63
предприятия = 0,1. Прогноз предыдущего периода рассчитаем, как средний
уровень спроса в квартал по данным 2021 г. Рассчитаем эту величину:
А
0
= (9,43 + 9,87 + 8,93 + 4,12) / 4 = 8,09 тыс. ед.
Допуская, что прогноз продаж в прошлом году в среднем соответствовал
фактическим продажам, т.е. F
0
= А
0
= 80,9 тыс. ед.
Тогда прогноз на первый квартал 2022 г. составил бы по
рассматриваемой модели:
F
1
= 0,1 х A
0
+ (1 – 0,8) х F
0
= 0,1 х 8,09 + 0,9 х 8,09 = 8,09 тыс. ед.
Прогноз на второй квартал 2022 г.:
F
2
= 0,1 х A
1
+ (1 – 0,9) х F
1
= 0,1 х 8,09 + 0,9 х 9,92 = 9,74 тыс. ед.
Прогноз на третий квартал 2022 г. составит:
F
3
= 0,1 х A
2
+ (1 – 0,9) х F
2
= 0,1 х 9,74+ 0,9 х 8,86 = 8,95 тыс. ед.
Прогноз на четвертый квартал 2022 г. составит:
F
3
= 0,1 х A
2
+ (1 – 0,9) х F
2
= 0,1 х 8,95 + 0,9 х 4,23 = 4,70 тыс. ед.
Последующие периоды прогнозируются аналогичным образом. В итоге
могут быть получены следующие результаты прогнозирования,
представленные в таблице 3.5.
64
Таблица 3.5
Результаты прогнозирования спроса (величины запаса) для моющих средств
PLEX, в тыс. ед.
Показатель
Квартал
Среднее
I
II
III
IV
2021 год
9,43
9,87
8,93
4,12
8,09
Фактически за 2022 год
9,56
9,92
8,86
4,23
8,14
Прогноз на 2022 год
8,09
9,74
8,95
4,70
7,87
Как видно из полученных результатов прогнозирования, использование
модели экспоненциального сглаживания для прогнозирования спроса
(величины запаса) и реализации такого алгоритма для управления запасами
моющих средств PLEX может позволить снизить среднюю за год величину
отклонения прогноза от фактического объема продаж на следующую
величину:
∆З = 7,87 – 8,14 = -0,27 тыс. ед.
Снижение величины отклонений позволит по сути сократить размер
создаваемых запасов, что вместе с пересмотром системы управления запасами
на систему с ориентацией на оптимальный размер заказа позволит добиться
максимальной оптимизации цепи поставок и снижения логистических
издержек.
Еще одно направление развития для ООО ∇Чистые идеи∈ – это
повышение эффективности формирования и управления дебиторской
задолженностью, чрезмерный рост которой приводит к замораживанию
высоколиквидных денежных средств и потерю прибыли из-за обесценивания
денежных средств. Так, при осуществлении безналичных расчетов с
постоянными клиентами-покупателями ООО ∇Чистые идеи∈ нередко
используются платежные требования. С учетом специфики такой формы
расчетов и того, что более чем с 60,0 % клиентов по долгосрочным контрактам
ООО ∇Чистые идеи∈ работает на условиях оплаты с отсрочкой платежа,
65
подходящим направлением совершенствования управления формированием
дебиторской задолженности в ООО ∇Чистые идеи∈ может стать
совершенствование системы оплаты за реализованные товары путем перевода
постоянных клиентов на оплату с акцептом платежных требований по
следующей схеме (рис. 3.1).
Рис. 3.1. Механизм управления дебиторской задолженностью
в ООО ∇Чистые идеи∈ с использованием акцепта платежных требований
Для постоянных клиентов ООО ∇Чистые идеи∈, работающих на
условиях оплаты с отсрочкой платежа, реализация предложенного механизма
обеспечит отсутствие необходимости для клиентов оформления платежных
поручений, так как достаточно будет одного заявления в банк на акцепт;
Для ООО ∇Чистые идеи∈ реализация такого инструмента позволит
обеспечить получение следующих финансовых выгод: повышение
эффективности планирования и контроля за дебиторской задолженностью, что
в конечном счете обеспечит рост качества планирования всех денежных
потоков в организации с учетом гарантированно известных сроков
поступления средств от клиентов.
В таблице 3.6 представим сведения о предлагаемой системе расчетов с
акцептом платежных требований ООО ∇Чистые идеи∈ для постоянных
клиентов предприятия.
ООО ∇Чистые идеи∈
Расчеты с
использованием
акцепта
платежных
требований
Товары
Клиент организации
Предоставление
клиенту скидок
согласно
разработанной
системе скидок
66
Таблица 3.6
Система расчетов с акцептом платежных требований
ООО ∇Чистые идеи∈ для постоянных клиентов
Категория клиента
Период предоставления отсрочки
до момента акцепта, дни
Отсутствие просрочек платежей в последние 3
месяца
2
Отсутствие просрочек платежей в последние 6
месяцев
5
Отсутствие просрочек платежей в последние 9
месяцев
10
Реализация предложенной системы расчетов за реализуемые работы и
услуги при сохранении для постоянных клиентов возможности отсрочки
платежа обеспечит для ООО ∇Чистые идеи∈ возможность четкого
планирования и прогнозирования потока денежных средств и,
непосредственно, сроков формирования и погашения дебиторской
задолженности предприятия.
Таким образом, для ООО ∇Чистые идеи∈ в целях совершенствования
управления оборотными средствами для отдельных групп запасов предложено
использование метода экспоненциального сглаживания для выравнивания
прогнозируемой величины спроса (объема формирования запасов) на примере
запасов с прогнозируемым с учетом сезонности спросом. Для товарной
позиции ∇моющие средства PLEX∈ составлен прогноз величины их запасов с
учетом математической модели, что позволит оптимизировать величину
запасов с учетом сезонности и колебаний спроса и обеспечит для предприятия
возможность сокращения запасов. Также для ООО ∇Чистые идеи∈ в целях
повышения эффективности управления и использования оборотных средств
предложено использование одной из современных форм управления
дебиторской задолженностью. Применение предложенного механизма
позволит сократить ее величину и высвободить денежные ресурсы из оборота
в более высоколиквидные формы средств. Это в свою очередь повысит
деловую активность предприятия и улучшит его платежеспособность.
67
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Для оценки эффективности и ожидаемых результатов от реализации
предложенного подхода к управлению товарными запасами в ООО ∇Чистые
идеи∈ определим планируемую величину сокращения потребности в запасах в
денежном выражении.
Для этого используем формулу (3.2):
∆З
дв
= ∆З
нат
· Ц
з
, (3.2)
где ∆З
дв
– стоимость сокращения величины запасов в денежном выражении,
руб.;
∆З
нат
– планируемое сокращение запасов в натуральном выражении, ед.;
Ц
з
, – стоимость единицы запаса, руб. / ед. [30, c. 127].
Учитывая, что планируемая величина сокращения запасов составит,
согласно проведенным расчетам, 0,27 тыс. ед., а стоимость единицы
составляет в среднем 688,63 руб., производим расчет:
∆З
дв
= 0,27 · 688,63 = 185,9 тыс. руб.
Фактически запасы товаров предприятия могут быть снижены на сумму
до 185,9 тыс. руб.
Ускорение их оборачиваемости вследствие снижения их общей
величины повлечет прирост прибыли от реализации за счет сокращения
логистических расходов на сумму, определяемую по формуле (3.3):
П = (К
1
– К
0
) · З
1
· R
з
, (3.3)
68
где К
1
– оборачиваемость запасов с учетом их оптимизации;
К
0
– фактическая оборачиваемость запасов;
З
1
– среднегодовая стоимость запасов с учетом их оптимизации;
R
з
– коэффициент рентабельности запасов [30, c. 128].
Определим среднегодовую величину запасов с учетом их оптимизации:
З
1
= (12 301,0 + 12 045,0 – 185,9) /2 = 12 080,1 тыс. руб.
Тогда их оборачиваемость могла бы составить:
К
1
= 33 864,0 / 12 080,1 = 2,803 оборота.
По данным таблицы 2.13, рентабельность запасов на предприятии
составляла (коэффициентом) 0,0403, а их оборачиваемость (согласно данным
таблицы 2.12) составляет 2,782 оборота.
Тогда прирост прибыли вследствие высвобождения излишних запасов
может составить:
П = (2,803 – 2,782) · 12 080,1 · 0,0403 = 10,2 тыс. руб.
В свою очередь использование предлагаемой системы расчетов
позволит ООО ∇Чистые идеи∈ сократить величину средств, вложенных в
дебиторскую задолженность на следующую сумму:
∆ДЗ = 852,7 0,62 0,25 = 132,2 тыс. руб.,
где 852,7 – фактически сформированная величина дебиторской
задолженности постоянных покупателей, тыс. руб.;
0,62 – доля дебиторской задолженности покупателей, сформированной
69
по договорам с отсрочкой платежа;
0,25 – прогнозируемый процент снижения величины дебиторской
задолженности за счет сокращения сроков ее погашения с акцептной формой
оплаты, 25,0 %.
Использование предлагаемого механизма управления дебиторской
задолженностью позволит ООО ∇Чистые идеи∈ сократить величину средств,
вложенных в дебиторскую задолженность, то есть величину краткосрочных
активов. Как следствие, будет обеспечено высвобождение излишне
вовлеченных в сферу расчетов средств, за счет чего из оборота будет получена
недополучаемая вследствие замедления оборачиваемости и инфляционных
потерь прибыль, сумма которой в денежном выражении за счет ускорения
оборачиваемости краткосрочных активов может быть определена по формуле
(3.3), в которую вместо запасов целесообразно подставить общую величину
оборотных средств.
Используя представленную методику, найдем величину среднегодовой
стоимости оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ с учетом высвобождения
их излишне сформированной в дебиторской задолженности суммы:
ОС’ = (13 490,0 + 13 206,0 – 132,2) / 2 = 13 281,9 тыс. руб.,
где 13 490,0 и 13 206,0 – стоимость оборотных средств в 2022 г. на начало и
конец года, тыс. руб.;
132,2 – сумма сокращения стоимости оборотных средств за счет
сокращения величины дебиторской задолженности, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости, ускорение которого произойдет за счет
сокращения величины дебиторской задолженности, может ускориться до
величины:
70
К
об
’
= 34 355,0 / 13 281,9 = 2,587 оборота.
Фактический коэффициент оборачиваемости оборотных средств
предприятия составляет:
К
об
’
= 34 355,0 / 13 348,0 = 2,574 оборота.
Тогда, используя формулу нахождения высвобождения прибыли в
результате ускорения оборачиваемости активов, получаем следующее
значение прироста прибыли от продаж ООО ∇Чистые идеи∈:
∆П = (2,587 – 2,574) ‧ 0,0143 ‧ 13 281,9 = 2,5 тыс. руб.
Данные о совокупном экономическом эффекте от реализации
предложенных мероприятий представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Экономический эффект от предложенных мероприятий для ООО ∇Чистые
идеи∈
Мероприятие
Сокращение
величины
вложений в
оборотные
средства, тыс.
руб.
Прирост
прибыли от
реализации,
тыс. руб.
1. Оптимизация запасов товаров посредством
прогнозирования спроса на отдельные товарные
группы
185,9
10,2
2. Внедрение инструментов управления дебиторской
задолженностью на базе акцепта платежных
требований
132,2
2,5
3. Итого
318,1
12,7
Совокупный эффект для ООО ∇Чистые идеи∈ составит, таким образом,
12,7 тыс. руб. в виде прироста прибыли, который будет обеспечен вследствие
71
сокращения вложений предприятия в формирование оборотных средств на
318,1 тыс. руб.
В таблице 3.8 произведем расчет изменения показателей деятельности и
эффективности использования оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈
вследствие реализации предложенного мероприятия.
Таблица 3.7
Изменение показателей работы и эффективности использования оборотных
средств ООО ∇Чистые идеи∈
Показатель
2022 г.
С учетом
меро-
приятий
Изме-
нение, +/-
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
34 355,0
34 355,0
0,0
2. Среднегодовая стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
13 348,0
13 189,0
-159,0
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
491,0
503,7
12,7
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств
2,57
2,60
0,03
5. Рентабельность оборотных средств, %
3,68
3,82
0,14
Согласно полученным данным, совокупный эффект для ООО ∇Чистые
идеи∈ от реализации предлагаемых мероприятий по совершенствованию
управления и использования оборотных средств составит 12,7 тыс. руб. в виде
прироста прибыли. При этом оборачиваемость оборотных средств может быть
ускорена на 0,03 оборота, и рентабельность их использования повысится на
0,14 п.п. до 3,82 %.
Таким образом, для ООО ∇Чистые идеи∈ в целях совершенствования
управления оборотными средствами для отдельных групп запасов предложено
использование метода экспоненциального сглаживания для выравнивания
прогнозируемой величины спроса (объема формирования запасов) на примере
запасов с прогнозируемым с учетом сезонности спросом. Для товарной
позиции ∇моющие средства PLEX∈ составлен прогноз величины их запасов с
учетом математической модели, что позволит оптимизировать величину
запасов с учетом сезонности и колебаний спроса и обеспечит для предприятия
72
возможность сокращения запасов на 0,27 тыс. ед., или на 185,9 тыс. руб. в
денежном выражении. Сокращение величины формируемых запасов
обеспечит оптимизацию логистических расходов на их формирование и
хранение на складе, а также ускорение их оборачиваемости вследствие
оптимизации их величины. Результатом оптимизации логистических затрат и
ускорения оборачиваемости запасов, формируемых на складе, будет
обеспечено высвобождение прибыли от продаж, которое в годовом
выражении составит 10,2 тыс. руб. Также для ООО ∇Чистые идеи∈ в целях
повышения эффективности управления и использования оборотного капитала
предложено использование одной из современных форм управления
дебиторской задолженностью. Применение предложенного механизма
позволит сократить ее величину и высвободить денежные ресурсы из оборота
в более высоколиквидные формы средств. Это в свою очередь повысит
деловую активность предприятия и улучшит его платежеспособность.
Экономический эффект будет выражен в ускорении оборачиваемости
оборотных средств предприятия, вследствие чего произойдет высвобождение
прибыли на сумму 2,5 тыс. руб. Совокупный эффект для ООО ∇Чистые идеи∈
составит, таким образом, 12,7 тыс. руб. в виде прироста прибыли, который
будет обеспечен вследствие сокращения вложений предприятия в
формирование оборотных средств на 318,1 тыс. руб. При этом
оборачиваемость оборотных средств может быть ускорена на 0,03 оборота, и
рентабельность их использования повысится на 0,14 п.п. до 3,82 %.