6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ .................................................................................................... 11
1.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые
к ее составлению ................................................................................................... 11
1.2. Назначение бухгалтерской отчетности ........................................................ 18
1.3. Методика анализа основных показателей годовой бухгалтерской
отчетности .............................................................................................................. 21
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ЛИФТОТРЕСТ» .................................................... 31
2.1. Организационно-хозяйственная характеристика ООО «Лифтотрест» .... 31
2.2. Формирование бухгалтерского баланса в обществе с ограниченной
ответственностью .................................................................................................. 34
2.3. Порядок составления отчета о финансовых результатах в обществе с
ограниченной ответственностью ......................................................................... 42
ГЛАВА III. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЛИФТОТРЕСТ» ........................................................ 46
3.1. Анализ показателей формы «Бухгалтерский баланс» ................................ 46
3.2. Анализ показателей формы «Отчет о финансовых результатах» и иных
сведений, содержащихся в годовой бухгалтерской отчетности ...................... 56
3.3 Предложения по улучшению основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Лифтотрест» ............................................. 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ....................................... 72
ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................. 77
7
ВВЕДЕНИЕ
Для написания выпускной квалификационной работы была выбрана
тема годовой бухгалтерской отчетности. По нашему мнению, эта тема
представляет большой интерес, поскольку составление бухгалтерской
отчетности является основной деятельностью каждого предприятия.
Бухгалтерская отчетность – это главный источник сведений о финансовом
состоянии предприятия.
Бухгалтерская отчетность – это четкая система расчетных показателей,
демонстрирующих фактическое положение дел на предприятии и
отражающих итоги производственно-финансовой деятельности. Необходима
она для анализа и объективной оценки результативности работы компании.
Основой для ее составления служат учетные данные.
Актуальность данного исследования отражается в необходимости
изменения сложившейся за многие годы системы годового бухгалтерского
отчета в связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям. Она
должна соответствовать мировым стандартам. Рыночная экономика —
экономическая система, основанная на принципах свободного
предпринимательства, многообразия форм собственности на средства
производства, рыночного ценообразования, договорных отношений между
хозяйствующими субъектами, ограниченного вмешательства государства в
хозяйственную деятельность субъектов.
Итак, бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и
международными стандартами. Национальные стандарты регламентируют
бухгалтерскую отчетность в отдельных странах: например, в США — US
GAAP, в Великобритании — UK GAAP.
В связи с глобализацией мировой экономики все большее значение
приобретают Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО —
IFRS), действующие, например, в Европейском Союзе и разрабатываемые
международной организацией International Accounting Standards Board
8
(IASB).В Российской Федерации бухгалтерская отчётность регламентируется
законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте
(РПБУ), которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными
статьями налогового кодекса. В 1998 г. в России принята и исполняется
программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО
Актуальность выпускной квалификационной работы подтверждается
также следующими положениями:
- Годовая бухгалтерская отчетность является совокупностью
показателей, которые дают необходимую информацию о результатах
финансово-хозяйственной деятельности предприятия по прошествии
отчетного периода;
- Результатом перехода нашей страны к рыночной экономике стала
необходимость давать объективную оценку финансового положения
организации. Это объясняется тем, что такая оценка послужит основой для
принятия инвестиционных решений, а также обретения предприятиями
экономической и юридической самостоятельности.
В бухгалтерской отчетности содержится большой аналитический
потенциал и именно по этой причине ее можно использовать во время
принятия управленческих решений.
Кроме того, это один из способов доказать свою надежность как
партнера, что позволит привлечь больше возможных клиентов и инвесторов,
имеющих интерес к вложению капитала. Исследование такого понятия, как
бухгалтерская отчетность позволит опытному аналитику подробно
представить себе настоящее финансовое положение организации, а также
возможные перспективы;
В бухгалтерской отчетности содержатся абсолютно все факты, которые
способны тем или иным образом повлиять на субъективную оценку данных о
состоянии собственности, экономической ситуации, а также прибыли и
убытков организации. С помощью анализа бухгалтерской отчетности
устанавливается взаимосвязь между показателями и оценивается их динамика;
9
- Значение бухгалтерской отчетности предприятия определяется
требованиями, предъявляемыми к ней: достоверности, целостности,
своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго
установленных правил оформления, а также публичности;
- Актуальность исследования такого вопроса, как бухгалтерская
отчетность, объясняет еще одно важное событие. Это реформа системы
бухгалтерского учета и отчетности.
Ее цель состоит в интеграции российских хозяйствующих субъектов в
мировое сообщество. Основной элемент данной реформы заключается в
переходе российских хозяйствующих субъектов на бухгалтерскую отчетность.
Преимущество бухгалтерской отчетности состоит в ее понятности и
доступности, а также в том, что она вызывает всемирное доверие. Уже сейчас
бухгалтерская отчетность самостоятельно составляется многими
отечественными организациями согласно требованиям российского
законодательства и международным стандартам.
Целью данной работы является изучение теоретических основ
бухгалтерской отчетности, а также порядка ее составления на практических
примерах Общества с ограниченной ответственностью «Лифтотрест» и
методики проведения анализа ее основных показателей, разработка
предложений по улучшению основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Лифтотрест» .
Для осуществления поставленной цели в рамках курсовой работы
необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы составления годовой бухгалтерской
отчетности на базе основных нормативных актов, которые задают порядок
составления и представления бухгалтерской отчетности;
2) изучить методику анализа годовой бухгалтерской отчетности;
3) предоставить организационно-экономическую характеристику
общества с ограниченной ответственностью «Лифтотрест»;
10
4) подробно описать организацию учета и составления годовой
отчетности в ООО «Лифтотрест»;
5)проанализировать данные бухгалтерской отчетности ООО
«Лифтотрест»;
6) внести предложения по улучшению работы организации, в
особенности ведения учета и составления отчетности в обществе.
Объектом исследования является Общество с ограниченной
ответственностью «Лифтотрест», образованное 19 мая 2005 г. Его основной
деятельностью является ремонт машин и оборудования.
Предметом исследования является порядок составления годового
бухгалтерского отчета в ООО «Лифтотрест».
В качестве основных источников сведений для написания выпускной
квалификационной работы непосредственно выступили материалы
нормативных документов и инструкций, научные статьи периодических
изданий и монографий по изучаемой проблеме, а также учебники и учебные
пособия современных авторов. В работе использованы научные труды таких
авторов, как С.И. Бакина, А.Д. Ларионова, В.В. Патров, Р. Бенке, В.
Малышко, Е.С. Сидорова, Н.А. Булатов и другие.
Материалами для исследования послужили данные бухгалтерского
баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому
балансу ООО «Лифтотрест» за 2016-2018 годы.
При выполнении выпускной квалификационной работы были
использованы следующие методы: абсолютных, относительных и средних
величин, сравнения, вертикальный, горизонтальный, коэффициентный
анализа.
11
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и требования,
предъявляемые к ее составлению
Отчетность – это система показателей, показывающих результаты
хозяйственной деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность
состоит из таблиц. Таблицы составляются с использованием данных
бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Бухгалтерская
отчетность является последним этапом бухгалтерского учета [20, С. 34].
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – необходимая пользователям
этой отчетности для принятия экономических решений информация о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями,
установленными законом «О бухгалтерском учете», представленная в
удобном пользователям, стандартизированном формате (п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 13
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Данные отчетности используются для того, чтобы определить,
насколько эффективна деятельность организации, а также для ее
экономического анализа. Кроме того, отчетность незаменима для
эффективного руководства хозяйственной деятельности и является исходной
базой для дальнейшего планирования. Отчетность должна быть достоверной,
своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных
показателей с данными за прошлый период
Информация, которая содержится в бухгалтерской отчетности,
необходима для определения эффективности работы предприятия и для
экономического анализа. Бухгалтерская отчетность является базой для
последующего планирования экономической деятельности, а значит
незаменима для эффективного руководства ей. Важно знать, что отчетность
должна быть своевременной и достоверной. Сопоставимость показателей
12
бухгалтерской отчетности с данными за прошлый период – важнейшее ее
условие [17].
Отчетный период – это период времени, за который организация
должна составить бухгалтерскую отчетность. Такими периодами являются
месяц, квартал, 9 месяцев и год с нарастающим итогом с начала отчетного
года. Отчетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря [2].
Итак, бухгалтерская отчетность – это система сведений об
экономическом состоянии организации и результатах ее хозяйственной
деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется по общепринятым
правилам, опираясь на данные бухгалтерского учета [1].
Существует несколько разновидностей бухгалтерской отчетности. Это
индивидуальная бухгалтерская отчетность, консолидированная финансовая
отчетность и управленческая отчетность. Они установлены концепцией
развития бухгалтерского учета и отчетности РФ [18, С. 75].
У индивидуальной бухгалтерской отчетности две основные функции –
информационная и контрольная. Первая функция заключается в описании
финансового положения и результатов деятельности организации. Выполняя
свою контрольную функцию, индивидуальная бухгалтерская отчетность
обеспечивает контроль за достоверностью сведений бухгалтерского учета.
Данный вид отчетности используется собственниками для
определения итогового финансового результата деятельности организации.
Основное предназначение индивидуальной бухгалтерской отчетности состоит
в обеспечении пользователей надежной информацией об организации. Исходя
из этого она должна составляться по российским стандартам.
В отдельных случаях в российских стандартах может быть не один
подход к представлению сведений в бухгалтерской отчетности. Например,
может быть предоставлено право составления упрощенной финансовой
отчетности [28, С. 186].
Консолидированная финансовая отчетность используется для
характеристики финансового состояния и финансового результата
13
деятельности хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях
контроля.
Основной функцией консолидированной финансовой отчетности
является обеспечение надежного доступа заинтересованных пользователей к
качественной, надежной и сопоставимой информации о группе
хозяйствующих субъектов [19].
Управленческая отчетность, исходя из своего названия, предназначена
для управления хозяйствующим субъектом. Следовательно, организация сама
назначает сроки и формы ее составления, а также ее содержание.
По степени обобщения отчетных данных выделяют первичные и
сводные отчеты. Первичные составляются организациями, а сводные –
вышестоящими организациями на основе первичных отчетов.
Поскольку бухгалтерская отчетность доступна большому числу
пользователей, необходимо соблюдать определенный свод правил. Эти
правила помогут устранить неправильное понимание сведений, которые
содержатся в бухгалтерской отчетности [28, C. 126].
Прежде чем перейти к правилам, регламентирующим составление
годовой бухгалтерской отчетности, подробно расскажем о пользователях
годовой бухгалтерской отчетности.
Пользователь — физическое или юридическое лицо, заинтересованное
в ознакомлении с информацией о финансовом положении и результатах
хозяйственной деятельности организации. Как правило, это лицо внешнее по
отношению к организации, поскольку для внутренних целей ведется
управленческий учет. В качестве пользователей финансовой отчетности (на
примере частного бизнеса) могут выступать:
-владельцы (акционеры) компании, нуждающиеся в достоверной и полной
информации о ее финансовом положении и результатах экономической
деятельности;
-государственные органы (в т. ч. для целей налогообложения и
статистического учета);
14
-кредитные и инвестиционные организации;
-поставщики товаров и услуг и клиенты компании;
-сотрудники компании [21, С. 140];
Разработка форм бухгалтерской отчетности производится с учетом
форм, описанных в Приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от
06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
Данные формы бухгалтерской отчетности считаются рекомендуемыми.
При этом организация имеет полное право применять и свои формы. Но
необходимо помнить, что возможны претензии со стороны налоговых органов
и органов статистики. Поэтому организация обязана учесть абсолютно все
требования, предъявляемые законодательством. Данные требования касаются
состава, содержания и порядка формирования, а также раскрытия информации
в финансовой отчетности. Подтверждением вышесказанному является п. 27
Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной
системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" [13].
Теперь перечислим нормативные акты, требования которых
необходимо принимать во внимание при составлении бухгалтерской
отчетности:
-«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г.
№34н;
-Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля
1999 г. № 43н;
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций".
Повторим, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская
отчетность играет решающую роль при построении экономических
отношений. И по этой причине она должна обладать доступностью. Именно
15
поэтому одним из условий ее составления является выступает доступность для
заинтересованных пользователей. Это осуществляется с помощью
организации единого информационного пространства и придания
бухгалтерской отчетности статуса публичной.
Все типы организаций обязаны опубликовать бухгалтерскую
отчетность не позднее 1 июля следующего за отчетным периодгода. В должныобязательном
измененийпорядке решающуюпубликуется унивбухгалтерский местобаланс -отражениеи отчет отчето финансовых
учетрезультатах. Перед состояниипубликацией фирмойбухгалтерская филиаловотчетность себяподвергается
причиныпроверке хозяйственнойаудитора, отчетныйкоторый состоянииподтверждает тогоее достоверность [34, С. 341].
Теперь необходимо рассказать о процедуре составления бухгалтерской
отчетности. Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе
бухгалтерского учета.
Итак, цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде
можно разделить на три этапа:
-обработка первичных документов (реестров первичных документов),
представляемых материально ответственными лицами, составление
накопительных и группировочных ведомостей;
-систематизация первичных документов в учетных регистрах;
-формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах
Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели
Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в
необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета
используются для составления бухгалтерской отчетности [18, С. 100].
Процедура составления бухгалтерской отчетности включает:
-проверку записей на счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок;
-уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
-отражение финансового результата деятельности организации;
-заполнение форм бухгалтерской отчетности [20, С. 183].
Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского
учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят