32
За три исследуемых года значение оборотных активов увеличилось на
210,1%.
Сумма медленно и трудно реализуемых активов ООО «Мебель-Ник¬ в
течение исследуемого периода составила ноль, что объясняется отсутствием у
компании внеоборотных активов за период 2020-2022 гг.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Мебель-Ник"
позволяет сравнить данные за периоды 2020-2021 гг. и 2021-2022 гг. Из
предоставленных данных следуют следующие результаты:
1. Внеоборотные активы не претерпели изменений во всех трех периодах,
остались на уровне 0 тыс. рублей.
2. Оборотные активы увеличились с 119 тыс. рублей в 2020 году до 236 тыс.
рублей в 2021 году, что составляет прирост на 98,3%. Однако, в 2022 году они
снизились до 369 тыс. рублей, что составляет прирост на 56,4%.
3. Дебиторская задолженность и имущество, как часть оборотных активов,
также следовали аналогичным трендам: увеличивались на 98,3% с 119 тыс.
рублей в 2020 году до 236 тыс. рублей в 2021 году, а затем снижались на 56,4%
до 369 тыс. рублей в 2022 году.
4. Капитал и резервы оставались константными на уровне 106 тыс. рублей
во всех трех периодах.
5. Краткосрочные обязательства существенно увеличились с 13 тыс. рублей
в 2020 году до 130 тыс. рублей в 2021 году и далее до 263 тыс. рублей в 2022 году,
что составляет прирост на 900% и 102,3% соответственно.
6. Источники средств следовали аналогичному тренду, увеличиваясь на
98,3% с 119 тыс. рублей в 2020 году до 236 тыс. рублей в 2021 году, а затем
снижаясь на 56,4% до 369 тыс. рублей в 2022 году.
Исходя из горизонтального анализа, можно отметить, что оборотные
активы, дебиторская задолженность, имущество, краткосрочные обязательства и
источники средств имеют существенные изменения во времени. В то же время,
внеоборотные активы и капитал и резервы остаются стабильными. Эти
33
изменения могут указывать на изменения в деятельности и структуре компании,
что требует дополнительного анализа и оценки.
Кроме того, у компании нет наиболее ликвидных активов, а именно
денежных средств, денежных эквивалентов, краткосрочных финансовых
вложений.
Отсутствие таких активов может означать, что компания имеет
ограниченную готовность или способность к совершению операций, требующих
немедленного расходования денежных средств.
Это может быть проблемой, особенно в случае неожиданных финансовых
обязательств или экономических нестабильностей. Компания может быть
вынуждена занимать деньги или продавать важные активы в срочном порядке,
что может привести к финансовым потерям.
Наличие достаточного количества ликвидных активов является важным
для обеспечения финансовой устойчивости компании и ее способности
реагировать на изменения рыночных условий и операционные нужды. Это также
позволяет компании проводить стратегические инвестиции и расширять свой
бизнес в будущем.
Быстрореализуемые активы представлены краткосрочной дебиторской
задолженностью, которая увеличивалась в течение исследуемого периода.
Величина наиболее срочных обязательства в 2021 г. увеличилась на 900%, а в
2022 г. снова выросла на 102,3%, что объясняется ростом кредиторской
задолженности.
Таблица 2.3 – Группировка активов по степени их ликвидности и
обязательств по срочности их оплаты ООО «Мебель-Ник¬ за 2020-2022 гг.
Группировка
202
0 г.
202
1 г.
202
2 г.
Абс. Откл., тыс. руб.
Темп прироста, %
2021/202
0
2022/202
1
2021/202
0
2022/202
1
Наиболее
ликвидные активы
А1, тыс. руб.
0
0
0
0
0
0
0
Быстрореализуем
ые активы А2, тыс.
руб.
119
236
369
117
133
98,3
56,4
34
Медленно
реализуемые
активы А3, тыс.
руб.
0
0
0
0
0
0
0
Труднореализуем
ые активы А4, тыс.
руб.
0
0
0
0
0
0
0
Наиболее срочные
обязательства П1,
тыс. руб.
13
130
263
117
133
900,0
102,3
Краткосрочные
обязательства П2,
тыс. руб.
0
0
0
0
0
0
0
Долгосрочные
обязательства П3,
тыс. руб.
0
0
0
0
0
0
0
Постоянные
пассивы П4, тыс.
руб.
106
106
106
0
0
0
0
Валюта баланса,
тыс. руб.
119
236
369
117
133
98,3
56,4
Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО "Мебель-
Ник" за 2020-2022 гг., а также изменения в значениях и темпах прироста
представлены следующим образом:
Активы:
- Наиболее ликвидные активы А1 остаются на уровне 0 тыс. рублей во
всех трех периодах.
- Быстрореализуемые активы А2 увеличились с 119 тыс. рублей в 2020
году до 236 тыс. рублей в 2021 году и затем снизились до 369 тыс. рублей в 2022
году. Темп прироста составил 98,3% относительно 2020 года и 56,4%
относительно 2021 года.
- Медленно реализуемые активы А3 остаются на уровне 0 тыс. рублей во
всех трех периодах.
- Труднореализуемые активы А4 также остаются на уровне 0 тыс. рублей
во всех трех периодах.
Пассивы:
35
- Наиболее срочные обязательства П1 значительно увеличились с 13 тыс.
рублей в 2020 году до 130 тыс. рублей в 2021 году и затем до 263 тыс. рублей в
2022 году. Темп прироста составил 900% относительно 2020 года и 102,3%
относительно 2021 года.
- Краткосрочные обязательства П2 остаются на уровне 0 тыс. рублей во
всех трех периодах.
- Долгосрочные обязательства П3 также остаются на уровне 0 тыс. рублей
во всех трех периодах.
- Постоянные пассивы П4 остаются на уровне 106 тыс. рублей во всех трех
периодах.
Валюта баланса оказывает стабильный прирост, увеличиваясь на 98,3%
относительно 2020 года и затем на 56,4% относительно 2021 года.
Группировка активов и пассивов позволяет более детально анализировать
структуру баланса и изменения в разных категориях активов и пассивов
компании. В таблице нам наглядно представлена группировка активов по
степени их ликвидности и обязательств по срочности оплаты ООО «Мебель-
Ник¬ за период с 2020 по 2022 годы (наиболее ликвидные активы А1,
быстрореализуемые активы А2, медленно реализуемые А3, труднореализуемые
А4, наиболее срочные обязательства П1, краткосрочные обязательства П2,
долгосрочные обязательства П3, постоянные пассивы П4).
Таблица 2.4 – Анализ показателей платежеспособности ООО «Мебель-
Ник¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
Нормативы
Значение
Изменение
2020
г.
2021
г.
2022 г.
2021/2020
гг.
2022/2021
гг.
Общий коэффициент
платежеспособности
≥ 1
4,6
0,9
0,7
-3,8
-0,2
Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
≥ 2
9,2
1,8
1,4
-7,4
-0,4
36
Коэффициент
быстрой
ликвидности
≥ 0 ,7
9,2
1,8
1,4
-7,4
-0,4
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥ 0,2
0
0
0
0
0
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
≥ 0,1
0,9
0,4
0,3
-0,5
-0,1
Доля оборотных
средств в активах
≥ 0,5
1
1
1
0
0
Предоставленные данные отражают показатели финансовой устойчивости
ООО "Мебель-Ник" и их изменение за период 2020-2022 гг. относительно
нормативных требований:
1. Общий коэффициент платежеспособности в 2020 году превышает
нормативное требование (≥ 1), составляя 4,6. Однако, в 2021 году коэффициент
снижается до 0,9, а затем дальше до 0,7 в 2022 году, что указывает на ухудшение
платежеспособности компании.
2. Коэффициент текущей (общей) ликвидности и коэффициент быстрой
ликвидности в 2020 году значительно превышают нормативные требования (≥ 2
и ≥ 0,7 соответственно). Однако, в 2021 году оба коэффициента снижаются
значительно до 1,8, а затем дальше до 1,4 в 2022 году, что говорит о снижении
ликвидности компании.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности остается на уровне 0 во всех
трех периодах, что не соответствует нормативному требованию (≥ 0,2). Это
указывает на отсутствие наличных активов или ликвидных активов, которые
могут быть быстро преобразованы в наличные средства.
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами во всех трех
периодах ниже нормативного требования (≥ 0,1), составляя 0,9 в 2020 году, 0,4 в
37
2021 году и 0,3 в 2022 году. Это указывает на то, что компания использует
большую долю заемных средств для финансирования своей деятельности.
5. Доля оборотных средств в активах остается на уровне 1 во всех трех
периодах, что соответствует нормативному требованию (≥ 0,5).
Исходя из предоставленных данных, можно сделать вывод, что в целом
финансовая устойчивость ООО "Мебель-Ник" снижается за период 2020-2022 гг.
Важно принять меры для улучшения платежеспособности и ликвидности
компании, а также более эффективно использовать собственные средства для
обеспечения финансовой устойчивости.
Таким образом, общий коэффициент платежеспособности соответствует
норме только в 2020 г. В 2021-2022 г. показатель снижался и не соответствовал
нормативу.
Подобная ситуация наблюдается и по коэффициенту текущей ликвидности.
Коэффициент быстрой ликвидности соответствовал нормативу в течение всего
исследуемого периода, но отмечается его неуклонное снижение. Коэффициент
абсолютной ликвидности имеет нулевое значение, так как у компании
отсутствуют наиболее ликвидные активы.
Таким образом, нельзя говорить об удовлетворительном уровне
платежеспособности ООО «Мебель-Ник¬. Положительным фактором является
то, что у компании достаточно собственных средств (хотя коэффициент
обеспеченности снижается в течение исследуемого периода), а доля оборотных
средств в активах имеет наибольший удельный вес, а именно 100%.
Таблица 2.5 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Мебель-
Ник¬ на 2020-2022 гг.
Наименование
Рекомендуемый
критерий
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Коэффициент
автономии
0,25 и более
0,9
0,4
0,3
Коэффициент
отношения
Не более 1,8
0,1
1,2
2,5
38
заменых и
собственных
средств (
финансовый
рычаг)
Коэффициент
маневренности
Не менее 0,8
1
1
1
Коэффициент
покрытия
инвестиций
0,4 и более
0,9
0,4
0,3
Как видно из представленной таблицы 2.5, коэффициент автономии
соответствует нормативному критерию в течение 2020-2022 гг. Данное
обстоятельство свидетельствует о финансово устойчивом состоянии
организации и независимости от внешних кредиторов. В 2020 г. он составлял 0,9,
а в 2022 г.– 0,3.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств на протяжении
2020-2021 гг. не превышал нормативного значения и составлял 0,1 и 1,2
соответственно. Но в 2022 г. сумма заемных средств существенно перевесила
собственный капитал, поэтому коэффициент перестал соответствовать норме.
Коэффициент маневренности не должен составлять менее 0,8, что
выполняется в течение исследуемого периода. Показатель равен единице из-за
отсутствия у предприятия внеоборотных средств.
Таким образом, анализ относительных показателей финансовой
устойчивости ООО «Мебель-Ник¬ показал, что финансовая устойчивость
существенно снизилась в 2022 г. по сравнению с начальным периодом (2020 г.).
Если в 2020-2021 гг. можно было с полной уверенностью говорить о
финансовой устойчивости ООО «Мебель-Ник¬ по относительным показателям,
то в 2022 г. не все коэффициенты соответствуют нормативам. Так, у компании из-
за роста кредиторской задолженности коэффициент отношения заемных и
собственных средств стал больше нормативного.
39
Существенно снизился коэффициент маневренности и покрытия
инвестиций. Поэтому положение ООО «Мебель-Ник¬ в 2022 г. не является
финансово устойчивым. Это может быть вызвано различными факторами,
такими как недостаточное финансирование, неправильное управление
ресурсами или неэффективное использование капитала компании.
Все это может привести к трудностям в погашении долгов, выполнении
текущих обязательств по оплате заработной платы, снижению инвестиций в
развитие и рост компании.
Далее обратим внимание на следующую представленную нам таблицу 2.6,
где представлены показатели абсолютной финансовой устойчивости.
Таблица 2.6 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Мебель-Ник¬ на 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Величина
собственных
оборотных средств
(СОС), тыс. руб.
106
106
106
Наличие собственных
и долгосрочных
источников
финансирования
запасов (СДИ), тыс.
руб.
106
106
106
Общая величина
основных источников
формирования
запасов (ОИЗ), тыс.
руб.
119
236
369
Запасы, тыс. руб.
0
0
0
Излишек/недостаток
собственных
оборотных средств,
тыс. руб.
106
106
106
40
Излишек/недостаток
функционирующего
капитала, тыс. руб.
106
106
106
Излишек/недостаток
общей величины
источников, тыс. руб.
119
236
369
3-х комплексный
показатель
финансовой ситуации
1,1,1
1,1,1
1,1,1
Финансовая
устойчивость
организации
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Исходя из предоставленных данных, можно сделать следующие выводы о
финансовой устойчивости ООО "Мебель-Ник" на 2020-2022 гг.:
1. Величина собственных оборотных средств (СОС) и наличие
собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ)
остаются стабильными на протяжении всех трех лет и составляют 106 тыс.
рублей. Это говорит о том, что компания имеет достаточный запас средств для
своей текущей деятельности.
2. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ)
увеличивается с 119 тыс. рублей в 2020 году до 369 тыс. рублей в 2022 году. Это
может свидетельствовать о росте потребности в запасах компании или о
расширении ее деятельности.
3. Запасы компании остаются на нулевом уровне на протяжении всех трех
лет. Это может указывать на то, что компания стремится минимизировать свои
запасы и работать в основном по принципу "заказ-производство".
4. Излишек/недостаток собственных оборотных средств,
функционирующего капитала и общей величины источников также остаются на
одном уровне на протяжении всех трех лет и составляют 106 тыс. рублей. Это
может говорить о том, что компания эффективно использует свои финансовые
ресурсы и способна обеспечить свою текущую деятельность.
41
5. 3-х комплексный показатель финансовой ситуации остается стабильным
и равным 1,1,1 на протяжении всех трех лет. Это также указывает на финансовую
устойчивость компании.
Исходя из вышеуказанных факторов, можно сделать вывод, что ООО
"Мебель-Ник" находится в состоянии абсолютной финансовой устойчивости,
поскольку она имеет достаточные собственные оборотные средства,
поддерживает стабильный функционирующий капитал и обеспечивает свою
текущую деятельность без необходимости привлечения дополнительных
финансовых ресурсов.
В таблице 2.7 представлены основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «Мебель-Ник¬ за 2020-2022 годы.
Таблица 2.7 – Основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «Мебель-Ник¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020
г.
2021
г.
2022
г.
Изменение, (+,-)
Темп прироста, %
2021/2020
2022/2021
2021/2020
2022/2021
Выручка от
продажи, тыс.
руб.
20820
25252
27963
4432
2711
21,3
10,7
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
20724
25115
27132
4391
2017
21,2
8,0
Валовая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
96
137
831
41
694
42,7
506,6
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
0
0
74
0
74
0,0
100,0
Прибыль
(убыток) от
продажи, тыс.
руб.
96
137
757
41
620
42,7
452,6
Прочие расходы,
тыс. руб.
0
0
27
0
27
0,0
100,0