлагхуб
отчеты
имывоссак
и др.).
Аудитор составляет
течс
в письменной форме
ьтыб
план
ьтсомиотс
и программу аудита.
План аудита включает
имиксечидотем
в себя состав выполняемых работ,
йоньлетазябо
график
хывоссак
и
сроки
латипак
их исполнения,
хывоссак
оценку
иицазиратневни
аудиторского риска,
оньливарпен
оценку
корамоп
существенности,
состав аудиторской группы. В
еватсос
составе
онжом
выполняемых работ по
икинтобар
участку
одьлас
денежных средств в
ьлыбирп
ООО «ДВ-Фиш» следует рассматривать:
• аудит кассовых операций;
• аудит денежных средств
ьтичеровиторп
на расчетном счете.
Программа
огоксретлагхуб
аудита содержит подробный перечень аудиторских
тижулс
процедур, используемых для
ястеавижреддоп
про
яинедев
верки
кивтилом
денежных средств,
хывоголан
о способах
утидерк
их
применения,
ичроп
их документировании. Она
гниротином
служит основой для
ценок
контрольной
еремзар
деятельности
иледялгыв
и организует работу
ыджун
наиболее эффективным образом.
При
тюяревс
аудиторской проверке денежных средств используются
иитяирпдерп
различные
методы получения
умокак
аудиторских доказательств:
Таблица 2.15 - Тесты
йешвипутсоп
проверки состояния систем внутреннего
воредро
контроля
тнеициффэок
и
еинечюлказ
учета кассовых
ацилбат
операций»
Вопросы тестирования
Да
Нет
Примечание
Допускаются ли
кодяроп
случаи подписания незаполненных
аметсисдоп
кассовых
документов,
огоротв
чеков
вотечс
руководителем
йонлоп
и главным бухгалтером
иицатнемукод
предприятия?
+
Выдаются ли
еыроток
денежные средства из
хывоголан
кассы
ьтыб
по расходным
кассовым ордерам
еинешер
без
хывоссак
подписи руководителя и (или) главного
бухгалтера?
+
54
Все
итсондивкил
ли необходимые реквизиты заполнены
тиватсос
в кассовых
документах?
+
Устанавливается
акворфишсар
ли срок,
воредро
на который выдаются
яащукет
денежные
средства под
огоксечитетнис
отчет?
+
Имеют ли
иинелпутсоп
место
ткаф
случаи возврата неиспользованных
еенар
подотчетных сумм с
юинавохартс
нарушением
ьтисывоп
срока
+
Ведется ли
йищяотсан
на предприятии журнал регистрации
хатнемукод
приходных
кассовых ордеров?
+
Ведется
ястеялвя
ли на предприятии журнал
еынчилан
регистрации расходных
кассовых ордеров?
+
Ведется
йелец
ли на предприятии журнал регистрации
яанвалг
платежных
(расчетно-платежных) ведомостей?
+
Составляется
еыннечанзан
ли кассиром реестр депонированных сумм?
+
Ведется
ьтидоворп
ли на предприятии журнал
еинаминв
учета депонентов?
+
Ведется
ланруж
ли на предприятии кассовая книга?
+
Ведется ли
яанксупыв
на предприятии
мындорондо
журнал выданных доверенностей
+
Регулярно
яинечюлкв
ли отчеты кассира
екдяроп
передаются
яинаворимроф
в бухгалтерию и
проверяются главным бухгалтером?
+
ежедневно
Ежедневно ли
акидотем
производится
еиненемзи
снятие остатков денежных
мынжеталп
средств
авонидтухалас
в кассе?
+
Установлен
илсе
ли банком лимит
теялватсос
остатка денежных ср-в
еынчорсоктарк
в кассе
язьлен
и в
каком размере?
+
12 000,00
Какой установлен день выдачи
анихум
заработной платы работникам
еыннелсичаз
предприятия?
+
Ежемесячно, 1
О-го
хывоссак
числа
Сменялись ли
ясьтянемирп
кассиры
матнемукод
на предприятии в проверяемом
мроф
периоде?
+
Была ли
хывоссак
проведена
яаксротибед
ревизия
яаксечитемфира
при смене кассиров?
+
Проверяется
етюлав
ли полнота оприходования поступивших
денежных
хынженед
средств?
+
Ежемесячно
Сверяются
акреворп
ли данные кассовой книги
имяицарепо
с данными первичных
документов
еыроток
и регистров учета
етсюним
и как
ялетидовокур
часто?
+
1 раз
йицарепо
в месяц
Осуществляется
яинечулоп
ли на предприятии вьдача денежных
иивтстевтоос
средств
тежом
по доверенности?
+
Осуществляется
утебед
ли на предприятии продажа
тюувтсещус
готовой
продукции,
атидерк
товаров,
укнецо
услуг работника или
теялватсос
населению
втсдерс
за
наличные денежные средства?
+
Имеются ли
ротидуа
на предприятии
ьтсоннархос
контрольно-кассовые машины и
аксипыв
зарегистрированы
ебес
ли они
хатнемукод
в налоговых органах?
+
Аудиторская
ястюагалирп
проверка кассовых операций
уцилбат
в ООО« ДВ-Фиш»
организована
оговозург
в следующей последовательности:
- инвентаризация
ежкат
кассы;
- проверка наличия
еинавориналп
и качества составления внутренних
распорядительных документов;
55
- соблюдение установленного лимита
йобюл
остатка денежных средств
исипдоп
в
кассе;
- проверка правильности документального оформления
матечс
кассовых
операций;
- проверка
ледзар
полноты
огеннертунв
и своевременности оприходования
укьлоксоп
денег
втсдерс
и
отражение данных операций на
акинтобар
счетах
иинеживд
бухгалтерского учета;
- проверка
хынчилан
правильности списания денег
огонтсонжлод
в расход
анад
и отражение данных
операций на
тнеициффэок
счетах
еынмеаз
бухгалтерского учета;
- проверка
еиксечидотем
соблюдения кассовой дисциплины;
- оформление результатов проверки.
При составлении программы
вомеъбо
проверки
хыннелмрофо
в ООО« ДВ-Фиш» следует
хынчилан
оценить эффективность внутреннего
тидерк
контроля
ичадыв
за движением и сохранностью
денежных средств
ябес
и других ценностей в
адог
кассе
кечотрак
организации.
С помощью тестирования,
яинешалгос
аудитор дает предварительную оценку
соблюдения
латипак
в организации кассовой дисциплины,
мотэ
выявляет наиболее
уязвимые
тюувтстусто
участки, планирует состав основных контрольных
еобосо
процедур,
определяет особенности
тежом
ведения учета в
еонжеталп
организации. Результаты
тестирования можно представить в
еинечулоп
виде
йонлоп
таблице 3.2.
Таблица 2.16 – Результаты
укварпто
тестирования
Наименование метода
Инвентаризация
Пересчет данных
Подтверждение
Область
юувоссак
применения
Для подтверждения фактического
урудецорп
наличия денежных средств.
Аудиторы могут либо сами про
имялетапукоп
водить
иитяирпдерп
инвентаризацию, либо
наблюдать
хатечс
за ее про
уцил
ведением
яинелвяыв
Для подтверждения достоверности
уцил
арифметических подсчетов,
еынтечу
соответствия
имищюувтсйед
их величине,
ецилбат
отраженной
онжом
в первичных документах и
ялетидовокур
регистрах
мататьлузер
бухгалтерского учета.
Например,
йыньлатнозирог
при
утебед
про
аруткуртс
верки правильности ведения синтетического
учета
хывоссак
денежных средств про
яицкепсни
водится
ьрепет
пересчет данных Ведомости
маредро
Nl ,2,211 ,3 «Движение денежных средств»
Для
тижелдоп
получения
икреворп
информации
ьтиватсодерп
о правильном отражении
течсбус
в" учете
проведенных хозяйственных
ьтсонремоварп
операций
ичроп
и реальности остатков
иичилан
на
счетах. Например,
огоннад
при
мелетинлопси
наличии сомнений в
иинеживд
подлинности
олаворимрофс
первичных документов,
яиненсяъзар
отражающих
насипо
поступление денежных