42
любое физическое лицо может оплатить рассматриваемые налоги и
пошлины.
Существует и централизованный порядок уплаты, основанный на частях
таможенного кодекса и ориентированный на выплаты пошлин и налогов на
счета всей продукции, которая предлагается на ввоз в страну или вывоз с
территории Российской Федерации. Причем устанавливается определенный
временной период, за который таможенная декларация должна быть
рассмотрена независимо от того, в какой орган таможни документ будет
подан.
Выплата налогов и пошлин при централизованном порядке может быть
осуществлена органами таможни, физическими лицами, которые заключили
соглашение с любым органом исполнительной власти федерального типа,
уполномоченным в сфере дел таможни и, соответственно, любым
федеральным органом.
На 2017 год действует соглашение, по которому отсутствуют положения
об освобождении каких-либо лиц от установленных законодательством
страны или таможенным союзом требований, касающихся точного
установленного срока оплаты и полного ее объема. Важно соблюдение
введенных в действие процедур на таможне. Наказание в случае
несоблюдения этих условий бывает разное: вся подробная информация об
этом указывается в таможенном законодательстве.
Проводя оплаты таможенных платежей на счет казны Российского
государства, специально имеется свой классифицирующий код, который
действует для резидентов России, ведущих торговлю с иностранными
государствами
17
.
Эта схема требует строгого порядка при заполнении реквизитов
платежек. Порядок заполнения и оформления платежных документов,
излагаются в положениях Центробанка РФ и в приказе Минфина РФ.
17
Овсейко, С. В. Международные расчеты. Право и практика / С.В. Овсейко. - М.: Амалфея, 2013. - 348 c.
43
Оформлять документ можно по одному платежу с указанием КБК
15311009000010000180.
Компаниям, которые ведут торговые отношения с иностранными
государствами, таможенные органы предусмотрели налоговые пошлины.
Они отражаются в кодах, по которым взимается плата в виде налога. Это
упрощает процедуру перечисления денежных средств, и является одним из
видов налога, которые уплачивает фирма или предприниматель, торгуя с
иностранными государствами.
Чтобы денежные средства были зачислены верно, нужно указывать
следующие коды:
• Код «15311009000 01 0000 180» — авансовые платежи в счет будущих
таможенных и иных платежей.
• «15311011010 01 1000 180» — ввозная таможенная пошлина.
• «15310401000 01 0000 110» – НДС.
Служба таможни разрешила уплачивать пошлины, несколькими
способами. При перечислении денежных средств разрешается в платежных
документах указывать три КБК (авансовый платеж, пошлина, НДС). Во
втором способе при оформлении платежки, можно указать только один КБК-
153 110 09000 01 0000 180.
Это будет означать, что организация оплатила:
• Вид платежа—2010 (таможенные пошлины);
• Код платежа—9070 (авансовые платежи).
Все платежи нужно совершать своевременно, чтобы не накладывались
штрафы и пени.
Документы, на основании которых уплата таможенных платежей
производится на льготных условиях, имеют сроки действия – одни теряют
силу 31 декабря 2017 года, другие – только в 2021 году.
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин находятся в постоянной
динамике. В 2017 году изменения коснулись целого ряда товаров – от
нефтегазового оборудования до овощей.
44
В связи с тем, что многие овощи и корнеплоды выращиваются в малых
количествах или не произрастают в нашей стране вообще, но имеют большой
спрос и популярность среди покупателей, коллегией ЕЭК было принято
решение о снижении ряда адвалорных ставок таможенных пошлин.
С 2017 года сроком на 1 год снижены ставки на брокколи и цветную капусту
с 11–13 до 5 %. На 5 лет понижается до 5 % пошлина на ввоз брюссельской
капусты, а импорт фисташек, фиников и сушеного винограда производится
по ставке 0 %. Некоторые другие продукты питания, например креветки и
какао, также были затронуты изменениями ставок таможенных пошлин.
Подводя общие итоги, необходимо отметить, что сегодня расчёты по
внешнеэкономическим контрактам приобрели особую актуальность как в
международной торговле, так и во внутренней и широко используются
компаниями как эффективная и надёжная форма расчётов. Более того,
расчеты по контрактам являются одним из самых действенных инструментов
в торговле, так как представляют собой дополнительные гарантии обеим
сторонам договора. Тем не менее, некоторые проблемы остаются не
урегулированными и требуют дополнительной регламентации. Также
отсутствует единообразная судебная практика по указанным в данной работе
вопросам.
45
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ
РАСЧЕТОВ ПО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИМ КОНТРАКТАМ
3.1.Использование электронной коммерции в международных расчетах
Когда экспортные товары прибывают в место назначения, страна-
импортёр требует уплаты всех применимых пошлин или тарифов
(импортных пошлин, взимаемых страной назначения), а также местных
налогов, включая налог на добавленную стоимость (НДС). Большинство
мелких компаний, осуществляющих электронную торговлю, предпочитают,
чтобы покупатель сам уплачивал все таможенные пошлины, тарифы и
налоги. Однако покупатели предпочитают знать окончательную цену, в
которую включены расходы на перевозку и налоги (иногда называемую
«стоимость по прибытии») прежде чем, они решат сделать заказ. Поскольку
таможенные пошлины и налоги значительно разнятся от страны к стране,
установление таких цен может оказаться сложным.
Перевозчики во всем мире используют стандартные торговые термины
Инкотермс, разработанные ICC, которые распределяют между сторонами
ответственность за оплату расходов по перевозке, страхования и пошлин. В
действующую редакцию Инкотермс 2010 включено 11 терминов.
За исключением DDP (поставка с оплатой пошлин), все термины Инкотермс
предусматривают оплату всех импортных пошлин и налогов покупателем по
прибытии товара. Итак, что касается оплаты иностранных импортных
пошлин, имеется две основных альтернативы:
- Оплата пошлин грузоотправителем (DDP): Партия товара, отправленная на
условиях DDР, прибывает по адресу доставки, указанному покупателем, со
всеми оплаченными таможенными пошлинами и налогами. Для покупателя
это является самой простой альтернативой: партия товара прибывает, и
покупатель обязан только принять поставку. Продавец, однако, берёт на себя
риск оплаты непредвиденных сборов. Продавцу следует оценить налоги и
46
сборы, которые будут взиматься по прибытии заказа, и стребовать
соответствующую сумму с покупателя
18
.
- Оплата пошлин покупателем (все остальные термины Инкотермс,
например, CPT, CIF или DDU): данные термины поставки предусматривают
обязанность покупателя оплатить все импортные пошлины и налоги по
прибытии товара. Служба доставки не выдаст покупателю товар, пока тот не
уплатит все применимые налоги и сборы. Как правило, служба доставки
направляет покупателю уведомление, в котором указывается, что товар
прибыл, что должны быть оплачены определённые пошлины и что товар
будет выдан покупателю только после их оплаты. В то время как покупатель
несёт бремя оплаты дополнительных сборов по прибытии товара, продавец
берёт на себя риск того, что покупатель может быть настолько недоволен
обязанностью уплаты сборов, что откажется принять товар. В последнем
случае продавец должен будет оплатить обратную отправку.
Следует отметить, что, согласно требованиям ЕС, все розничные торговцы
должны взимать НДС с онлайн-продаж потребителям в ЕС. Для мелких и
средних экспортёров расчет налогов может занимать много времени и быть
достаточно сложным.
Большинство фирм, осуществляющих продажи через Интернет,
принимают оплату по кредитным картам, выданным банками в других
странах. Наиболее часто используемыми платежными системами во всем
мире являются AmericanExpress, Visa, Mastercard и Discover – как в реальных,
так и в онлайн-магазинах. Во многих европейских странах люди
предпочитают пользоваться картами, специфичными для конкретной страны,
например, CarteBleue во Франции.
Множество компаний специализируется на обработке платежей от
международных потребителей. Для того, чтобы найти такую компанию,
18
Рамберг, Ян Международные коммерческие транзакции / Ян Рамберг. - М.: Инфотропик Медиа, 2014. - 896 c.
47
наберите в любом браузере, таком как Google или Bing, слова
«международные онлайн-платежи».
Одним из популярных вариантов оплаты является PayPal, независимый
сервис, который обрабатывает платежи, осуществляемые через кредитные
карты и банковские счета потребителей, и направляет деньги продавцу.
PayPal становится всё более популярным среди небольших фирм,
осуществляющих онлайн-продажи иностранным покупателям, так как эти
фирмы не хотят брать на себя риск сбора платёжной информации о
покупателе. PayPal гарантирует оплату продавцу.
Проблемы электронной коммерции в международной торговле по части
оплаты.
1. Мошенничество онлайн. Приём оплаты через Интернет подвергает
продавца риску мошенничества. Согласно Отчету о мошенничестве в Сети,
подготовленному исследовательской компанией «Cybersource»
(cybersource.com), коммерсанты в США в три раза чаще отказывают в приёме
международных заказов (в 7,7% случаев), чем национальных (2,4%).
2. Возвратные (претензионные) платежи. Возможность столкнуться с
необходимостью возврата платежа, то есть процессом, когда банк-эмитент
карточки предъявляет требование аннулировать оплату от лица держателя
карточки, является одним из наиболее сложных аспектов электронной
торговли. Возвратные платежи фигурируют примерно в 50% всех претензий,
связанных с мошенничеством (другая половина приходится на требования,
заявляемые держателем карты вбанк-эмитент, который затем кредитует счёт
клиента собственными средствами). В связи с объёмом долларов,
задействованных в мошенничестве, компании-операторы кредитных карт
играют всё более активную роль в процедуре посредничества, связанной с
возвратом платежей. Согласно сообщениям «Cybersource», с помощью
компаний-операторов кредитных карт коммерсанты выигрывают в 42%
случаев, связанных со спорами о возвратных платежах.
Экспортёры и импортёры обязаны предоставлять основную таможенную
48
информацию государственным органам и транспортным компаниям для того,
чтобы те могли рассчитать импортные пошлины, тарифы и налоги. Так что,
как и для традиционных экспортёров, первым шагом для всех продавцов,
занимающихся Интернет-коммерцией, является таможенная классификация
всех экспортируемых товаров; единственно, в контексте электронной
торговли переход к международным продажам может быть более внезапным
и казусным. Итак, каждой импортируемой или экспортируемой позиции
присваивается международный стандартный классификационный код,
который соответствует типу продукции. Такие цифровые коды используются
для определения тарифов, которые будут применяться к указанному
продукту (если таковые вообще имеются)
19
.
Не зная таможенные коды своих продуктов, экспортёры в рамках
электронных продаж не смогут определить ставки импортных тарифов, а
также то, подпадает ли тот или иной товар под преференциальный режим в
соответствии с соглашением о свободной торговле. Такие
классификационные коды требуются и для заполнения необходимых
транспортных документов, включая инвойсы и сертификаты происхождения.
Если компания имеет большой запас различных видов продукции (например,
тысячи единиц складского учёта или SKU), может быть нецелесообразным
проводить классификацию всех их сразу. Таможенный код требуется только
для позиций, которые фактически будут экспортироваться. Классификация
новых товаров, готовых для экспорта, должна стать частью процесса
глобальной электронной коммерции.
В 2006 году Комиссия Организации объединенных наций по праву
международной торговли (ЮНСИТРАЛ) приняла Конвенцию об
использовании электронных сообщений в международных договорах.
Международное бизнес-сообщество приветствовало подписание данной
Конвенции как знак растущего правового признания заключения договоров в
19
Артемов, Н.М. Валютный контроль / Н.М. Артемов. - Москва: ИЛ, 2013. - 128 c.
49
электронной форме, в частности, в развивающихся странах. Это было
ценным событием, способствующим развитию трансграничной электронной
торговли и операций.
Какие преимущества электронной коммерции создала Конвенция
ЮНСИТРАЛ:
- Конвенция ЮНСИТРАЛ позволяет электронным сообщениям
удовлетворять требованиям других международных конвенций без
необходимости пересматривать каждую из таких конвенций в
индивидуальном порядке;
- Конвенция содержит положения, которые требуют от стран, подписавших
её, признавать законность электронных сообщений, используемых в
договорах, а также положения, которые касаются вопросов, обычно
возникающих в рамках электронных соглашений, таких как
местонахождение сторон, требования к информации и формату, приглашения
делать предложения, время и место отправки и получение входящих
сообщений.
- Конвенция усиливает правовую определённость концепции автономии
сторон и подтверждает её. Автономия сторон является неотъемлемым
элементом заключения договоров в электронной форме. Конвенция
позволяет сторонам формулировать их электронные соглашения наиболее
продуктивным образом.
Инициативы, дополненные ЮНСИТРАЛ, предпринятые ICC:
- Электронные условия ICC (ICC eTerms). В 2004 году ICC разработала
«Электронные условия» – дополнительные положения, предназначенные к
использованию в международных договорах компаниями во всем мире.
Электронные условия ICC – это ряд статей, разработанных для включения
сторонами в свои договорные документы с целью показать, что они
намерены заключить имеющий обязательную силу электронный контракт.
- Электронные UCP (eUCP). ICC разработала дополнение к UCP 500 для
электронного представления документов в рамках сделок по аккредитиву.
50
Кратко называемое eUCP, данное приложение состояло из 12 статей и
предназначалось для использования в тандеме с UCР 500 в тех случаях, когда
документы представляются в электронной форме – как отчасти, так и
полностью. В 2006 году eUCP были обновлены для того, чтобы
соответствовать UCP 600, которые вступили в силу 1 июля 2007 года.
Последняя редакция eUCP – это редакция 1.1.
Другие инициативы, поддерживающие заключение договоров в
электронной форме:
- TradeCard (www.tradecard.com) - является услугой для корпоративных
клиентов (бизнес-бизнес) по осуществлению международных платежей. По
сути, предоставляет электронную альтернативу другим международным
механизмам оплаты, обеспечивая защищённый способ управления
закупками/оплатой на международном уровне путем подключения к
безбумажной хостинговой платформе покупателей, продавцов и партнёров.
- Bolero (www.bolero.net) - является нейтральной защищённой платформой
для обработки связанных с торговлей документов; её цель – создать
возможность ведения безбумажной торговли между покупателями и
продавцами с участием их логистических служб и банков-партнёров. Услуги
данной системы повышают операционную эффективность и сокращают
время, необходимое для обработки документов по торговой сделке
20
.
Электронные подписи имеют важное значение как гарантия
надлежащей идентификации общающихся между собой партнёров,
удостоверения подлинности и предотвращения отказа от сообщений,
которыми стороны обменялись. Для того, чтобы механизм электронной
подписи заработал, необходимо предпринять ряд шагов на международном
уровне. Во многих странах законы об электронной подписи, которые
включают в себя правила, касающиеся сертификационных услуг,
разрабатываются или уже приняты.
20
Корниенко, Олег Инкотермс-2000 с комментариями: моногр. / Олег Корниенко. - М.: Питер, 2014. - 208 c.
51
ICC разработала ряд рекомендаций, которые призваны помочь
государствам и бизнесу обеспечить надёжность электронной аутентификации
и электронной подписи, что будет способствовать заключению
международных сделок в электронной форме. Вот некоторые из этих
рекомендаций:
1) ICC разработала руководства, содержащие общие определения и
отражающие передовой опыт в отношении аутентификации и сертификации,
которые были опубликованы несколькими организациями бизнеса и должны
постоянно пересматриваться для того, чтобы отражать деловую практику.
2) ICC рекомендует обеспечить свободу договора при установлении прав и
обязанностей сторон с использованием электронных подписей.
3) ICC признает необходимость юридического признания сертификатов и
электронных подписей как на национальном, так и на международном
уровне. По словам ICC, они должны быть поддержаны принятием
соответствующих государственных мер.
4) ICC рекомендует, чтобы принимаемые государством меры обеспечивали
предсказуемую правовую основу, построенную на фундаментальной
концепции свободы договора. Такие меры должны носить
недискриминационный характер; являться нейтральными, с точки зрения
технологий и архитектуры; способствовать гибкости содержания, формы и
функций сертификатов и аналогичных удостоверяющих механизмов; и
содействовать конкуренции среди провайдеров услуг по удостоверению
подлинности.
5) ICC призывает: правила для оценки юридической действительности
электронных подписей не должны содержать требования локализации,
наличия местных партнёров, местных схем страхования или гарантий,
взаимного признания или иным образом выступать в качестве торговых
барьеров. Для установления признания должны использоваться нейтральные
критерии, касающиеся адекватности.