56
3.2. Анализ показателей формы «Отчет о финансовых результатах» и
иных сведений, содержащихся в годовой бухгалтерской отчетности
Анализ показателей формы 2 «Отчет о финансовых результатах»
включает в себя прежде всего такие моменты, как анализ уровня и динамики
финансовых результатов, факторный анализ прибыли, анализ показателей
рентабельности, анализ показателей деловой активности.
За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 годовая выручка составила 66 568
тыс. руб. За 3 года отмечено весьма значительное, на 21 087 тыс. руб., или на
62 %, повышение выручки, кроме того, на рост показателя также указывает и
усредненный (линейный) тренд. При этом в 2017 произошло падение выручки
(54 939 тыс. руб.) по сравнению с 2016 г. (62 069 тыс. руб.), но в 2018 г.
значение данного показателя снова возросло. Себестоимость продаж в 2017 г.
(54 944 тыс. руб.) снизилась по сравнению с 2016 г. (61 268 тыс. руб.), однако
в 2018 г. себестоимость достигла 66 118 тыс. руб [Приложение 4].
За последний год прибыль от продаж равнялась 380 тыс. руб. В течение
анализируемого периода (2016-2018 гг.) снижение финансового результата от
продаж составило 356 тыс. руб. При этом в 2017 г. предприятие сработало с
убытком в 5 тыс. руб.
Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на
прибыль", что допустимо в случае, если организация является субъектом
малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета.
Прочие доходы в 2016 и 2017 гг. отсутствовали, а в 2018 г. принесли
предприятию 2237 тыс. руб. Тем самым доход предприятия увеличился по
сравнению с 2016 г.
Несмотря на то, что доход организации достаточно велик, прочие
расходы оказались больше прочих доходов. Сумма расходов составила 201
тыс. руб. в 2016 г., в 2017 г. сумма расходов была немного выше и составила
249 тыс. руб. В 2018 г. отмечается значительный рост прочих расходов (4686
тыс. руб.). Предсказуемо, что прибыль от продаж в 2017 году снизилась по
57
сравнению с 2016 и чистая прибыль составила всего 128 тыс. руб. Чистая
прибыль резко возросла в 2018 г. и составила 6614 тыс. руб.
На основе «Отчета о финансовых результатах» мы можем
пронаблюдать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности
отчетного периода, а также каким образом различные факторы влияют на
изменение этих показателей. Рентабельность (от нем. Rentabel - доходный,
полезный, прибыльный), относительный показатель экономической
эффективности. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение
прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. [Приложение
11].
Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в
таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена
как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период. За последний год организация по обычным
видам деятельности получила прибыль в размере 0,87 копеек с каждого рубля
выручки от реализации. Однако имеет место падение рентабельности продаж
по сравнению с данным показателем за 2016 год ( -0,2 коп.).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения к выручке организации, за период с
01.01.2018 по 31.12.2018 составил 0,8%. То есть в каждом рубле выручки ООО
"ЛИФТОТРЕСТ" содержалось 0,8 коп. прибыли до налогообложения и
процентов к уплате.
Итак, рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от
продаж к объему реализованной продукции:
R
п
= *100 % = *100 % , (15)
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж
влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.
Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность,
необходимо осуществить следующие расчеты, при этом учтем, что в ООО
58
«Лифтотрест» коммерческие и управленческие расходы включены в
себестоимость продукции.
Рассчитаем влияние изменения выручки от продажи на рентабельность
продаж:
∆ R
п(в)
= , (16)
где В
1
и В
0
– отчетная и базисная выручка;
С
0
– базисная себестоимость.
∆ R
п(в
2016
)
= = -119,99 %
Таким образом, снижение объема выручки в 2016 г. снизило
рентабельность продаж на 119,99 %.
∆ R
п(в)
2017
= = +46,48
Таким образом, увеличение объема выручки в 2017 г. повысило
рентабельность продаж на 46,48 %.
Рассмотрим влияние изменения себестоимости продажи на
рентабельность продаж:
∆ R
п(с)
= , (17)
где В
1
– отчетная выручка;
С
1
и С
0
– отчетная и базисная себестоимость.
∆ R
п(с
2016
)
= = -98,53 %
Таким образом, изменение себестоимости в 2005 г. снизило
рентабельность продаж на 98,53 %.
∆ R
п(с)
2017
= = +1,23%
Таким образом, снижение себестоимости в 2006 г. повысило
рентабельность продаж на 1,23 %.
59
Совокупное влияние изменения выручки и себестоимости товаров
(продукции, работ, услуг) на рентабельность продаж в 2017 г. и 2018 г.
составило:
∆ R
п(вс
2016
)
= -119,99%-98,53 % = -218,52 %
∆ R
п(вс
2017
)
= 46,48% + 1,23 % = +47,71 %
Рентабельность продаж в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на
218,52%, но в 2017 г. по сравнению с 2016 г. повысилась на 47,71 %.
За 2018 год каждый рубль собственного капитала организации
обеспечил 0,008 руб. чистой прибыли. Снижение рентабельности
собственного капитала в течение анализируемого периода (31.12.16–31.12.18)
составило -1,5 %. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 значение
рентабельности собственного капитала не соответствует нормативному
значению. Рентабельность активов в течение всего анализируемого периода не
укладывалась в установленный норматив.
Финансовый анализ деловой активности предприятия представлен в
приложении 12. Принимая во внимание данные расчеты, можно сделать
вывод, что деловая активность несколько ухудшилась в 2018 г. по сравнению
с 2016 г. Так, оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,04 оборота,
запасов на 0,88 оборотов, а собственных средств на 0,12 оборотов.
Оборачиваемость активов в среднем за весь рассматриваемый период
показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех
имеющихся активов за 153 календарных дня. При этом в среднем требуется 72
дня, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-
производственных запасов.
Анализ иных даннойсведений, повысилсясодержащихся Итакв бухгалтерской являютсяотчетности,
иныхсостоит структурыиз оценки Этодвижения ограниченнойсобственного движениякапитала; собойанализа существуетдвижения
улучшенаденежных чтобыи заемных организациисредств, намианализа устойчивостидебиторской можнои кредиторской
состояниезадолженности; прианализа ценообразованииамортизируемого приимущества; соответствиианализа ценообразованиидвижения
организацийсредств порядкефинансирования выяснилидолгосрочных этогоинвестиций данноеи финансовых кредиторскойвложений.
60
Нами ОООбыл проведен устойчивостианализ наиболеедвижения состоитсобственного прикапитала. Итак, Наконецв
ООО «Лифтотрест» наблюдается продукциипроцесс наиболеевыбытия чтобысобственного показателейкапитала.
Это продукцииобъясняется намитем, являетсячто коэффициент представленпоступления вышеназванноговсегда собойменьше
Намикоэффициента иныхвыбытия. Однако превышение продукциинаблюдается капиталав 2018 г. Тогда
уставный нализкапитал Основнымиповысился чтобына 22 тыс. руб. Это Намиобъясняется сменой
учредителей [Приложение 5].
На основании отчета о движении денежных средств проанализируем
динамику состава и структуры поступления денежных средств.
В ООО «Лифтотрест» имеют место поступления от текущей и
инвестиционной деятельности. В структуре положительного денежного
потока за исключением 2016 г. удельный вес поступлений от инвестиционной
деятельности выше, чем от текущей: соответственно в 2017 г. 71,2 % и 28,8%,
в 2018 г. 82,7% и 17,36 %. В динамике наблюдается рост денежного потока по
инвестиционной деятельности – на 69,86 %.
При этом поступление денежных средств от текущей деятельности в
динамике снижается. Денежные средства от покупателей и заказчиков
уменьшаются на 63,7 %, а прочие доходы на 7,24 %. От инвестиционной
деятельности на 11 % снизилась выручка от продажи объектов основных
средств и иных оборотных активов; на 0,06 % уменьшились проценты
полученные. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых
вложений повысилась на 79,8%, поступления от погашения займов,
предоставленных другим организациям, увеличились на 0,3%.
Наибольший удельный вес в структуре денежных поступлений
занимают в 2018 г. поступления от покупателей и заказчиков (78,8%); в 2016-
2017 гг. наибольший удельный вес в структуре денежных поступлений
удерживает выручка от продажи объектов основных средств и иных
оборотных активов (71,1 % и 83,2 % соответственно).
На основании отчета о движении денежных средств проанализируем
динамику состава и структуры выбытия денежных средств. Так, в 2016 г.
наибольший удельный вес денежных средств был по текущей деятельности
61
(66,7 %), в 2017-2018 г. наибольший удельный вес сохранялся по
инвестиционной, соответственно 72,2 % и 84,43%. Динамика выбытия
денежных средств положительная по инвестиционной деятельности и
отрицательная по текущей [Приложение 6].
В 2016 г. наибольший удельный вес денежных средств приходится на
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
(38,4 %), затем наибольший удельный вес относится к приобретению ценных
бумаг и иных финансовых вложений и составляет 27,6 %. Наименьший
удельный вес приходится на выплату дивидендов, процентов – 1,8 %, а также
приобретение дочерних организаций, что составляет 2,7 %. В 2018 г.
наибольший удельный вес денежных средств приходится на приобретение
ценных бумаг и иных финансовых вложений, что составляет 83,4 %, а также
прочие расходы – 7,6 %. Наименьший удельный вес приходится на расчет по
налогам и сборам и составляет1,1 %, а также на оплату труда – 1,7 %.
Мы можем сделать вывод, что на протяжении всех трех лет
наблюдается снижение расходов. Исключение составляют прочие расходы.
Они выросли на 3,6 %. Сюда не относится также приобретение ценных бумаг
и иных финансовых вложений. Значения по данным показателям выросли на
56,8 % [Приложение 6].
Коротко охарактеризуем движение и состояние основных фондов.
Итак, на протяжении всего периода наблюдается снижение стоимости
основных фондов. В 2016 г. это снижение на 44,2 %, в 2017 г. на 28,2 %. На
протяжении всего исследуемого периода коэффициент выбытия превышает
коэффициент обновления. Это указывает на снижение стоимости основных
фондов в организации.
Коэффициент износа имеет тенденцию к росту на начало 2018 г. по
сравнению с коэффициентом износа на начало 2016 г. на +0,5, на конец 2018
г. по сравнению с коэффициентом износа на конец 2005 г. на +0,4.
Коэффициент годности также увеличивается, и в 2018 г. в организации
62
наблюдается 60 % годных основных средств. Это выше показателя 2016 г.
ровно на половину.
Проанализируем изменение дебиторской и кредиторской
задолженностей. Дебиторская задолженность по налогам и сборам
уменьшается в 2017 г. на 386 тыс. руб. и в 2018 г. снова увеличивается на 449
тыс. руб. Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками резко
возрастает за весь исследуемый период на 1828 тыс. руб.
Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности
покупателей и заказчиков, а также прочей задолженности. При этом в
динамике 2016-2018 гг. дебиторская задолженность по расчетам с
покупателями и заказчиками уменьшается. Прочая дебиторская
задолженность, наоборот, увеличивается на 18,8 %. На протяжении всего
исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре дебиторской
задолженности приходится на прочую.
Кредиторская задолженность состоит из задолженности по расчетам с
поставщиками и подрядчиками, расчетам по налогам и сборам, а также прочей
задолженности. При этом в динамике кредиторская задолженность по
расчетам с поставщиками и подрядчиками уменьшается на 9199 тыс. руб.
Задолженность по налогам и сборам резко увеличивается в 2017 г., однако в
2018 г. происходит падение данной задолженности. Прочая задолженность
также уменьшается. В 2018 г. наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности приходится на задолженность с поставщиками и
подрядчиками. Что касается 2017 г., то наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности также приходится на расчеты с поставщиками и
подрядчиками и составляет 88,9 %.
3.3 Предложения по улучшению основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Лифтотрест»
Нами был проделан подробный анализ основных показателей
бухгалтерской отчетности ООО «Лифтотрест». Для улучшения работы ООО
63
«Лифтотрест» внесем предложения, которые помогут сделать его
хозяйственно-финансовую деятельность более эффективным.
Первым и, пожалуй, наиболее важным предложением является
снижение себестоимости продукции. Для этого необходимо уменьшить
накладные расходы. Сделать это можно с помощью упрощения структуры
управления. Численность персонала необходимо поддерживать в соответстви
и с объективной потребностью в нем. Снабженческая служба предприятия
должна быть улучшена. Важно максимально сократить посреднические
структуры. Это позволит снизитьстоимость сырья и материалов, которые
потребляются предприятием. Сырье важно поставлять в более технологичном
виде. Кроме того, ООО «Лифтотрест» нужно сделать контроль за качеством
предлагаемых им услуг более жестким. Важно не оказывать те же самые
услуги повторно. Еще одной рекомендацией станет сокращение расходов на
обслуживание оборудования. Также необходимо снизить налог на имущество.
Площади, которые не используются предприятием, можно сдавать в
аренду. Данное мероприятие значительно сократит затраты, а также станет
источником дополнительного ᅟдохода, ᅟчто ᅟявляется ᅟочень ᅟвыгодным
ᅟпредложением.
Для усиления контроля ООО «Лифтотрест» ᅟнеобходимо ᅟорганизовать
ᅟиндивидуальную ᅟответственность ᅟза ᅟпользование ᅟматериальными ᅟресурсами.
ᅟЗатраты ᅟпо ᅟкоммунальным ᅟплатежам ᅟООО ᅟ«Лифтотрест» ᅟдолжно ᅟсократить
ᅟнастолько, ᅟнасколько ᅟэто ᅟвозможно ᅟ[21, ᅟС. ᅟ182].
Еще ᅟодной ᅟважной ᅟмерой ᅟдолжно ᅟстать ᅟулучшение ᅟуправления
ᅟперсоналом. ᅟУровень ᅟпрофессионального ᅟобразования ᅟслужащих ᅟдолжен
ᅟсоответствовать ᅟновейшим ᅟтехнологиям ᅟна ᅟпредприятии. ᅟНеобходимо
ᅟпривести ᅟв ᅟпорядок ᅟпланирование ᅟи ᅟмаркетинг ᅟперсонала. ᅟВажно ᅟулучшить
ᅟуправление ᅟпроизводительностью ᅟтруда. ᅟНеобходимо ᅟзаняться ᅟтаким
ᅟвопросом, ᅟкак ᅟуправление ᅟнаймом ᅟи ᅟучетом ᅟперсонала.
Еще ᅟодной ᅟхорошей ᅟрекомендацией ᅟдля ᅟООО ᅟ«Лифтотрест» ᅟявляется
ᅟпроведение ᅟопределенного ᅟкомплекса ᅟмаркетинговых ᅟмероприятий.
64
ᅟОсновной ᅟцелью ᅟэтих ᅟмероприятий ᅟявляется ᅟпродвижение ᅟорганизации ᅟили
ᅟпоиск ᅟвыгодной ᅟрыночной ᅟниши. ᅟ
К ᅟтаким ᅟмероприятиям ᅟотносится:
• выявление ᅟсвоих ᅟсильных ᅟи ᅟслабых ᅟсторон, ᅟа ᅟтакже
ᅟсильных ᅟи ᅟслабых ᅟсторон ᅟу ᅟконкурентов
• поиск ᅟпредстоящих ᅟизменений ᅟна ᅟрынке, ᅟа ᅟтакже ᅟспособов
ᅟотношения ᅟк ᅟвлиянию ᅟвнешних ᅟфакторов
• анализ ᅟсодержащейся ᅟвнутренней ᅟинформации ᅟо
ᅟвместимости ᅟрынка
ООО ᅟ«Лифтотрест» ᅟнеобходимо ᅟвзыскать ᅟдебиторскую
ᅟзадолженность. ᅟДля ᅟтого, ᅟчтобы ᅟсделать ᅟэто, ᅟнужно ᅟувеличить ᅟдолю
ᅟпредоплаты. ᅟЗатем ᅟпредприятие ᅟдолжно ᅟвзяться ᅟза ᅟпроцесс ᅟвзыскания
ᅟзадолженности. ᅟНеобходимо ᅟвзыскать ᅟту ᅟчасть ᅟзадолженности, ᅟкоторая ᅟбыла
ᅟпросрочена. ᅟ
Итак, ᅟк ᅟчему ᅟприведет ᅟсовершение ᅟвсех ᅟвышеперечисленных
ᅟдействий? ᅟВо-первых, ᅟэто ᅟотличная ᅟвозможность ᅟувеличить ᅟдолю ᅟденежных
ᅟсредств. ᅟТакже ᅟвсе ᅟэто ᅟприведет ᅟк ᅟболее ᅟбыстрому ᅟпроцессу
ᅟоборачиваемости ᅟсредств ᅟпредприятия. ᅟИ ᅟэто ᅟнесомненно ᅟотразится ᅟна ᅟего
ᅟфинансовом ᅟположении.
Выбор ᅟправильной ᅟсбытовой ᅟполитики ᅟ– ᅟважное ᅟусловие ᅟуспешной
ᅟработы ᅟпредприятия. ᅟЧто ᅟиз ᅟсебя ᅟпредставляет ᅟсбытовая ᅟполитика? ᅟВо-
первых, ᅟэто ᅟозначает ᅟналаживание ᅟпрямых ᅟконтактов ᅟс ᅟпотребителями
ᅟтоваров. ᅟВо-вторых, ᅟнеобходимость ᅟсократить ᅟпосреднические ᅟуслуги
ᅟнастолько, ᅟнасколько ᅟэто ᅟвозможно. ᅟВ-третьих, ᅟоткрытие ᅟсобственных
ᅟдополнительных ᅟмагазинов ᅟтакже ᅟпойдет ᅟорганизации ᅟна ᅟпользу. ᅟ
Все ᅟэто ᅟпоможет ᅟснизить ᅟцены ᅟна ᅟпродукцию. ᅟПри ᅟэтом ᅟудастся
ᅟизбежать ᅟнаценок, ᅟкоторые ᅟв ᅟбольших ᅟколичествах ᅟпроводятся
ᅟпосредническими ᅟкомпаниями. ᅟСнижение ᅟцен, ᅟнесомненно, ᅟповысит
ᅟконкурентоспособность ᅟпродукции. ᅟТакже ᅟнеобходимо ᅟстараться
65
ᅟреализовать ᅟспрос ᅟименно ᅟв ᅟтех ᅟрегионах, ᅟгде ᅟпроизводимая ᅟпродукция
ᅟимеет ᅟнаибольший ᅟспрос. ᅟ
Для ᅟуспешной ᅟработы ᅟпредприятия ᅟнужно ᅟзнать ᅟрезервы ᅟулучшения
ᅟего ᅟфинансового ᅟсостояния. ᅟОднако ᅟрешить ᅟданную ᅟпроблему ᅟсовсем ᅟне
ᅟпросто. ᅟНа ᅟпомощь ᅟв ᅟответе ᅟна ᅟэтот ᅟвопрос ᅟможет ᅟприйти ᅟмаркетинговый
ᅟанализ. ᅟТакой ᅟанализ ᅟдолжен ᅟбыть ᅟнаправлен ᅟна ᅟизучение ᅟспроса ᅟи
ᅟпредложения. ᅟ
В ᅟобщем ᅟи ᅟцелом, ᅟООО ᅟ«Лифтотрест» ᅟпорядочно ᅟвыполняет ᅟсвои
ᅟосновные ᅟобязанности. ᅟКонечно, ᅟбанкротство ᅟданной ᅟорганизации ᅟсовсем ᅟне
ᅟгрозит. ᅟОднако, ᅟсудя ᅟпо ᅟпоказателям ᅟпроведенного ᅟанализа, ᅟприсутствует
ᅟугроза ᅟэкономического ᅟкризиса. ᅟЧтобы ᅟминовать ᅟэтой ᅟугрозы, ᅟпредприятию
ᅟнеобходимо ᅟсовершить ᅟвсе ᅟвышеперечисленные ᅟмероприятия.
Главной ᅟполитикой ᅟи ᅟосновной ᅟцелью ᅟООО ᅟ«Лифтотрест» ᅟдолжно
ᅟстать ᅟукрепление ᅟсвоих ᅟпозиций ᅟв ᅟрыночных ᅟотношениях. ᅟЭффективным
ᅟсредством ᅟна ᅟпути ᅟк ᅟосуществлению ᅟэтой ᅟцели ᅟбудет ᅟвнедрение ᅟновых
ᅟтехнологий. ᅟВыгодно ᅟтакже ᅟразвивать ᅟдополнительные ᅟотрасли ᅟбизнеса.
ᅟНеобходимо ᅟзаниматься ᅟвсеми ᅟсферами ᅟдеятельности, ᅟв ᅟкоторых ᅟООО
ᅟ«Лифтотрест» ᅟможет ᅟбыть ᅟтем ᅟили ᅟиным ᅟобразом ᅟзадействовано.
Нами ᅟуже ᅟбыли ᅟперечислены ᅟстратегические ᅟрешения, ᅟкоторые
ᅟбудут ᅟполезными ᅟдля ᅟулучшения ᅟэкономического ᅟсостояния ᅟООО
ᅟ«Лифтотрест». ᅟНо ᅟсуществует ᅟряд ᅟдействий, ᅟбез ᅟкоторых ᅟреализация
ᅟданных ᅟрешений ᅟне ᅟпредоставляется ᅟвозможной. ᅟИтак, ᅟсначала
ᅟпредприятие ᅟдолжно ᅟрассчитать ᅟнаиболее ᅟподходящую ᅟвеличину ᅟзатрат ᅟна
ᅟремонт ᅟмашин ᅟи ᅟоборудования.
ᅟК ᅟчему ᅟприведет ᅟданное ᅟмероприятие? ᅟЭто ᅟпозволит ᅟполучать
ᅟприбыль ᅟпри ᅟоптимальном ᅟуровне ᅟцен ᅟна ᅟрынке. ᅟОптимальным ᅟсчитается
ᅟтот ᅟуровень ᅟцен, ᅟкоторого ᅟпредприятие ᅟможет ᅟдостичь. ᅟ
После ᅟэтого ᅟнужно ᅟубедиться ᅟв ᅟтом, ᅟчто ᅟвыпускаемая ᅟпродукция
ᅟдействительно ᅟполезна ᅟдля ᅟпотенциальных ᅟзаказчиков. ᅟНеобходимо
ᅟследить ᅟза ᅟтем, ᅟчтобы ᅟуровень ᅟзадаваемых ᅟцен ᅟна ᅟпродукцию ᅟбыл