21
Глава 2. Анализ финансовой деятельности бюджетного
учреждения МУДО СДЮСШОР №21
2.1 Общая характеристика МУДО СДЮСШОР №21
Муниципальное учреждение дополнительного образования
«Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского
резерва № 21» города Ярославля – одна из старейших и наиболее именитых
конно-спортивных школ в России. Ярославская конноспортивная школа была
основана в 1929 году как клуб Осовиахима для подготовки красных всадников.
Обучение велось по программе кавалерийских училищ. Клуб ежегодно готовил
около тридцати всадников и направлял их на службу в ряды Красной Армии.
Ярославские конники сражались в годы Великой Отечественной войны в
кавалерийских соединениях. В середине 50-х годов, когда клуб был переведён
под эгиду добровольного спортивного общества «Урожай», он приобрёл
спортивную направленность.
За годы существования Ярославской конно-спортивной школы здесь
были подготовлены победители и призёры международных соревнований,
более 50 мастеров спорта СССР и России, мастера спорта международного
класса. В 1980 году воспитанник школы Валерий Волков стал олимпийским
чемпионом и получил звание заслуженного мастера спорта. На протяжении
многих лет школа имеет статус школы олимпийского резерва, так как ее
ученики постоянно входят в состав сборных команд России и представляют
нашу страну на международных соревнованиях различного уровня, включая
Чемпионат Европы.
Организационно – правовая форма: униципальное учредение(автононое).
Местонахождение учреждения: Российская Федерация, г.Ярославль,
ул.Мостецкая, д.8.
Учредителем Учреждения является городской округ город Ярославль.
Тип Учреждения – организация дополнительного образования.
22
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное
имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в департаменте финансов
мэрии г. Ярославля, территориальном органе Федерального казначейства,
круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, эмблему.
Филиалов и представительств Учреждение не имеет.
В своей деятельности руководствуется законодательством РФ,
нормативно-правовыми актами Ярославской области, города Ярославля,
Уставом.
Основной целью деятельности МУДО СДЮСШОР №21 является
реализация дополнительных общеобразовательных программ в области
физической культуры и спорта, направленных на физическое воспитание
личности, приобретение знаний, умений и навыков в области физической
культуры и спорта, формирование культуры здорового и безопасного образа
жизни, укрепление здоровья, выявление и отбор наиболее одаренных детей и
подростков, создание условий для прохождения спортивной подготовки, а
также на подготовку кадров в области физической культуры и спорта.
Выполнение работ, оказание услуг в целях осуществления полномочий в
сфере дополнительного образования в области физической культуры и спорта,
образовательная деятельность по дополнительным общеобразовательным
программам в области физической культуры и спорта осуществляется в
соответствии с муниципальным заданием.
Муниципальное задание - документ, устанавливающий требования к
составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и
результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения
работ).
Оказание образовательных услуг по реализации образовательных
программ по видам образования, по уровням образования, по профессиям,
специальностям, направлениям подготовки, по подвидам дополнительного
образования осуществляется на основе лицензии, выданной Департаментом
образования Ярославской области.
23
Учреждение сверх установленного муниципального задания выполняет
работы, оказывает услуги, относящиеся к его основной деятельности в сфере
физической культуры и спорта, для граждан и юридических лиц за плату.
Перечень платных услуг, оказываемых МУДО СДЮСШОР №21,
утверждается директором школы.
Перечень платных услуг, оказываемых МУДО СДЮСШОР №21,
представлен в таблице 1.
Таблица 1
Перечень платных услуг, оказываемых МУДО СДЮСШОР №21
города Ярославля на период 01 января 2016г.
№
п/п
Наименование
Цена,
руб.
1
Содержание одной лошади на один месяц( с уборкой конюха, с
кормами)
15000
2
Содержание одной лошади на один месяц( без уборки конюха, без
кормов)
6000
3
Использование спортивных площадей манежа на одного всадника
на один месяц
4769,36
4
Использование спортивных площадей манежа на одного всадника
1,5 ч\день на один месяц
7154,07
5
Почасовое использование площадей левады(1 час)
100
6
Использование спортивных площадей поля на одного всадника на
один месяц
1000
7
Использование спортивных площадей поля с препятствиями на
одного всадника на один месяц
1200
8
Часовое занятие начинающего всадника в группе по обучению
основам верховой езды
500
9
Часовое занятие начинающего всадника в группе по обучению
основам верховой езды в выходной день
600
10
Индивидуальное первичное занятие по обучению основам
верховой езды на корде
500
11
Часовое занятие в группе по обучению верховой езде(выездка,
конкур)
800
12
Индивидуальное занятие по обучению верховой езде
1000
13
Верховая прогулка в лес(2 часа)
2000
14
Часовое занятие по первичному обучению основам верховой езды
в выходной день на корде
600
15
Теоретическое занятие по обучению верховой езде (подготовка
лошади, чистка, седловка и т.д.)
350
16
Услуга проведения часового тематического экскурсионного
занятие на 1 человека
300
17
Почасовая аренда инвентаря(краги, каски), использование полосы
препятствий(руб/час)
100
24
Платные образовательные услуги не могут быть оказаны вместо
образовательной деятельности, предусмотренной муниципальным заданием, на
осуществление которой автономному учреждению предоставляется субсидия из
бюджета города.
Доходы Учреждения, полученные от приносящей доход деятельности,
используются им для достижения целей, ради которых оно создано.
Средства, полученные за платные услуги, которые оказаны вместо
образовательной деятельности, возвращаются оплатившим эти услуги лицам.
Директор осуществляет текущее руководство деятельностью
Учреждения. Он выполняет основную роль структуры управления,
под его руководством решаются все производственные процессы.
Под его подчинением находятся все отделы и структуры.
Должностные обязанности Руководителя Учреждения не могут
исполняться по совместительству. Руководитель несет ответственность за
руководство образовательной, воспитательной работой и организационно-
хозяйственной деятельностью Учреждения.
Основными направлениями деятельности заместителя директора школы
по учебно-воспитательной работе(УВР) являются:
1) организация учебно-воспитательного процесса в школе, руководство им и
контроль за развитием этого процесса;
2) методическое руководство педагогическим коллективом;
3) обеспечение режима соблюдения норм и правил техники безопасности в
учебном процессе.
Педагогический коллектив МУДО СДЮСШОР №21 представлен
высококвалифицированными кадрами. Многие сотрудники имеют высшую
квалификационную категорию и продолжительный стаж работы. Средний стаж
работы составляет 17 лет.
Состав педагогического коллектива МУДО СДЮСШОР №21 представлен
в таблице 2.
25
Таблица 2
Состав педагогического коллектива МУДО СДЮСШОР №21
№
Фамилия
Имя
Отчество
Наименование
реализуемой
образовательно
й программы
Категория
Педагогически
й стаж
1
Пыркина
Анна
Рудольфовна
выездка
Первая
квалификационная
категория
6 лет
2
Гогин
Александр
Павлович
конкур
Высшая
квалификационная
категория
39 лет
3
Шараухов
Андрей
Евгеньевич
троеборье
Высшая квалификационна
я категория
21 год
4
Кондратьев
Юрий
Николаевич
троеборье
Высшая
квалификационная
категория
42 года
5
Горбов
Алексей
Николаевич
конкур
Первая
квалификационная
категория
22 года
6
Казберова
Елена
Сергеевна
выездка/конкур
Первая
квалификационная
категория
6 лет
7
Потёмкин
Михаил
Александро-
вич
троеборье
Высшая
квалификационная
категория
7 лет
8
Шамшуваров
Рахимзян
Закирзяно-
вич
выездка/конкур
Высшая
квалификационная
категория
33 года
9
Яблокова
Мария
Петровна
выездка
Высшая
квалификационная
категория
7 лет
10
Гусев
Валентин
Владимиро-
вич
конкур
Первая
квалификационная
категория
3 года
11
Прудникова
Наталья
Николаевна
выездка
б/к
3 года
Основными направлениями деятельности заместителя директора по
административно- хозяйственной работе(АХЧ) являются:
26
1) организация хозяйственной деятельности Учреждения, руководство им и
контроль за развитием этой деятельности;
2) руководство коллективом младшего обслуживающего персонала;
3) осуществление контроля за хозяйственным обслуживанием и
надлежащим состоянием Учреждения.
Заместитель директора по спортивно-массовой работе(СМР) является
специалистом в области физической культуры и спорта, руководит работой
тренерско-преподавательского состава Учреждения по вопросам организации и
проведении спортивно-массовых мероприятий и соревнований.
Организационная структура МУДО СДЮСШОР №21 представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура МУДО СДЮСШОР №21
Штатное расписание МУДО СДЮСШОР №21 г. Ярославля по состоянию
на 01.01.2016г. представлено в Приложении 2.
Проанализировав штатное расписание, видим, что общая численность
сотрудников Учреждения 89 человек, заработная плата невысокая, существенно
отличается от средней заработной платы по стране. По данным Росстата
средняя заработная плата в Ярославской области составляла в 2016г. 26,62
тыс.руб..
27
В целях эффективного взаимодействия подразделений Учреждения
между собой документооборот осуществляется в соответствии с графиком
документооборота. В графике документооборота закреплены ответственные
сотрудники за предоставление документов и сроки, когда документы
необходимо предоставить.
2.2 Сравнительная характеристика статей сметы бюджета деятельности
МУДО СДЮСШОР №21
Смета доходов и расходов - это документ, на основе которого
производится финансирование бюджетного учреждения и отдельных
населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями
9
.
Смета доходов и расходов бюджетного учреждения составляется в
соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ. В ней отражаются все
доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и
государственных внебюджетных фондов, так и от предпринимательской
деятельности (в том числе доходов от оказания платных услуг), другие доходы
от использования государственной или муниципальной собственности,
закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления,
и иной деятельности.
Основные показатели финансового состояния учреждения — степень
обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой
дисциплины, поэтому анализ заключается в проверке соответствия сумм
финансирования сметным назначениям, фактических расходов — сметным
назначениям и кассовым расходам.
Доходы МУДО СДЮСШОР №21 складываются из:
1) субсидии на выполнение государственного(муниципального задания);
2) субсидии на иные цели;
3) собственные доходы.
9
Когденко В.Г., Крашенинникова М.С. Особенности анализа новых форм бухгалтерской отчетности (баланс и
отчет о прибылях и убытках) // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 18. С. 21-32.
28
Размер субсидий, которые получены на выполнение
государственного(муниципального задания) учреждения МУДО СДЮСШОР
№21 представлен Приложении 3.
Проанализировав данные, мы видим, что на протяжении всего
анализируемого периода размер субсидий на выполнение муниципального
задания снижается. Если в 2014г. было получено 42345,5 тыс.руб., то в 2016г.
36699 тыс.руб., что на 5646,5 тыс.руб.меньше.
Если в 2014г. было недоиспользовано 1967,7 тыс.руб., то в 2016г. только
246,9 тыс.руб..
Плановые назначения (поступившие субсидии) должны быть
использованы в полном объеме. Недоиспользованные выделенные средства в
конце года надо будет вернуть главному распорядителю
10
.
Сметные назначения также должны быть выполнены и в фактическом
исполнении в полном объеме, и по целевому назначению в разрезе кодов
экономической классификации. Для анализа полноты исполнения плановых
назначений в фактическом исполнении расходов воспользуемся данными,
представленными в Приложении 4.
Данные для анализа полноты исполнения плановых назначений в
фактическом исполнении расходов на выполнение муниципального задания
МУДО СДЮСШОР №21 за 2014-2015гг. представлены в Приложении 4.
Проанализировав данные, представленные в Приложении 4, видим, что
фактическое исполнение расходов по выполнению муниципального задания не
соответствуют плановому. В 2016г. объем недоиспользованных бюджетных
ассигнований существенно сократился на 2259 тыс.руб., если в 2014г. было
недоиспользовано 4226 тыс.руб., то в 2016г. 247 тыс.руб..
Недоиспользование средств наблюдается в основном по всем статьям
расходов, за исключением расходов на приобретение ОС. Также с 2015г.
полностью осваиваются бюджетные ассигнования в части выплаты заработной
10
Когденко В.Г., Крашенинникова М.С. Особенности анализа новых форм бухгалтерской отчетности (баланс и
отчет о прибылях и убытках) // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 18. С. 21-32.
29
платы. Наибольшее несоответствие расходов наблюдается по статьям:
приобретение работ, услуг, материальные расходы.
Размер полученных собственных доходов учреждением МУДО
СДЮСШОР №21 представлен в Приложении 5.
Проанализировав данные Приложения 5, мы видим, что основным видом
доходов учреждения МУДО СДЮСШОР №21 являются доходы от оказания
платных услуг. В 2016г. объем доходов увеличился по сравнению с 2014г. на
425,5 тыс.руб.(3966213 - 3540713= 425500 руб.).
Увеличение произошло за счет:
1) на (+) 0,6 тыс.руб. от аренды активов;
2) на (+) 546,3 тыс.руб. доходов от оказания платных услуг;
3) на (-) 124,5 тыс.руб. иные доходы.
Данные для анализа полноты исполнения плановых назначений в
фактическом исполнении расходов МУДО СДЮСШОР №21 за 2014-2015гг.
представлены в Приложении 6.
Проанализировав полученные данные, видим, что что фактическое
исполнение расходов не соответствуют плановому. В 2016г. объем
недоиспользованных бюджетных ассигнований сократился на 76,2 тыс.руб.,
если в 2014г. было недоиспользовано 179,2 тыс.руб., то в 2016г. 103,3
тыс.руб.. стоит отметить, что в 2016г. полностью освоены средства на выплату
заработной платы. Практически полностью осваиваются средства по
приобретению нефинансовых активов.
Размер субсидий, полученных на иные цели учреждения МУДО
СДЮСШОР №21 представлены в Приложении 7.
Проанализировав данные Приложения 7, мы видим, что было получено,
1028,5 тыс.руб. субсидий на иные цели в 2014г. и 490,5 тыс.руб. в 2016г..
Размеры выделяемых субсидий на иные цели, уменьшились на 538 тыс. руб..
Плановые назначения (поступившие субсидии) использованы в полном
объеме в кассовом исполнении.
30
Данные для анализа полноты исполнения плановых назначений в
фактическом исполнении расходов МУДО СДЮСШОР №21 за 2014-2016гг.
представлены в Приложении 8.
Проанализировав полученные данные, видим, что фактические расходы
полностью соответствуют кассовым.
Для наглядности представим графически состав доходов и расходов
МУДО СДЮСШОР №21.
Состав доходов МУДО СДЮСШОР №21 представлен на рисунке 3.
0
10000
20000
30000
40000
50000
2014 год 2015 год 2016год
Состав доходов МУДО СДЮСШОР №21
субсидии на иные цели, тыс.руб.
собственные доходы, тыс.руб.
субсидии на выполнение государстенного(муниципального) задания, тыс.руб.
Рисунок 3. Состав доходов учреждения МУДО СДЮСШОР №21
Проанализировав данные рисунка, видим, что структура доходов на
протяжении анализируемого периода не меняется.
Наибольший удельный вес в доходах учреждения занимают субсидии на
выполнение государственного(муниципального) задания, на втором месте идут
собственные доходы и незначительный вес в структуре доходов имеют
субсидии, предоставленные на иные цели.
Состав расходов МУДО СДЮСШОР №21 представлен на рисунке 4.