33
По большей части прирост актива баланса обеспечивался за счет
прироста финансовых и других оборотных активов. Они же имеют
наибольший удельный вес в составе актива баланса. Их доля с 2020 г. выросла
с 33,3 % до 90,5 %. Практически вся доля активов в 2022 г. представлена в
форме финансовых активов. Наименьшую долю в составе актива баланса ООО
«ПСП¬ занимают денежные средства, удельный вес которых снизился с 28,3
% до 0,23 %. Снижение доли денежных средств в активе отрицательно влияет
на платежеспособность организации. А рост доли финансовых активов может
свидетельствовать, что денежные средства оседают в составе дебиторской
задолженности. Структура актива баланса ООО «ПСП¬ за 2022 г. показана на
рис. 2.3.
Рис. 2.3. Структура актива баланса ООО «ПСП¬ за 2022 г., %
Результаты горизонтального и вертикального анализа пассива баланса
ООО «ПСП¬ показаны в таблице 2.4.
На увеличение источников имущества ООО «ПСП¬ в 2021 г. наиболее
влияние оказал прирост собственного капитала на 235,9 %. Но и величина
земного капитала в 2021 г. увеличилась на 105,8% за счет прироста
кредиторской задолженности на 622,6%. По долгосрочным обязательствам
ООО «ПСП¬ в 2021 г. наблюдается сокращение на 78,9 %.
6,38
2,80
0,23
90,59
Материальные внеоборотные активы
Запасы
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы
34
Таблица 2.4
Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ООО «ПСП¬ за
2020-2022 гг.
В 2022 г. на рост величины пассива баланса наиболее влияние оказал
прирост долгосрочных обязательств на 542,3 %. Также наблюдается
положительное влияние прироста собственного капитала на 1,87 %.
Кредиторская задолженность за 2022 г. выросла на 18,23%. Динамика
собственного и заемного капитала, образующих пассив баланса ООО «ПСП¬,
показана на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Динамика собственного и заемного капитала, образующих пассив
баланса ООО «ПСП¬, тыс. руб.
3 402
11 427
11 641
1 246
2 564
4 047
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
14 000
2020 г= 2021 г= 2022 г=
Капитал и резервы Заемный капитал
35
Наибольший удельный вес в составе пассива баланса ООО «ПСП¬
имеет собственный капитал, доля которого увеличивается с 73,19 % до 74,20
% за 2020-2022 гг. Преобладающая доля капитала и резервов в составе пассива
баланса свидетельствует о высокой финансовой автономности ООО «ПСП¬.
Доля заемного капитала снижается с 26,81 % до 25,80 %. Снижение
происходило за счет снижения доли долгосрочных обязательств с 19,7 % до
7,94 %. Структура пассива баланса ООО «ПСП¬ за 2022 г. показана на рис. 2.5.
Рис. 2.5. Структура пассива баланса ООО «ПСП¬ за 2022 г., %
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям
представлен в табл. 2.5.
Запасы организации покрываются полностью за счет собственных
оборотных средств на протяжении трех анализируемых периодов. Такое
состояние оценивается как абсолютная финансовая устойчивость. Такой тип
устойчивости обычно характеризуется высокой платежеспособностью.
Относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ПСП¬
показаны в таблице 2.6.
Коэффициент автономии имеет значения, превышающие норму (0,5).
Полученное значение 0,74 в 2022 г. свидетельствует о финансовой
независимости ООО «ПСП¬ от кредиторов. Капитал организации на 74 %
образован за счет собственных ресурсов. Высокое значение коэффициента
74,20
25,80
Капитал и резервы Заемный капитал
36
финансирования (2,88) свидетельствует о значительном преобладании
собственного капитала над заемным.
Таблица 2.5
Анализ финансовой устойчивости ООО «ПСП¬ по абсолютным показателям
за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Полученный коэффициент задолженности 0,26 свидетельствует о том,
что капитал организации образован на 26 % из заемных ресурсов. Капитал
сформирован на 18 % из краткосрочных заемных средств и 82% долгосрочных
заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала превышает норму:
91% собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме,
которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Положительно
растущее значение собственных оборотных средств свидетельствует о
финансовой устойчивости ООО «ПСП¬.
37
Таблица 2.6
Относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ПСП¬ за
2020-2022 гг.
Низкие значения финансового левереджа подтверждают слабую
финансовую зависимость от кредиторов и заёмщиков. В целом, ООО «ПСП¬
абсолютно финансово устойчиво. Динамика коэффициентов финансовой
устойчивости показана на рис. 2.6.
Рис.2.6. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«ПСП¬ за 2020 -2022 г.
0,73
2,73
0,27
0,07
0,93
0,60
0,47
0,37
0,82
4,46
0,18
0,17
0,83
0,91
0,89
0,22
0,74
2,88
0,26
0,18
0,82
0,91
0,83
0,35
0,00 0,50 1,00 1,50 2,00 2,50 3,00 3,50 4,00 4,50 5,00
коэффициент автономии
коэффициент финансирования
коэффициент задолженности
коэффициент текущей задолженности
коэффициент долгосрочной финансовой
независимости
коэффициент маневренности собственного капитала
коэффициент маневренности собственного и
долгосрочного заемного капитала
Финансовый леверидж
31.12.2022 31.12.2021 31.12.2020
38
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «ПСП¬ показан в табл. 2.7.
Таблица 2.7.
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «ПСП¬ за 2020-2022 гг.
По состоянию на 2022 г. ООО «ПСП¬ ликвидно, но не в абсолютной
степени. Снижение денежных средств привело к снижению абсолютной
ликвидности. Показатель снизился с 4,01 до 0,01. За 2020-2021 гг. организация
оценивается как абсолютно ликвидное. Все коэффициенты ликвидности,
рассчитанные за анализируемые периоды, соответствуют нормам. Изменение
коэффициентов ликвидности показано на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Изменение коэффициентов ликвидности ООО «ПСП¬ за 2020-
2022 гг.
4,01
8,73
10,02
4,72
2,23
5,27
5,45
3,04
0,01
5,08
5,24
5,07
0,00 2,00 4,00 6,00 8,00 10,00 12,00
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Коэффициент промежуточной
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
31.12.2022 31.12.2021 31.12.2020
39
Дебиторская задолженность (финансовые активы) в 5 превышает
кредиторскую. При оптимуме в 1. Полученное значение в 2022 г. составило
5,07. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может
привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и
займов для поддержки текущей производственно-хозяйственной
деятельности. Очевидно, что денежные средства организации затормозились
в форме дебиторской задолженности.
Таким образом, анализ финансового состояния бухгалтерского баланса
ООО «ПСП¬ позволил выявить, что финансовое состояние организации
оценивается как абсолютно финансово устойчивое. Запасы организации
полностью перекрываются за счет собственных оборотных средств. Величина
собственных оборотных средств увеличивается с 2 040 тыс. руб. до 10 640 тыс.
руб., что оценивается положительно. ООО «ПСП¬ финансово автономно и в
меньшей степени зависит от кредиторов. Организация финансово устойчива
вследствие того, что большая часть источников формирования имущества
сосредоточена в собственном капитале. Однако в 2022 г., наблюдается
снижение абсолютной ликвидности ввиду отвлечения из оборота денежных
средств и сосредоточении их в дебиторской задолженности.
2.3 Оценка финансового состояния ООО «ПСП¬ по данным
отчета о финансовых результатах
По данным отчета о финансовых результатах ООО «ПСП¬ для
выполнения анализа финансового состояния производится анализ динамики
финансовых результатов, анализ рентабельности и анализ деловой
активности.
Результаты анализа динамики финансовых результатов ООО «ПСП¬
показаны в таблице 2.8.
40
Таблица 2.8
Результаты анализа динамики финансовых результатов ООО «ПСП¬ за 2020-
2022 г., тыс. руб.
Выручка от реализации услуг ООО «ПСП¬ в 2022 г. имела тенденцию
снижения на 69,76 %, при этом себестоимость также снизилась на 43,16%.
Снижение показателей обусловлено снижением количества оказанных услуг,
нехваткой специалистов. Хотя если оценивать показатели 2021 г. по
отношению к 2020 г., то они выше. За 2021 г. наблюдался прирост выручки на
419,21% и себестоимости на 548,24 %.
Динамика основных финансовых результатов деятельности ООО
«ПСП¬ показана на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Динамика основных финансовых результатов деятельности ООО
«ПСП¬, тыс. руб.
2020 г= 2021 г= 2022 г=
Выручка
2592 13458 4070
Расходы по обычной
деятельности
767 4972 2826
Чистая прибыль
(убыток)
2416 8027 1110
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
Название оси
41
Выручка в 2022 г. снижается быстрее себестоимости. Это приводит ООО
«ПСП¬ к сокращению чистой прибыли на 86,17 %. (с 2416 тыс. руб. до 1110
тыс. руб.) На снижение чистой прибыли повлияло также снижение прочих
доходов на 700 тыс. руб., рост прочих расходов на 63 тыс. руб.
Эффективность деятельности ООО «ПСП¬ оценивается с помощью
показателей рентабельности в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Показатели рентабельности ООО «ПСП¬ за 2020-2021 гг., %
В 2022 г. наблюдается сокращение всех показателей рентабельности, это
свидетельствует о снижении эффективности использования активов и
пассивов ООО «ПСП¬, а также о снижении эффективности продаж. Снижение
показателей рентабельности связано со снижение выручки и прибыли в 2022
г. За 2021 г. наблюдался рост рентабельности активов на 5,39 % и
рентабельности заемного капитала на 119,17 %.
Динамика показателей рентабельности ООО «ПСП¬ показана на рис.
2.9.
42
Рис. 2.9. Динамика показателей рентабельности ООО «ПСП¬ за 2020-2022
гг., %
Деловая активность ООО «ПСП¬ оценивается с помощью анализа
коэффициентов оборачиваемости в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Среднегодовые показатели оборачиваемости ООО «ПСП¬ за 2021-2022 гг.
51,98
71,02
193,90
93,21
314,99
57,37
70,25
313,07
59,64
59,64
7,08
9,54
27,43
27,27
39,28
0,00 50,00100,00150,00200,00250,00300,00350,00
коэффициент рентабельности
активов
коэффициент рентабельности
собственного капитала
коэффициент рентабельности
заемного капитала
Коэффициент рентабельности
продаж
Коэффициент рентабельности
производства
2022 г= 2021 г= 2020 г=