54
- доверительного управления денежными средствами и иным
имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
- операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями; от
оказания консультационных и информационных услуг; от профессиональной
деятельности на рынке ценных бумаг.
К операционным доходам и расходам относятся
101
:
- доходы и расходы от операций с ценными бумагами;
- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
- доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во
временное пользование (временное владение и пользование);
- доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;
- доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением
резервов на возможные потери;
- доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте,
драгоценных металлов, ценных бумаг;
- доходы и расходы от производных финансовых инструментов;
- доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не
связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения
условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей
деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской
Федерации, договорной и трудовой дисциплины и др.), а также расходы,
возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности. Для выявления конечного финансового результата деятельности
коммерческого банка производится закрытие счетов учета доходов и расходов с
отнесением сумм на счет учета финансового результата. Финансовый результат
определяется коммерческими банками как разница между фактическими
доходами (счет 701) и расходами (счет 702). При превышении доходов над
101
26 положений по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2014. – С. 29.
55
расходами образуется прибыль, отражаемая на счете 70301 «Прибыль
отчетного года». В случае превышения расходов над доходами убытки
отражаются на счете 70401 «Убытки отчетного года»
102
.
Филиалы кредитных организаций, которые самостоятельно определяют
финансовый результат, обязаны заключительными оборотами передать
головной организации остатки со счетов 70301, 70401, 70501, а головные
организации соответственно обязаны принять от подведомственных филиалов
остатки по указанным балансовым счетам. После утверждения на годовом
собрании акционеров (участников) банка годового отчета осуществляется
реформация баланса, то есть сумма распределенной прибыли списывается со
счета 70302 в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли
предшествующих лет». Если акционерами (участниками) банка принято
решение о неполном распределении прибыли отчетного года, то на счете 70302
учитывается остаток нераспределенной прибыли.
При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих
процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные
формы «Отчет о финансовых результатах». Савицкая Г.В. в ходе анализа
финансовых результатов деятельности предприятия предлагает использовать
следующие показатели прибыли
103
:
- маржинальная прибыль (разница между выручкой (нетто) и прямыми
производственными затратами);
- прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг
(разница между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами
отчетного периода);
- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов
(брутто – прибыль) включает в себя финансовый результат от реализации
продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной
деятельности;
102
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. – М.: ОМЕГА-Л, 2015. – С. 112.
103
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2012. – С. 385.
56
- чистая прибыль – та часть прибыли, которая остается после уплаты
процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных
отчислений,
- капитализированная прибыль – часть чистой прибыли, направляемая
на финансирование прироста активов.
Цель анализа финансовых результатов определяет использование того
или иного показателя прибыли. Так для определения безубыточного объема
продаж, для оценки уровня доходности деятельности используется
маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала – общая
сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов,
для оценки рентабельности собственного капитала – чистая прибыль, для
оценки устойчивости роста предприятия – капитализированная прибыль.
Состав и методика доходов и расходов банковской деятельности
различается от методик, используемых при анализе финансового результата
коммерческого предприятия. Изучить причины, которые привели к изменению
процентных доходов и расходов банка, можно при использовании
классификации предоставленных ссуд, в разрезе по группам заемщиков
(физические и юридические лица, по объектам кредитования). По каждой из
групп заемщиков кредитная организация анализирует данные о суммах
выданных клиентам ссуд, наличии залога, погашении задолженности по
кредиту, процентных платежах и ставках. Данный подход позволяет оценить
кредитные риски по невозвратам ссудной задолженности. При осуществлении
анализа процентных доходов банка в качестве инструментов исследования
используются также относительные показатели, которые позволяют определить
как средний уровень доходности всех ссудных операций, так и каждой группы
ссуд, среди которых
104
:
- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем
ссудным счетам;
- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к
104
Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Дашков и К, 2012. – С. 218.
57
средним остаткам по этим ссудам;
- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к
средним остаткам по этим ссудам;
- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к
средним остаткам по исследуемой группе.
Динамика данных показателей дает возможность определить, за счет
каких именно ссудных операций увеличиваются процентные доходы. Для того
чтобы определить какие причины оказали влияние на изменение доходов,
полученных от операций с ценными бумагами, необходимо изучить состав и
размер портфеля инвестиций, а также оценить доходность ценных бумаг по
видам. Благодаря анализу непроцентных доходов можно определить, как
эффективно банк использует свои не кредитные источники получения доходов.
При этом их анализ производится по видам операции, а также в динамике.
При анализе банковских доходов определяется доля каждого вида
дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. На следующем
этапе оценивается стабильность доходов. Значительные отклонения структуры
данных доходов свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в
связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как
правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты. В
ситуации, когда выявляются значительные расхождения с плановой структурой
доходов, нужно определить факторы, которые привели к этим отклонениям.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия
в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной,
коммерческой, инвестиционной).
Жарковская Е.П. рассматривает коэффициенты, используемые для
анализа прибыльности
105
:
- рентабельность активов – отношение чистой прибыли к активам
банка, определяет степень влияния системы налогообложения банка на уровень
доходности;
105
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. – М.: ОМЕГА-Л, 2015. – С. 297
58
- рентабельность собственного капитала – отношение прибыли к
собственному капиталу;
- рентабельность акционерного капитала – отношение прибыли к
уставному капиталу (акционерный капитал);
- рентабельность акций – отношение дивидендов на одну акцию к
средней цене одной акции, то есть характеризует норму прибыли на акцию и
представляет интерес для акционеров;
- рентабельность активов, приносящих доход – отношение прибыли к
активам, приносящим доход.
Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности в
банковском секторе имеет свои особенности, безусловно, характеризует
финансовую стабильность кредитной организации, ибо позволяет повысить
доходность деятельности, а также определить потенциальные резервы роста
прибыли.
Неоднозначность подходов к определению места и роли
государственного регулирования кредитных институтов оказывает
непосредственное влияние на способы его организации. Необходим четкий
теоретический базис регулирования кредитного рынка
Анализ финансовых результатов деятельности в банковском секторе
характеризует финансовую стабильность кредитной организации, поскольку
позволяет не только увеличить доходность деятельности организации, но и
определить потенциальные резервы роста ее прибыли.
Противодействие инфляции в отечественной экономике должно
продолжать рассматриваться в качестве ключевого приоритета финансово-
экономической политики в целом.
59
ГЛАВА 3. Проблемы и перспективы развития кредитных
отношений на современном этапе
3.1. Положительные и отрицательные тенденции развития
Одним из важных компонентов развития экономики страны является
увеличения потребления со стороны населения. Институт кредитования
является центром обеспечения платежеспособности разных слоёв населения.
Кроме того, рост предпринимательства в стране, развитие
промышленной сферы и нано технологических производств также
обеспечивается за счет улучшения и усиления производственных мощностей,
закупки новейшего оборудования, создание новых рабочих мест для свободных
квалифицированных сотрудников, что обеспечивается за счет привлечения
заёмных средств, то есть посредством кредитования юридических и физических
лиц. Кредитование происходит также на межгосударственном уровне, когда
страна вынуждена модернизировать национальное производство, для того,
чтобы избежать кризисных ситуаций и далее развивать экономику, данная
страна выступает заёмщиком средств у других государств и международных
финансовых институтов.
Присущая кредитным отношениям возвратность средств в сочетании с
взиманием платы за пользование средствами усиливают заинтересованность в
экономии на размере привлекаемых средств и сроках их использования.
106
Указанная выше особенность кредитных взаимоотношений становится более
заметной в момент сравнения их с безвозвратным бюджетным
финансированием, при котором отсутствует материальная заинтересованность
в уменьшении суммы бюджетного финансирования, так как получаемые
средства не подлежат возврату, а пользование ими – бесплатное.
Такие особенности кредитных отношений как возвратность, платность и
срочность способствуют повышению влияния кредита в экономии ресурсов
страны. Результаты применения кредита в экономической сфере очень важны и
многообразны. Кредит, используемый для в предоставления средств, которые
106
Боровская Л.В., Ватаманюк Д.П. Реструктуризация как способ работы с проблемными кредитами
коммерческих банков // Культура народов Причерноморья, 2013. – № 246. – С. 25
60
подлежат возврату, оказывает влияние на процессы производства, реализации,
обмена и потребления продукции, а также имеет особое воздействие на сферу
денежного обращения.
В условиях неблагоприятного экономического кризиса роль
кредитования и кредитных отношений особенно велика и имеет существенное
значение. С помощью кредитов финансово-кредитные организации могут
регулировать поток денежной массы и оказывать влияние с целью уменьшения
темпов инфляции. Тем самым, поддерживается стабильность и
конкурентоспособность национальной валюты.
От темпов развития денежно-кредитных отношений на
макроэкономическом уровне зависит масштабность кредитования в стране. С
развитием кредитных отношений в Российской Федерации связан ряд
особенностей, главной из которых является переходный характер состояния
экономики России.
В связи с прогрессирующим экономическим спадом в наше время
препятствующим фактором для развития кредитных отношений является
недостаточность финансовых ресурсов в коммерческих банках, недоверие со
стороны различных экономических субъектов, в частности населения, а также
недоработка законодательной и нормативной базы, которая способствует
созданию благоприятных условий для осуществления кредитных операций.
Значительна роль кредита в сфере денежного оборота – наличного и
безналичного. Это относится к денежно-кредитным системам всех стран. В
России Центральный банк РФ монопольно осуществляет эмиссию наличных
денег и организует их обращение. Важно также то, что поступление наличных
денег в обращение и изъятие их из обращения происходят на кредитной основе,
через банки.
Последнее проявляется, с одной стороны, в том, что выпуск наличных
денег в обращение из касс банков при выдаче наличных денег предприятиям,
организациям, а также отдельным гражданам возможен, если у них имеются
остатки на счетах в банках. Наличие таких остатков означает, что между
61
клиентами и банками существуют кредитные отношения, в которых
кредиторами являются предприятия, организации и отдельные граждане.
Выдача наличных денег со счетов в банках свидетельствует о погашении
банком своей задолженности клиентам. С другой стороны, взнос в банки
наличных денег, свидетельствующий об изъятии денег из обращения,
сопровождается увеличением задолженности банка своим клиентам.
107
В связи с ростом масштаба товарообращения и распространением
малого и среднего бизнеса, кредитная сфера стала развиваться особенно
активно. Динамика в сферах кредитования и предпринимательства тесно
взаимосвязана. Развитие кредитно-финансовой сферы пропорционально
развитию производства в стране или регионе.
В период подъёма экономики кредитно-финансовая активность
возрастает, в связи с подъём производственной активности населения. Во время
спада экономики напротив - падает активность предпринимательского и
кредитного секторов. Это связано, прежде всего с объёмом денежного
обращения в стране.
В современной России становится более популярно кредитование
физических лиц, а так же предоставление ипотек и кредитов на недвижимость.
Данные направления были не актуальны во времена СССР, поэтому стали
развиваться только сейчас. Сегодня интеллектуальная собственность стала
использоваться в качестве залога при кредитовании.
Сегодня, кредитная и финансовая система приобретают более тесную
связь. Кредитование взаимосвязано с фондом ценных бумаг. Банки идут на
больший риск, приобретая акции на собранные с физических и юридических
лиц активы.
Имеется тенденция к объединению финансово-кредитного сектора с
сектором страхования. Многие страховые компании объединяются с банками,
для получения максимальной прибыли и повышения неуязвимости кредитных
107
Боровская Л.В., Ватаманюк Д.П. Реструктуризация как способ работы с проблемными кредитами
коммерческих банков // Культура народов Причерноморья, 2013. – № 246. – С. 26
62
операций.
Российские банки стали объединяться с иностранными банками и
создавать международные объединения. Это позволяет не только расширить
сферу влияния конкретного банка, но и заимствовать опыт и нововведения
иностранных систем.
В процентном соотношении уменьшился объём кредитования
предприятий и оборот капитала в них, зато увеличился объём денежных ссуд
населения. Кроме того, средний размер кредита уменьшился в России за
последние 20 лет.
Несмотря на активность развития финансово-кредитного сектора за
последние годы, она имеет ряд проблем. Прежде всего, это большое количество
невозвращённых кредитов. Даже когда банк предпринимает все возможные
действия по предотвращению невыплаты кредита, риск сохраняется, особенно в
период экономического спада, когда платёжеспособность граждан падает. Так
же, риски, связанные с приобретением акций на деньги населения,
аккумулированные на конкретный период, порой не оправдывают себя и банки
разоряются. Кроме того, в условиях повышенной инфляции, население не
стремиться брать кредиты.
Эти проблемы могут быть решены за счёт улучшения состояния
Российской экономики и упрочнения позиций рубля среди мировых валют.
В связи с тем, что Российская экономика и финансово-кредитный сектор
находятся в упадке, их развитие продолжается и основной задачей в
регулировании и стимуляции активности инвестиционной деятельности
является оживление экономики страны и упрочнение её позиций на
международном рынке. Такие действия способствуют развитию
предпринимательской и производственной деятельности в стране, расширяют
рынок и повышают спрос на кредитование среди юридических и физических
лиц.
Таким образом, кредитование имеет очень сильное влияние на развитие
экономики страны. Благодаря кредитным отношениям обеспечивается
63
непрерывный кругооборот капитала, растет процесс производства и ускоряется
реализация товаров производства, увеличивается платежеспособный спрос
населения страны, удовлетворяются потребности в потреблении населения.
Также, от кредита зависит направление вектора влияния на экономику в
зависимости от стадии экономического цикла в определённый момент времени.
Однако, кредитным отношения в России присущ развивающийся характер и
недостатки, вызванные различными экономическими и политическими
особенностями страны.
Благоприятное экономическое развитие страны и развитие денежно-
кредитных отношений очень тесно связаны между собой. Например, в период
экономического роста, кредиту свойственны высокие темпы развития, а с
развитием кредитования увеличивается масштаб производства и товарооборота
в стране, что оказывает благоприятное влияние на экономическое и социальное
развитие, как и отдельных регионов России, так и страны в целом.
3.2. Пути совершенствования кредитных отношений в условиях
рыночной экономики
Регулярно повторяющиеся финансовые кризисы вскрывают слабые
места существующей российской финансовой системы, создавая у кредитных
организаций-активных участников, высокую потребность в поиске
потенциальных клиентов, новых финансовых продуктов, стратегий снижения
рисков, эффективных финансовых инструментов. Банки являются одним из
центральных звеньев финансовой системы и развитие их деятельности – это
необходимое условие для создания устойчивой финансовой системы
государства в целом.
В последнее время конкуренция среди банков за качественных
корпоративных заемщиков резко усилилась, и многие банки стали активно
развивать потребительское кредитование – ритейловые (retail – розница)
услуги
108
, где доходность существенно выше.
108
Довгий Н. Структура риска потребительского кредита. [Электронный ресурс]. URL:
http://studbooks.net/1267149/bankovskoe_delo/upravlenie_riskom_potrebitelskogo_kreditovaniya (Дата обращения
02.03.2017).