22
данным коэффициентов оборачиваемости рассчитывается средний срок
оборотов в днях.
1
П=Т (360дн.) / К об, (1.1)
В идеале коэффициент оборачиваемости увеличивается, а период
сокращается. Рост коэффициента оборачиваемости и сокращение периода
свидетельствует об ускорении оборачиваемости.
В обратном случае происходит замедление оборачиваемости и
перерасход средств.
2. Расчет и оценка операционного и финансового циклов
Операционный цикл характеризует период времени с момента
поступления запасов на склад до отгрузки готовой продукции покупателям.
Он рассчитывается по формуле:
(1.2)
- период оборачиваемости дебиторской задолженности;
- период оборачиваемости материально производственных
запасов.
Финансовый цикл характеризует период времени с момента оплаты
поставщикам стоимости запасов до получения выручки за реализацию
готовой продукции от покупателей.
2
(1.3)
В идеале необходимо стремиться к уменьшению продолжительности
операционного цикла и финансовых циклов.
В целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала на
предприятии следует:
планировать объем и структуру закупок необходимых материалов;
вводить жесткие производственные системы;
использовать современные передовые склады;
1
Бледнова Е.Н. Прогноз показателей повышения эффективности использования оборотных средств
организации / Е.Н. Бледнова. // Colloquium-journal. – 2020. – № 9–6 (61). – С. 144–146
2
Экономика организации: учебник и практикум для вузов/Л.А.Чалдаева[и др.]; под редакцией Л. А.
Чалдаевой , А.В.Шаркова.-3-е изд.. перераб. и доп.- Москва: Издательство Юрайт,2023.- 344 с.
23
совершенствовать систему прогнозирования спроса и конъюнктуры
рынка;
осуществлять быструю доставку сырья и материалов на склады.
Эффективность использования оборотного капитала сказывается на
финансовых результатах деятельности предприятия. Это заключается в
экономическом эффекте в результате ускорения оборачиваемости, который
выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в
увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота за
счет ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных средств в
оборот при замедлении оборачиваемости определяется умножением
фактического однодневного оборота по реализации на изменение
продолжительности одного оборота в днях:
ΔОА = (Тоб1 – Тоб0) x Вр1 / Д, (1.4)
где Тоб1; Тоб0 – соответственно продолжительность одного оборота
оборотного капитала за отчетный и предыдущий периоды, дни;
Вр1 – выручка от продажи продукции за отчетный период, руб.;
Д – количество дней в отчетном периоде
1
Ускорение оборачиваемости оборотного капитала означает экономию
общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота.
Это позволяет организации обходиться меньшей суммой средств для
обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме
оборотного капитала увеличить объем производимой продукции. Приток
денежных средств вследствие ускорения оборачиваемости текущих активов
способствует увеличению объема финансирования.
2
Таким образом, можно сделать вывод, что для обеспечения стабильного
уровня платежеспособности, рентабельности, устойчивости и прочих
показателей финансовой деятельности предприятия необходимо
1
Кулькова Е. Ю. Управление оборотными активами предприятия [Электронный ресурс]. Режим доступа:
https://core.ac.uk/download/84934907.pdf
2
Каландарова Н. Н. Методы и этапы анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов / Н. Н.
Каландарова // Modern Economy Success. – 2022. – № 6. – С. 274-281.
24
совершенствовать и оптимизировать процесс управления оборотным
капиталом.
Использование представленных методов в общей структуре управления
финансами занимает важное место среди мер, которые направлены на
совершенствование деятельности предприятия и укрепление его финансовой
дисциплины.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является
первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается
различными путями.
Ускорение оборачиваемости позволяет предприятия общественного
питания существенно снизить потребность в них, так как между скоростью
оборота этих активов и их размером существует обратно пропорциональная
зависимость.
Эффективность использования оборотных средств сказывается на
финансовых результатах деятельности предприятия. При ее анализе
применяются показатели, характеризующие состояние и эффективность этого
важного блока ресурсов: наличие собственных оборотных средств,
соотношение между собственными и заемными ресурсами,
платежеспособность предприятия, его ликвидность, оборачиваемость
оборотных средств и другие.
Таким образом, оборотные активы являются одной из главных
экономических категорий предприятия. Оборотные активы и способы их
эффективного управления играют важнейшую роль в финансовой политике
любого предприятия поскольку, именно оборотные активы обеспечивают
финансовые результаты деятельности предприятия и его
платежеспособность.
Эффективность управления оборотными активами предприятия играет
важную роль в деятельности предприятия, поскольку от нее зависит
дальнейшая финансовая деятельность, конкурентоспособность,
платежеспособность предприятия.
25
Особое внимание необходимо уделять анализу оборотного капитала,
так как только благодаря ему возможно определить, насколько быстро
средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги,
формирующие прибыль, от которой непосредственно зависит финансовое
состояние организации.
Анализ оборотного капитала помогает определить: потребности
организации в оборотных средствах, определить источники финансирования
оборотных средств, выявить состояние оборотных активов на ликвидность,
рассчитать скорость оборота оборотных средств для определения
эффективности их использования, прибыль, полученную в результате
использования оборотных средств.
26
2 Анализ оборотных средств в ООО «Стрелец¬
2.1 Общая характеристика организации
ООО «Стрелец¬ осуществляет оптовую торговлю мясом, включая
субпродукты.
Юридический адрес: г. Москва, Проектируемый 5112-й проезд, д.6,
ком. 1.
Паспорт организации представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Паспорт организации ООО «Стрелец¬
Показатели
Содержание показателей
Номер и дата государственной
регистрации
Номер государственной
регистрации:
5147746459064
Дата государственной регистрации:
05.12.2014
Код ОКПО (Общероссийский
классификатор
предприятий и организаций).
ОКПО: 40394345
ИНН/КПП
7721855478/ 772301001
Код ОКВЭД (Общероссийский
классификатор видов экономической
деятельности)
Торговля оптовая мясом и мясом
птицы, включая субпродукты (код по
ОКВЭД 46.32.1)
Код ОКОПФ (Общероссийский
классификатор организационно-
правовых форм
Код ОКОПФ: 12300 - Общества с
ограниченной ответственностью
Код ОКФС (Общероссийский
Классификатор
Форм Собственности)
Код ОКФС: 16 - Частная
собственность
Система налогообложения
Общая система налогообложения
(ОСН)
Данные о руководителях
предприятия
Генеральный директор: Загатин
Вячеслав Александрович
Величина уставного капитала
(фонда)
60000 руб.
Численность персонала
20 человек
Среднемесячная заработная плата
68,8 тыс. руб.
27
Основной целью ООО «Стрелец¬ является получение максимальной
прибыли. Для достижения данной цели необходимо увеличение объема
продаж.
Если рассматривать динамику оборота оптовой торговли в 2022г., то
согласно данным Росстата ее увеличение составило 17%, в том числе
продажи мяса и мяса птицы выросли на 19,4%. Это меньше только чем
продажи рыбы и рыбопродуктов.
1
Специалисты прогнозируют, что в 2024г. потребление мяса
и мясопродуктов ожидается на уровне 78 кг на человека в год, чему
способствует динамика цен на мясо птицы и свинину — ключевые позиции
в мясной корзине потребления.
2
Оптовые цены на свиные полутуши и основные отруба на 5–7% ниже,
чем годом ранее. Оптовая цена на тушку бройлера – на 2% ниже уровня
прошлого года. Разница в ценах между курятиной и свининой сократилась
с 50% до 25–30%. При этом импорт мяса и мясопродуктов в этом году будет
минимальным за последние 25 лет — около 500 тыс. тонн. Ранее импорт
достигал 3 и более млн тонн в год, по данным главы Национальной мясной
ассоциации (НМА).
Экспорт мяса и мясопродуктов (с учетом готовой мясной продукции)
в стоимостном выражении ожидается также на максимальном уровне –
$1,5 млрд.
3
Таким образом, при сложившейся конъюнктуре рынка ООО «Стрелец¬
смоет добиться роста своих показателей.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в
кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное
фирменное наименование на русском языке, обособленное имущество.
Организационная структура ООО «Стрелец¬ представлена на
рисунке 2.1.
1
Росстат: https://rosstat.gov.ru/statistics/opttorg
2
Там же.
3
Там же.
28
Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Стрелец¬
Численность работников организации на 2023г. составляет 20 человек.
Штатное расписание представлено в Приложении 1.
Во главе предприятия стоит Генеральный директор. Он осуществляет
общее руководство фирмой и имеет право представлять ее интересы во
взаимодействиях с органами власти, кредитными организациями и другими
хозяйствующими субъектами.
К линейным руководителям ООО «Стрелец¬ относятся: директор по
развитию, главный бухгалтер, руководитель отдела продаж, начальник
склада, юрисконсульт. К функциональным подразделениям предприятия
относятся: отдел продаж, бухгалтерия, склад.
Все ведущие специалисты фирмы обладают соответствующим
профессиональным образованием опытом работы в данной области.
Основные финансово-экономические показатели организации
представлены в табл. 2.1.
Таким образом, выручка ООО «Стрелец¬ показывает положительную
динамику роста за рассматриваемый период. Выручка предприятия за 2021г.
вросла на 32,6%, за 2022г. на 4,9%. За счет роста выручки происходило
увеличение финансовых результатов.
Генеральный
директор
Главнй
бухгалтер
Бухгалтерия
Директор по
развитию
Руководитель
отдела продаж
Отдел продаж
Юрисконсульт
Начальник
склада
Склад
29
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели ООО «Стрелец¬ в
2020-2022 гг.
Показатели
Годы
Отклонение,
абсолютное
значение
Темп роста, %
2020г.
2021г.
2022г.
2021г.
от
2020г.
2022г.
от
2021г.
2021г.
от
2020г.
2022г.
от
2021г.
Выручка от реализации услуг,
тыс. руб.
312 211
413 979
434 449
101768
20470
132,6
104,9
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
267 003
361 702
367 334
94699
5632
135,5
101,6
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
3 069
15 767
24 868
12698
9101
513,8
157,7
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
1061
14246
24499
13185
10253
1342,7
172,0
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
814
11305
19530
10491
8225
1388,8
172,8
Среднесписочная
численность работников, чел.
19
20
20
1
0
105,3
100,0
Выработка, тыс. руб. /чел.
16432,2
20699,0
21722,5
4266,8
1023,5
126,0
104,9
Средняя заработная плата,
тыс. руб.
100,7
70,6
68,8
-30,1
-1,8
70,1
97,5
Рентабельность основной
деятельности, %
0,98
3,81
5,72
2,83
1,92
-
-
Рентабельность деятельности
по чистой прибыли, %
0,26
2,73
4,50
2,47
1,76
-
-
Источник: Составлено автором на основе бухгалтерской отчетности ООО
«Стрелец¬ на 31.12.2022
Динамика финансовых результатов представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика финансовых результатов ООО «Стрелец¬
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2020г. 2021г. 2022г.
3 069
15 767
24 868
814
11305
19530
Прибыль (убыток) от продаж Чистая прибыль (убыток)
30
Прибыль от продаж имела поступательную динамику увеличения
относительно 2020г., более чем в 5 раз за 2021г, на 5,7% за 2022г. Чистая
прибыль организации также выросла в несколько раз по отношению к 2020г.
Численность работников организации выросла на 1 человека, при этом
средняя заработная плата снизилась, что обусловлено увеличением числа
работников с более низкой заработной платой. Выработка имеет динамику
увеличения, что характеризует эффективное использование трудовых
ресурсов организации.
2.2 Оценка системы управления оборотными средствами ООО
«Стрелец¬
На первом этапе проведем анализ состава и структуры баланса
организации по данным ее бухгалтерской отчетности, представленной в
Приложении 2-4.
Анализ состава и динамики показателей баланса ООО «Стрелец¬
рассмотрим по таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ динамики и структуры баланса ООО «Стрелец¬ за 2020-2022гг.
Статья баланса
Абсолютные величины,
тыс.руб.
Изменения
2021/2020
Изменения
2022/2021
2020
2021
2022
тыс.
руб.
Темп
роста
, %
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные
активы, в том числе:
3092
3373
10053
281
9,1
6680
198,0
Основные средства
2916
3218
8768
302
10,4
5550
172,5
Отложенные
налоговые активы
176
155
1285
-21
-11,9
1130
729,0
2. Оборотные
(текущие) активы, в
том числе:
79607
101537
116028
21930
27,5
14491
14,3
Запасы
37876
64810
73813
26934
71,1
9003
13,9
31
Продолжение таблицы 2.2
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность
29962
31991
31206
2029
6,8
-785
-2,5
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
560
0
0
-560
-
100,0
0
100,0
Денежные средства
10694
4130
10772
-6564
-61,4
6642
160,8
Баланс
82699
104910
126081
22211
26,9
21171
20,2
3. Капитал и резервы
72584
83889
103419
11305
15,6
19530
23,3
Уставный капитал
60
60
60
0
0,0
0
0,0
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
72524
83829
103359
11305
15,6
19530
23,3
4. Долгосрочные
обязательства
2493
3193
8303
700
28,1
5110
160,0
5. Краткосрочные
обязательства
7622
17828
14359
10206
133,9
-3469
-19,5
Краткосрочные
заемные средства
2200
8600
8100
6400
290,9
-500
-5,8
Кредиторская
задолженность
5422
9228
6259
3806
70,2
-2969
-32,2
Валюта баланса
82699
104910
126081
22211
26,9
21171
20,2
Источник: Составлено автором на основе бухгалтерской отчетности ООО
«Стрелец¬ на 31.12.2022
Согласно представленным в таблице 2.2 данным, имущество ООО
«Стрелец¬ в 2021г. увеличилось на 22211 тыс. руб., а в 2022г. на 21171 тыс.
руб. Увеличение суммы имущества организации в 2021г. произошло за счет
роста стоимости основных на 302 тыс. руб., а также увеличения запасов на
26934 тыс. руб., величины дебиторской задолженности на 2029 тыс. руб.
Снижение отмечено по статье денежные средства на 6564 тыс. руб., что
характеризуется с отрицательной стороны.
В 2022г. увеличение актива баланса организации происходило за счет
роста стоимости основных средств на 5550 тыс. руб., запасов на 9003 тыс.
руб., денежных средств на 6642 тыс. руб. В структуре имущества