53
По 70 % заказчиков оборачиваемость дебиторской задолженности
составит 30 дней, а по 30 % - 966,22 дня. Средний период оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «ПСП¬ по всем заказчикам составит:
(30дн*0,7)+(966,22 дн*0,3)=21+289,9 = 310,87 дней.
Средняя величина дебиторской задолженности после досрочной оплаты
составит:(4070/365)*310,87 = 3466,41 тыс. руб.
Свод результатов от выполнения условий досрочной оплаты по
договорам аренды заказчиками показан в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Свод результатов от выполнения условий досрочной оплаты по договорам
аренды заказчиками
Сумма денежных средств, высвобожденных в оборот текущей
деятельности в результате применения досрочной оплаты, составит: 930,21
*(4070/365) = - 10296,02 тыс. руб. Эффективность мероприятия составит:
10296,02-156,7/10296,02) *100% = 98,49 %. Эффективность предоставления
скидки в размере 5,5 % за досрочную оплату заказчиками услуг ООО «ПСП¬
очевидна. В результате мероприятия в оборот будут выпущены денежные
средства в размере 10296,02 тыс. руб., что повысит абсолютную ликвидность,
а также ускорится оборачиваемость дебиторской задолженности,
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности приблизится к
оптимуму.
Для повышения выручки и прибыли ООО «ПСП¬ предлагается введение
новой услуги, которая называется ответственное хранение и является
54
разновидностью логистических услуг. Оказание услуг ответственного
хранения заключается в обеспечении сохранности товаров на определенной
территории. В состав данной услуги рекомендуется включить также отгрузку
продукции, что обеспечит дополнительный приток денежных средств.
Оказывая услуги ответственного хранения, ООО «ПСП¬ снизит убытки от
колебания спроса, снизит затраты на обслуживание помещений, находящихся
в собственности и на заработную плату. Плюсы услуги ответственного
хранения показаны на рис. 3.2.
Рис. 3.2. Плюсы услуги ответственного хранения
Сводные планируемые расходы ООО «ПСП¬ на организацию услуг
ответственного хранения показаны в табл. 3.6.
Таблица 3.6
Сводные планируемые расходы ООО «ПСП¬ на организацию услуг
ответственного хранения
Расходы на оказание услуги
Сумма за год, руб.
Материальные расходы:
- 2 погрузчика
- палеты 50 шт.
800 000
120 000
Заработная плата:
- кладовщик
- водитель погрузчика
- грузчик
- страховые взносы
384 000
456 000
396 000
370 800
Коммунальные платежи
60 000
Итого
2 586 800
55
Средние цены на услуги ответственного хранения и погрузочно –
разгрузочные работы (ПРР) в Северодвинске показаны в табл. 3.7.
Таблица 3.7
Средние цены на услуги ответственного хранения и погрузочно –
разгрузочные работы (ПРР)
Стоимость хранения
Погрузочно – разгрузочные работы
Мин.
стоимость
за весь
период
хранения,
руб.
Гарабарит
Негабарит
Мин.
Стоимость
ПРР, руб.
Механизи-
рованные
Немеанизи-
рованные
Руб. /
паллето-
место / сут
Руб. /
м3 в
сутки
Руб. /
кг в
сутки
Руб.
/ м3
Руб.
/кг
Руб. /
м3
Руб. /кг
330
17,00
17,00
0,03
200
110
0,34
400
1,28
Услуги оказываться будут на свободной площади 5800 м3, не сданной в
аренду. Расчет плановой выручки ООО «ПСП¬ от оказания услуг
ответственного хранения и ПРР показана в табл.3.8.
Таблица 3.8
Расчет плановой выручки ООО «ПСП¬ от оказания услуг ответственного
хранения и ПРР, руб.
Вид услуг
Цена, руб.
Паллето-
место / сут.
Выручка
в сут., руб.
Ответственное хранение
Мин.330 руб.
Габарит
17
8
2776
Негабарит
17,03
5
1735,15
ППР
Мин. 200 руб.
Механизированные
110
7
2170
Немеханизированные
400
3
1800
Итого
-
-
8 481,15
Плановая выручка по ответственному хранению по габаритам за сутки:
(330+17)*8 = 2776 руб.
Плановая выручка по ответственному хранению по негабаритам за
сутки: (330+17,03)*5 = 1735,15 руб.
Плановая выручка по ППР механизированным способом за сутки:
(200+110)*7 = 2170 руб.
56
Плановая выручка по ППР немеханизированным способом за сутки:
(200+400)*3 = 1800 руб.
За год плановая выручка от реализации услуги ответственного хранения
ООО «ПСП¬ может составить: 8 481,15*365= 3095 619,75 руб. = 3096 тыс. руб.
Прибыль от реализации услуги составит: 3096- 2587 = 509 тыс. руб.
Рентабельность: 509/3096 *100 = 16,44 %
Выявленные проблемы в финансовом состоянии ООО «ПСП¬ и пути их
решения показаны в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Выявленные проблемы в финансовом состоянии ООО «ПСП¬ и пути
их решения
Проблема
Направления решения
Агрегированная форма
бухгалтерской отчетности
Применение данных управленческой отчетности и данных
учетных регистров в анализе финансового состояния.
Использование рейтинговой экспресс методики анализа
финансового состояния. Формирование дашборда.
Снижение абсолютной
ликвидности в 2022 г.
Торможение
оборачиваемости активов и
пассивов ООО «ПСП¬.
Предоставление скидки в размере 5,5% за досрочную
оплату услуг
Снижение выручки и
чистой прибыли в 2022 г.;
Выход на новый рынок услуг – ответственного хранения
Произведем сравнение финансовых результатов до и после внедрения
мероприятий по укреплению финансового состояния в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Сравнение финансовых результатов до и после внедрения мероприятий
по укреплению финансового состояния ООО «ПСП¬, тыс. руб.
57
Из таблицы видно, что в результате внедрения мероприятий по
укреплению финансового состояния ООО «ПСП¬ чистая прибыль вырастет на
15,35 %, а выручка на 76,07 %. В результате высвобождения денежных средств
коэффициент абсолютной ликвидности составит: (36+10296) / 2802 = 3,68.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: 3466 / 2802 = 1,23.
Изменение финансовых результатов до и после проведения
мероприятий по укреплению финансового состояния показаны на рис. 3.3.
Рис. 3.3. Изменение финансовых результатов до и после проведения
мероприятий по укреплению финансового состояния ООО «ПСП¬, тыс. руб.
Финансовые показатели ООО «ПСП¬ до и после мероприятий показаны
в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Финансовые показатели ООО «ПСП¬ до и после мероприятий
По данным таблицы видно, что абсолютная ликвидность увеличивается,
коэффициент соотношения дебиторской задолженности к кредиторской
приближен к оптимальному, период погашения дебиторской задолженности
4070
2826
1110
7166
5570
1280
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000
Выручка
Расходы по обычной деятельности
Чистая прибыль (убыток)
После До
58
ускоряется, а чистая прибыль увеличивается. Это подтверждает
эффективность предложенных мероприятий по укреплению финансового
состояния ООО «ПСП¬, анализ которого проводится по данным
бухгалтерской отчетности.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, бухгалтерская отчетность организации является
важнейшим информационным источником для проведения анализа
финансового состояния. Бухгалтерская отчетность должна формироваться на
основании нормативной базы и соответствовать определённым принципам и
качественным характеристикам. По результатам анализа бухгалтерской
отчетности, руководство может формировать необходимые решения в части
повышения эффективности деятельности и укрепления ее финансовой
устойчивости. Анализ бухгалтерской отчетности рекомендуется подкреплять
и дополнять данными налоговой, статической и управленческой отчетности
для формирования более точных и детализированных результатов.
Объектом исследования в работе является ООО «ПСП¬, оказывающее
услуги по аренде недвижимого имущества.
В целом по результатам анализа финансового состояния выявлено, что
величина имущества ООО «ПСП¬ имеет растущую динамику. За 2021 г.
валюта баланса увеличилась на 201,1 %, а за 2022 г. на 12,13 %. По большей
части прирост актива баланса обеспечивался за счет прироста финансовых и
других оборотных активов. Они же имеют наибольший удельный вес в составе
актива баланса. Их доля с 2020 г. выросла с 33,3 % до 90,5 %.
На увеличение источников имущества ООО «ПСП¬ в 2021 г. наиболее
влияние оказал прирост собственного капитала на 235,9 %. Но и величина
земного капитала в 2021 г. увеличилась на 105,8% за счет прироста
кредиторской задолженности на 622,6%. По долгосрочным обязательствам
ООО «ПСП¬ в 2021 г. наблюдается сокращение на 78,9 %.
Наибольший удельный вес в составе пассива баланса ООО «ПСП¬ имеет
собственный капитал, доля которого увеличивается с 73,19 % до 74,20 % за
2020-2022 гг. Преобладающая доля капитала и резервов в составе пассива
баланса свидетельствует о высокой финансовой автономности ООО «ПСП¬.
60
Это подтверждается тем, что величина запасов организации полностью
покрывается за счет собственных оборотных средств. По такой ситуации
финансовое состояние ООО «ПСП¬ оценивается как абсолютно устойчивое.
Эти результаты подтверждают расчеты коэффициентов финансовой
устойчивости. По данным анализ коэффициентов финансовой устойчивости,
организация финансово автономна, 91% собственного оборотного капитала
находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно
маневрировать этими средствами. Положительно растущее значение
собственных оборотных средств свидетельствует о финансовой устойчивости
ООО «ПСП¬. Низкие значения финансового левереджа подтверждают слабую
финансовую зависимость от кредиторов и заёмщиков.
По состоянию на 2022 г. ООО «ПСП¬ ликвидно, но не в абсолютной
степени. Снижение денежных средств привело к снижению абсолютной
ликвидности. Показатель снизился с 4,01 до 0,01 за исследуемый период.
Дебиторская задолженность (финансовые активы) в 5 превышает
кредиторскую. Очевидно, что денежные средства отвлечены из оборота в
дебиторскую задолженность.
По данным отчета о финансовых результатах ООО «ПСП¬ выявлено, что
выручка в 2022 г. снижается быстрее себестоимости. Это приводит ООО
«ПСП¬ к сокращению чистой прибыли на 86,17 %. (с 2416 тыс. руб. до 1110
тыс. руб.) На снижение чистой прибыли повлияло также снижение прочих
доходов на 700 тыс. руб., рост прочих расходов на 63 тыс. руб.
В результате отрицательной динамики финансовых результатов в 2022
г. наблюдается сокращение всех показателей рентабельности, это
свидетельствует о снижении эффективности использования активов и
пассивов ООО «ПСП¬, а также о снижении эффективности продаж.
На снижение эффективности деятельности также указывает торможение
периодов показателей оборачиваемости. Увеличение периодов
оборачиваемости и активов и пассивов ООО «ПСП¬ отрицательно
характеризуют деловую активность и свидетельствуют о торможении
61
оборачиваемости активов и пассивов. Торможение показателей приводит к
тому, что организации требуются дополнительные заемные источники
финансирования. Это приводит к ослаблению финансовой устойчивости и
ухудшению финансового состояния.
Таким образом, анализ финансового состояния ООО «ПСП¬ по данным
его бухгалтерской отчетности выявил следующие проблемные места:
- снижение абсолютной ликвидности в 2022 г.;
- снижение выручки и чистой прибыли в 2022 г.;
- торможение оборачиваемости активов и пассивов ООО «ПСП¬;
- агрегированная форма бухгалтерской отчетности.
Направления по устранению выявленных проблем:
1. Применение данных управленческой отчетности и данных
учетных регистров в анализе финансового состояния. Использование
рейтинговой экспресс методики анализа финансового состояния.
Формирование дашборда.
2. Предоставление скидки в размере 5,5% за досрочную оплату услуг
3. Выход на новый рынок услуг – ответственного хранения.
В результате внедрения мероприятий по укреплению финансового
состояния ООО «ПСП¬ чистая прибыль вырастет на 15,35 %, а выручка на
76,07 %. В результате высвобождения денежных средств коэффициент
абсолютной ликвидности вырастет, коэффициент соотношения дебиторской
задолженности к кредиторской приблизится к оптимальному, период
погашения дебиторской задолженности ускорится. Это подтверждает
эффективность предложенных мероприятий по укреплению финансового
состояния ООО «ПСП¬, анализ которого проводится по данным
бухгалтерской отчетности.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О
бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 24.07.2023)
"Об аудиторской деятельности"
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019)
"О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности
за 2020 год)
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1790)
7. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А.
Вахрушиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 434
с.
8. Анализ финансовой отчетности : учебник / Ю.И. Сигидов, Н.Ю.
Мороз, Е.А. Оксанич, Г.Н. Ясменко ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю.И.
Сигидова. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 356 с.
9. Анализ финансовой отчетности : учебник / Е.В. Никифорова, М.В.
Боровицкая, Л.М. Куприянова, О.В. Шнайдер ; под общ. ред. Е.В.
Никифоровой. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 211 с.