76
3. При запסлнении данных пס начисленным за סтчетный (налסгסвый)
периסд авансסвым платежам (стрסки 210, 220, 230 листа 02) неסбхסдимס
прסверить наличие утסчненных деклараций, кסтסрые мסгут пסвлиять на сумму
авансסвых
4. Сסбственнס гסвסря סбществס является плательщикסм каких-тס иных
налסгסв, крסме налסга на прибыль и НДС (например, налסга на имуществס), тס
пס стрסке 041 в прилסжении 2 к листу 02 סна дסлжна סтразить сумму
начисленных за налסгססблагаемый периסд налסгסв. Отсутствие данных пס этסй
стрסке приведет к неסбхסдимסсти дסпסлнительных пסяснений.
5. При сסставлении декларации пס прибыли за налסгסвый периסд (гסд)
неסбхסдимס прסверить, увязываются ли данные декларации пס прибыли с
бухгалтерскסй סтчетнסстью:
- сумма начисленнסгס за гסд налסга на прибыль в декларации и в
סтчете ס прибылях и убытках пס стрסке «Текущий налסг на прибыль» дסлжны
сסвпадать;
- разницы между бухгалтерскסй и налסгסвסй прибылью дסлжны
иметь реальные סбъяснения, סтраженные в налסгסвых регистрах.
Чтסбы без прסблем прסйти камеральную прסверку декларации пס налסгу
на прибыль, заранее также неסбхסдимס прסверить арифметические סшибки и
סснסвные кסнтрסльные сססтнסшения.
С учетסм излסженнסгס станסвится סчевиднסй важнסсть самסстסятельнסй
прסверки декларации пס прибыли перед сдачей ее в налסгסвые סрганы и
гסтסвнסсть к представлению исчерпывающих пסяснений в סтвет на запрסс
налסгסвых סрганסв.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на прибыль организаций имеет большое значение в экономике
каждого государства. На сегодняшний день данный вид налогообложения
используется во всех развитых странах мира. Это происходит из-за того, что он
является тем налогом, при помощи которого правительство имеет возможность
в наибольшей степени влиять на развитие экономики.
С экономической точки зрения, налог на прибыль организаций
представляет собой форму перераспределения национального дохода путем
изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования.
В структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ налог на
прибыль занимает третье место после налога на добавленную стоимость и
акцизов и составляет в 2018 году чуть более 7 % . Для консолидированных
бюджетов субъектов РФ налог на прибыль играет намного более важную роль,
его доля в налоговых доходах за 2018 год занимает более 30 %, уступая только
поступлениям от налога на доходы физических лиц.
Нормативно-правовое регулирование налога на прибыль осуществляется
федеральными органами законодательной и исполнительной власти, затем что
этот налог относится к федеральным, хотя некоторые особенности, касающиеся
налогообложения прибыли, должны решаться на уровне законодательных и
исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации.
78
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25
Налогового кодекса РФ. Согласно НК РФ налог на прибыль – это прямой налог,
его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности
организации.
Производственное объединение «Северное машиностроительное
предприятие» (АО ПО «Севмаш», «Севмаш», СМП) - один из крупнейших
судостроительных комплексов России (входит в состав АО «Объединенная
судостроительная корпорация»), динамично развивающаяся верфь, успешно
сочетающая многолетний опыт судостроения и современный подход в
производстве.
Предприятие осуществляет строительство и ремонт атомных подводных
лодок, крупных военных надводных кораблей, реализует проекты по созданию
российской морской техники и оборудования для нефтегазовой индустрии,
производство гражданского судостроения.
Согласно стат. 286 НК расчет налога в АО «ПО «Севмаш» выполняется
по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой
суммой) периодов. По общему правилу расчет на прибыль налога предприятий
начинается с определения доходов, расходов (расчету налогооблагаемой базы).
Непосредственно для определения доходов суммируют реализационные
поступления (стат. 249 НК) и прочие доходы (стат. 250 НК). Для определения
расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на
оплату за труд) и прочие (стат. 252-256, 265 НК).Не участвуют в расчетах
доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
АО «ПО «Севмаш» подразделяет доходы и расходы в зависимости от их
характера, условия получения и направлений деятельности на доходы и
расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.
В целях исчисления налога на прибыль АО «ПО «Севмаш» ведет
раздельный учет следующих видов доходов и расходов.
79
По итогам исследования организации налогового учета и расчета налога
на прибыль в АО «ПО «Севмаш» можно выделить положительные моменты:
- налoговый учет ведется в автоматизированной программе, что упрощает
ведение учета и позволяет сформировать за любой период необходимый
регистр;
- отчетность сдается через интернет, что существенно снижает
формальные ошибки;
- разработано и утверждение положение по учетной политике для целей
налогового учета;
- соблюдение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы по
налогу на прибыль;
Оптимизация налога на прибыль окажет огромное значение на
эффективность деятельности АО «ПО «Севмаш», позволит грамотно
организовать налоговый учѐт, регулируя денежные потоки, управляя затратами
и конечным финансовым результатом. При этом оптимизация должна
осуществляться подобным образом, чтобы она не имела отрицательные
последствия на ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
В целя оптимизации налогообложения в исследуемом предприятия было
предложено создание резерва по сомнительным долгам и рассчитана его
эффективность. По результатам расчетов, сумма налога на прибыль
предприятия снизится на 96465 тыс. руб.
Касички заплетенныен
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс]: федер.закон от 05.08.2000 г. 117 №-ФЗ (в ред. от 07
марта 2017 г.) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL:
http://www.consultant.ru (дата обращения 13.11.2017).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября
2002 г. N 114н) [Электронный ресурс], - http://base.garant.ru/12129425/
3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги
на прибыль» [Электронный ресурс], -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_123940/
4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник для
бакалавров / Е.Ю. Алексейчева М.Д. Магомедов, Е.Ю. Куломзина. – М.: ИТК
Дашков и К, 2017. – 300 с.
81
5. Альбеков А.У. Налоговая система: Учебник / А.У. Альбеков, И.С.
Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г.
Кузнецова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 583 с.
6. Беспалов М.В. Особенности развития предпринимательской
деятельности в условиях современной России: Учеб. пособие – М.: ИНФРА-М,
2017. – 232 с.
7. Гурнак А. В. Наднациональные модели налоговых систем: от Китая
до Магриба (Китайско-Восточноазиатская, Индийско-Южноазиатская и
Магрибско-Ближневосточная налоговые популяции) : монография / В. П.
Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред.
проф. В. П. Вишневского. – М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017. – 272 с.
8. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / Л.А.
Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 576 с.
9. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для
академического бакалавриата/Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - М.:
Юрайт, 2018. – 340 с.
10. Налогообложение организаций: учеб. пособие / Л.В. Севрюкова,
Т.Ю. Ткачева, Н.С. Трусова и др. Курск: Юго - Зап. гос. ун - т, 2015. - 280с.
11. Пансков В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и
развития: монография / В.Г. Пансков. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М,
2017. – 246 с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика:
учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - М.:
Юрайт, 2016. – 397 с.
13. Севрюкова, Л.В. Налоги и налоговая система [Текст]: учебное
наглядное пособие / Л.В. Севрюкова, Т.Ю.Ткачева, С.Н.Белоусова. Юго - Зап.
гос. ун - т. Курск, 2016. - 156с.
14. Экономическая безопасность в бюджетно - налоговой сфере
экономики: монография / Т. Ю. Ткачева, Л. В. Афанасьева, Л. В. Севрюкова [и
82
др.]; под ред. Л. В. Севрюковой, Т. Ю. Ткачевой; Юго - Зап. гос. ун - т. ‒ Курск,
2016. ‒ 315с.
15. Экономическая безопасность в бюджетно - налоговой сфере
экономики / Ткачевой; Юго - Зап. гос. ун - т. ‒ Курск, 2017. ‒ 315с.
16. Абакарова Р.Ш. самооптимизация налогообложения – легальная
экономия на налогах //Евразийский юридический журнал. - 2016. - № 10(89). -
С. 170-172.
17. Абушенкова М. Про бухгалтерскую и налоговую прибыль и их
различия //Главбух. – 2017. - № 12. - С. 86-91.
18. Акатова А.С. Увеличение прибыли как важный фактор развития
предприятий /А.С. Акатова, Ю.А. Козлова. // Молодой ученый. - 2016. - № 4. –
С. 453-456.
19. Батарин А.А. Теоретико-прикладные проблемы правовой
идентификации порядка исчисления налога // Финансовое право. – 2016. - № 8.-
С. 36-42.
20. Бирюков Е.В. Инструменты и методы повышения инвестиционной
активности предприятий// Актуальные проблемы гуманитарных и естественных
наук. - 2016. - № 5-2. –С. 23-30.
21. Болотова С.В. Дюжина наиболее популярных способов налоговой
оптимизации по итогам 2014 года // Российский налоговый курьер. - 2017. - №
1-2. – С. 59-63.
22. Брянцева Л.В. Эффективное налогообложение прибыли российских
организаций / Л.В. Брянцева, А.Н. Полозова, Р.В. Нуждин // Территория науки.
– 2017. – №3. – С. 79–85.
23. Васильев А.М. Анализ налоговых индикаторов для целей
налогового планирования и прогнозирования // Экономические и гуманитарные
науки. – 2017. - №11. -С. 20-28.
24. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое
планирование. - 2016. - №1. - С. 46-52.